单选题会计师事务所在归档期间对审计工作底稿可以做出的事务性的变动不包括（）。A 删除或废弃部分审计工作底稿B 对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引C 对审计档案归整工作的完成核对表签字认可D 记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的证据

题目

单选题

会计师事务所在归档期间对审计工作底稿可以做出的事务性的变动不包括（）。

删除或废弃部分审计工作底稿

对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引

对审计档案归整工作的完成核对表签字认可

记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的证据

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第1题：

下列有关审计工作底稿的变动中，属于事务性变动的有（　）。

A.归档期间对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引
B.对审计档案规整工作的完成核对表签字认可
C.记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据
D.记录审计归档后获取的关于资产负债表期后事项的审计证据

答案：A,B,C

解析：

选项D涉及新的审计程序，不属于审计工作底稿事务性变动。

第2题：

下列各情形中，注册会计师认为不属于在归档期间对审计工作底稿作出事务性变动的是（）。

A.删除被取代的审计工作底稿
B.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引
C.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可
D.记录在审计报告日后实施补充审计程序获取的审计证据

答案：D

解析：

在审计报告日后实施补充审计程序不属于事务性的变动。

第3题：

第 18 题下列有关审计工作底稿归档工作的表述中正确的是（　　）。

A．在完成最终审计档案的归整工作前，注册会计师应当保留那些已被取代的审计工作底稿的草稿

B．不管注册会计师是否完成审计业务，会计师事务所都应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年

C．如果在归档期间对审计工作底稿做出的变动属于事务性的，注册会计师可以对其做出变动　　&&

D．永久性档案主要是那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案，比如总体审计策略和具体审计计划

正确答案：C
选项A错误，已经被取代的审计工作底稿草稿，不构成审计工作底稿，因此即使是完成最终审计档案的归整工作之前，也不要求必须保留；选项B错误，对于未完成审计工作业务的，会计师事务所应当自审计业务中止日起，而不是审计报告日起对审计工作底稿至少保存10年；选项D错误，前面对永久性档案的表述是没有问题的，但是总体审计策略和具体审计计划属于当期档案，而不是永久性档案。

第4题：

下列各情形中，属于在归档期间对审计工作底稿作出事务性变动的是（　）。
　　

A.注册会计师删除被取代的审计工作底稿
B.注册会计师对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引
C.注册会计师对审计档案归整工作的完成核对表签字认可
D.注册会计师记录在审计报告日后实施补充审计程序获取的审计证据

答案：A,B,C

解析：

如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动，主要包括：
1.删除或废弃被取代的审计工作底稿；
2.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引；
3.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可；
4.记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据。

第5题：

关于审计工作底稿的归档，下列说法中错误的是（）

A.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计档案是一项事务性的工作，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论
B.如果注册会计师完成审计业务，应当在审计报告日后60 天内将审计工作底稿归档；如果注册会计师未完成审计业务，将相关工作底稿销毁，无须归档
C.在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿
D.会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10 年

答案：B

解析：

审计工作底稿的归档期限为审计报告日后 60 天内。如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的 60 天内。

第6题：

注册会计师在审计工作底稿归档期间作出的下列变动中，不属于事务性变动的有( )。

A.获取前任注册会计师审计工作底稿并摘录纳入审计工作底稿
B.审计报告日次日收到一份涉及金额重大的应收账款询证函回函(未收到前未实施替代程序)，核对无误后归入审计工作底稿
C.对审计工作底稿进行分类
D.删除被取代的审计工作底稿

答案：A,B

解析：

选项AB属于业务性变动，属于实施新的审计程序。选项CD属于事务性变动。

第7题：

共用题干
A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在编制和归整审计工作底稿时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

下列各情形中，A注册会计师认为不属于在归档期间对审计工作底稿作出事务性变动的是()。
A:A注册会计师删除被取代的审计工作底稿
B:A注册会计师对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引
C:A注册会计师对审计档案归整工作的完成核对表签字认可
D:A注册会计师记录在审计报告日后实施补充审计程序获取的审计证据

答案：D

解析：

识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志。对某一个具体项目或事项而言，其识别特征通常具有唯一性，四个选项中只有B符合要求。
审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。
审计工作底稿的归档期限为审计报告日后六十天内。如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的六十天内。
在归档期间对审计工作底稿做出的事务性变动，主要包括：删除或废弃被取代的审计工作底稿；对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引；对审计档案归整工作的完成核对表签字认可；记录在审计报告目前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据。不包括选项D。

第8题：

会计师事务所在归档期间对审计工作底稿做出的变动属于事务性的。注册会计师实施的以下工作中不恰当的是( )。

A．删除或废弃部分审计工作底稿

B．对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引

C．对审计档案归整工作的完成核对表签字认可

D．记录在审计报告日前获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据

正确答案：A
解析：选项A中，删除或废弃的只能是被取代的审计工作底稿。

第9题：

注册会计师在审计工作底稿归档期间作出的下列变动中，属于事务性变动的有（　　）。

A.删除管理层书面声明的草稿
B.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可
C.将审计报告日前已收回的询证函进行编号和交叉索引
D.获取估值专家的评估报告最终版本并归入审计工作底稿

答案：A,B,C

解析：

如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动，主要包括：（1）删除或废弃被取代的审计工作底稿（选项A）；（2）对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引（选项C）；（3）对审计档案归整工作的完成核对表签字认可（选项B）；（4）记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据。

第10题：

（2019年）下列各项中，不属于在审计工作底稿归档期间的事务性变动的是（　）。

A.对审计工作底稿进行分类和整理
B.删除被取代的审计工作底稿
C.将在审计报告日后获取的管理层书面声明放入审计工作底稿
D.将在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论后达成一致意见的审计证据列入审计工作底稿

答案：C

解析：

审计报告日后获取的管理层书面声明属于新获取的审计证据，不属于事务性变动

会计师事务所在归档期间对审计工作底稿可以做出的事务性的变动不包括（）。

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