第6题：
问答题
计算题： 某商贸公司为增值税一般纳税人，并具有进出口经营权。2011年8月发生相关经营业务如下： (1)从国外进口小轿车2辆，支付买价400000元、相关费用50000元，支付到达我国海关前的运输费用30000元、保险费用10000元; (2)将生产中使用的价值500000元设备运往国外修理，出境时已向海关报明，支付给境外的修理费50000元、料件费100000元，支付运费5000元，并在海关规定的期限内收回了设备; (3)从国外进口卷烟80000条(每条200支)，支付买价2000000元，支付到达我国海关前的运输费用120000元、保险费用80000元。 (注：进口关税税率均为20%,小轿车消费税税率9%,单位金额元) 要求： (1)计算进口小轿车、修理设备和进口卷烟应缴纳的关税; (2)计算小轿车在进口环节应缴纳的消费税; (3)计算卷烟在进口环节应缴纳的消费税; (4)计算小轿车、修理设备和卷烟在进口环节应缴纳的增值税。
正确答案：
(1)进口关税的计算：
①进口小轿车应纳关税=(400000+50000+30000+10000)×20%
=98000(元)
②修理设备应纳关税=(50000+100000)×20%=30000(元)
③进口卷烟应纳关税=(2000000+120000+80000)×20%=440000(元)
进口小轿车、修理设备和进口卷烟应缴纳的关税合计=98000+30000+440000=568000(元)
(2)进口小轿车消费税的计算：
(400000+50000+30000+10000+98000)÷(1-9%)×9%
=588000÷(1-9%)×9%=58153.85(元)
(3)进口卷烟消费税的计算：
①定额消费税=80000×0.6=48000(元)
②每标准条确定消费税适用比例税率的价格
=[(2000000+120000+80000+440000进口关税+48000定额消费税)÷(1-36%)]÷80000=[2688000÷(1-36%)]÷80000=4200000÷80000=52.5(元)
计算结果每标准条卷烟价格小于70元，所以从价消费税适用36%的税率。
进口卷烟应纳消费税=从价税+从量税=4200000×36%+48000=1512000+48000=1560000(元)
(4)增值税的计算：
①进口小轿车应纳增值税=(400000+50000+30000+10000+98000)÷(1-9%)×17%=588000÷(1-9%)×17%=109846.15(元)
②修理设备应纳增值税=(50000+100000+30000)×17%=30600(元)
③进口卷烟应纳增值税=4200000×17%=714000(元)
小轿车、修理设备和卷烟在进口环节应缴纳的增值税合计
=109846.15+30600+714000=854446.15(元)
解析：
[该题针对“关税的税收优惠”知识点进行考核]
