单选题2014年3月，某卷烟厂从甲企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50万元，领用其中的60%用于生产A牌卷烟（甲类卷烟）。本月销售A牌卷烟80箱（标准箱），取得不含税销售额400万元。已知：甲类卷烟消费税税率为56%加150元/标准箱、烟丝消费税税率为30%。当月该卷烟厂应纳消费税税额为（）万元。A 210.20B 216.20C 224D 225.20

题目

单选题

2014年3月，某卷烟厂从甲企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50万元，领用其中的60%用于生产A牌卷烟（甲类卷烟）。本月销售A牌卷烟80箱（标准箱），取得不含税销售额400万元。已知：甲类卷烟消费税税率为56%加150元/标准箱、烟丝消费税税率为30%。当月该卷烟厂应纳消费税税额为（）万元。

210.20

216.20

224

225.20

如果没有搜索结果或未解决您的问题，请直接联系老师获取答案。

相似问题和答案

第1题：

某市卷烟厂为增值税一般纳税人，无自制烟丝工艺流程，主要生产T牌卷烟。销售该牌号、规格卷烟的卷烟不含税调拨价80元/标准条。该卷烟厂在2012年11月发生如下业务：

(1)本月从甲厂(增值税一般纳税人)购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8．5万元；支付运输费用3万元，取得货运发票；购进其他材料，取得增值税专用发票，注明价款40万元、增值税6．8万元，途中由于保管不善，材料丢失2%。

(2)进口一批烟丝，境外成交价格150万元，到达境内输入地点起卸前发生运费20万元，无法确知保险费用；将烟丝从海关监管区运往仓库，发生运费12万元，取得合法货运发票。

(3)从烟农手中购进一批烟叶，支付收购价、价外补贴及烟叶税合计13．2万元，将其委托乙企业加工成烟丝，取得乙企业开具的增值税专用发票，注明加工费2万元。乙企业

无同类烟丝的销售价格。

(4)生产车间领用烟丝生产T牌卷烟。当月按照调拨价格向某批发商销售T牌卷烟200箱(标准箱，下同)；与另一批发商签订赊销合同，按照调拨价格采取赊销方式销售给该批发商T牌卷烟50箱，合同约定本月收回50%的货款，由于该批发商资金周转问题，卷烟厂本月实际收到40%的货款。

(5)盘点时发现，外购烟丝(已抵扣进项税额)因管理不善霉烂，成本5．86万元，其中包括运费成本1．86万元。用购进的烟叶研发生产新型雪茄烟，生产成本18万元。本月当地举办全国烟草联谊会，卷烟厂将其中30%作为样品赠送客户。

其他资料：雪茄烟的成本利润率5%；期初库存烟丝买价35万元，期末库存烟丝买价20万元；委托加工收回烟丝全部被领用生产卷烟。烟丝进口关税税率10%。相关发票已通过主管税务机关认证并在当月抵扣。根据上述资料，计算下列问题：

(1)该卷烟厂当月进口环节应纳的关税；

(2)该卷烟厂当月进口环节应纳的增值税；

(3)该卷烟厂当月进口环节应纳的消费税；

(4)该卷烟厂当月增值税进项税额；

(5)该卷烟厂当月应转出的增值税进项税额；

(6)该卷烟厂当月应缴纳的增值税；

(7)乙企业应代收代缴的消费税；

(8)该卷烟厂当月应自行向税务机关申报并缴纳的消费税；

(9)该卷烟厂当月自行申报并缴纳的城市维护建设税。

正确答案：
(1)进口烟丝的关税完税价格包括境外的运费，不包括境内的运费。关税完税价格=(150+20)×(1+0．003)=170．51(万元)
应纳关税=170．51 × 10%=17．05(万元)
(2)进口环节应缴纳的增值税=(170．51+17．05)÷(1-30%)×17%=45．55(万元)
(3)进口环节应缴纳的消费税=(170．51+17．O5)÷(1-30%)×30%=80．38(万元)
(4)业务1：准予抵扣的进项税：8．5+3 ×7%+6．8×(1-2%)=15．37(万元)
业务2：境内发生的运费可以抵扣进项税：12 ×7%=0．84(万元)
业务3：可以抵扣的进项税：13．2 ×13%+2×17%=2．06(万元)
该卷烟厂当月的增值税进项税额=45．55+15．37+0．84+2．06=63．82(万元)
(5)业务5：进项税转出金额=(5．86-1．86)×17%+1．86÷(1-7%)×7%：0．82(万元)
(6)纳税人采取赊销方式销售应税消费品的，其消费税的纳税义务发生时间为销售合同约定的收款日期的当天。
纳税人采取赊销方式销售货物的，其增值税的纳税义务发生时间为销售合同约定的收款日期的当天。
计税销售额=(200箱×250条×80元/条+50箱×250条× 80元/条× 50%)÷10000=450(万元)
增值税销项税=450 × 17%=76．5(万元) 将自产的新型雪茄烟对外赠送，要视同销售计算增值税和消费税。
应纳增值税=18 ×(1+5%)÷(1-36%)×30%×17%=1．51(万元)当期销项税额合计=76．5+1．51=78．O1(万元)
当期准予抵扣的进项税合计=63．82-0．82=63(万元)当期应纳增值税=78．O1-63=15．O1(万元)
(7)业务3：乙企业代收代缴的消费税=(13．2×87%+2)÷(1-30%)× 30%=5．78(万元)
(8)业务4：计税销售额=(200箱×250条×80元/条+50箱×250条× 80元/条×50%)÷10000=450(万元)
应纳消费税=450 × 56%+(200+50 × 50%)×150÷10000=255．38(万元)业务5：将自产的新型雪茄烟对外赠送，要视同销售计算增值税和消费税。
应纳消费税=18×(1+5%)÷(1-36%)×30%× 36%=3．19(万元)
本月准予扣除的烟丝买价=35+50+(170．51+17．05)÷(1-30%)-(5．86-1．86)-20=328．94(万元)
本月准予抵扣的消费税=328．94×30%+5．78=104．46(万元)
当月应自行向主管税务机关申报缴纳消费税：255．38+3．19-104．46=154．11(万元)(9)该卷烟厂当月自行申报并缴纳城建税=(154．1 1+15．01)×7%=1 1．84(万元)。

第2题：

某卷烟厂2019年3月从甲烟丝厂购进其自制烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50万元；当月领用60%用于生产A牌卷烟（甲类卷烟）；本月销售A牌卷烟80标准箱，取得不含税销售额400万元。已知：甲类卷烟消费税税率为56%加150元/标准箱、烟丝消费税税率为30%。当月该卷烟厂应纳消费税税额（　　）万元。

A.210.20
B.216.20
C.224
D.225.20

答案：B

解析：

卷烟的消费税实行复合计征，领用外购已税烟丝连续生产卷烟的，已纳消费税可以扣除。当月该卷烟厂应纳消费税税额=400×56%+150×80÷10000-50×30%×60%=216.2（万元）。

第3题：

某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A 牌卷烟(不含税调拨价100元/标准条)及雪茄烟，2009年8月发生如下业务：

(1) 从烟农手中购进烟叶，买价100万元并按规定支付了10%的价外补贴，将其运往甲企业委托加工烟丝，发生运费8万元，取得运费发票；向甲企业支付加工费，取得增值税专用发票，注明加工费12万元、增值税2.04万元，该批烟丝已收回入库，但本月未领用。

(2) 从乙企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款400万元、增值税68万元；从丙供销社(小规模纳税人)购进烟丝，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款300 万元；进口一批烟丝，支付货价300万元、卖方佣金12万元，该批烟丝运抵我国输入地点起卸之前发生运费及保险费共计38万元。

(3) 以成本为350万元的特制自产烟丝生产雪茄烟，领用外购烟丝生产A 牌卷烟。

(4) 本且销售雪茄烟取得不含税收入600万元，并收取品牌专卖费9.36万元；销售A牌卷烟400标准箱。

(5) 本月外购烟丝发生霉烂，成本20万元。

(6) 月初库存外购烟丝买价30万元，月末库存外购烟丝买价50万元。本月取得的相关凭证符合规定，并在本月认证抵扣，烟丝关税税率10%。

当月甲企业应代收代缴消费税( )万元。

A．45.61

B．51.42

C．56.57

D．57.55

正确答案：D

第4题：

共用题干
某市卷烟厂为增值税一般纳税人，无自制烟丝工艺流程，主要生产M牌卷烟，该品牌卷烟不含税调拨价80元/条（标准条，下同），最高不含税售价90元/条。2011年11月发生如下业务：(1)本月从甲厂（增值税一般纳税人）购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元；支付运输费用3万元，取得运输发票；购进其他材料，取得增值税专用发票，注明价款40万元、增值税6.8万元，途中由于保管不善，材料丢失2%。(2)进口一批烟丝，境外成交价格150万元，运至我国境内输入地点起卸前运费20万元，无法确知保险费用；将烟丝从海关监管区运往仓库，发生运费12万元，取得合法货运发票。(3)从烟农手中购进一批烟叶，收购价、价外补贴及烟叶税合计13.2万元，将其委托乙企业加工成烟丝，取得乙企业开具的增值税专用发票，注明加工费2万元。(4)生产车间领用烟丝生产M牌卷烟。当月按照调拨价向某批发商销售M牌卷烟200箱（标准箱，下同），取得不含税销售额400万元；与某商场签订购销合同，采取赊销方式销售给该商场M牌卷烟50箱，不含税价款100万元，合同约定本月收回50%的货款，由于该商场资金周转问题，卷烟厂本月实际收到40%的货款。(5)月末盘点时发现，外购烟丝发生非正常损失，成本5.86万元，其中包括运费成本1.86万元。(6)用上月购进的烟叶研发生产新型雪茄烟，生产成本18万元。本月当地举办全国烟草联谊会，卷烟厂将其中30%作为样品赠送客户。其他资料：期初库存烟丝买价35万元，期末库存烟丝买价20万元；委托加工收回烟丝全部被领用。（烟丝进口关税税率10%）相关发票均已通过主管税务机关认证并在当月抵扣。根据上述资料，回答下列问题：

该卷烟厂当月应缴纳增值税（）万元。
A、12.28
B、15.01
C、56.82
D、59.34

答案：B

解析：

业务1：准予抵扣的进项税：8.5+3*7%+6.8*(1-2%)=15.37（万元）业务2：进口烟丝的关税完税价格包括境外的运费，不包括境内的运费。关税完税价格=(150+20)*(1+0.003)=170.51（万元）关税=170.51*10%=17.05（万元）进口时缴纳的增值税=(170.51+17.05)÷(1-30%)*17%=45.55（万元）进口时缴纳的消费税=(170.51+17.05)÷(1-30%)*30%=80.38（万元）当月进口环节缴纳税金合计：17.05+45.55+80.38=142.98（万元）境内发生的运费可以抵扣进项税：12*7%=0.84（万元）业务3：可以抵扣的进项税：13.2*13%+2*17%=2.06（万元）乙企业代收代缴的消费税=(13.2*87%+2)÷(1-30%)*30%=5.78（万元）业务4：纳税人采取赊销方式的，其纳税义务的发生时间为销售合同约定收取日期的当天。应纳增值税=400*17%+100*50%*17%=76.5（万元）应纳消费税=400*56%+100*50%*56%+(200+50*50%)*150÷10000=255.38（万元）业务5：进项税转出金额=(5.86-1.86)*17%+1.86÷(1=7%)*7%=0.82（万元）业务6：将新型雪茄烟对外赠送，要视同销售计算增值税和消费税。应纳增值税=18*(1+5%)÷(1-36%)*30%*17%=1.51（万元）应纳消费税=18*(1+5%)÷(1-36%)*30%*36%=3.19（万元）本月准予扣除的烟丝买价：35+50+(170.51+17.05)÷(1-30%)+(13.2*87%+2)÷(1-30%)-(5.86-1.86)-20=348.21（万元）本月准予抵扣的消费税=348.21*30%=104.46（万元）当月自行申报应缴纳消费税：255.38+3.19-104.46=154.11（万元）当期销项税额合计：400*17%+100*50%*17%+1.51=78.01（万元）当期准予抵扣的进项税合计：15.37+45.55+0.84+2.06-0.82=63（万元）当期应纳增值税=78.01-63=15.01（万元）该卷烟厂当月自行申报并缴纳城建税=(154.11+15.01)*7%=11.84（万元）【提示】自2013年8月1日起，交通运输业全国开始实行营改增，运费不再按7%计算抵扣。

第5题：

（2015年）甲厂为卷烟生产企业，主要生产A类卷烟，乙厂为烟丝生产企业，丙企业为卷烟批发企业，三者均为增值税一般纳税人，2020年9月发生下列经营业务：
【提示】老师题目中所说的“要不要交销项税额”意思表示为“要不要确认销项税额”。
（1）甲卷烟厂将账面成本为57.52万元的烟叶委托乙烟丝厂加工成烟丝，乙烟丝厂开具增值税专用发票注明加工费和辅助材料分别是1万元和0.3万元，乙烟丝厂无这种烟丝售价，已履行了代收代缴消费税义务，甲卷烟厂委托某运输公司将烟丝运回，取得增值税专用发票，注明金额为0.15万元。甲卷烟厂期初无库存烟丝。
（2）甲卷烟厂将委托加工收回的烟丝25%对外销售，开具增值税专用发票，注明金额为30万元，剩余烟丝用于生产A类卷烟。
（3）甲卷烟厂将80箱A类卷烟销售给丙批发企业，开具增值税专用发票，注明金额为200万元，将2箱A类卷烟无偿赠送给丁批发企业供其对外销售。
当月甲卷烟厂应缴增值税（）万元。

A.43.20
B.37.38
C.35.73
D.30.40

答案：D

解析：

应纳增值税=30×13%+200/80×（80+2）×13%-（1+0.3）×13%-0.15×9%=30.4（万元）。

第6题：

2009年3月,某卷烟厂从甲企业购进烟丝,取得增值税专用发票,注明价款50万元;使用60%用于生产A牌卷

2009年3月，某卷烟厂从甲企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50万元；使用60%用于生产Ａ牌卷烟(甲类卷烟)；本月销售Ａ牌卷烟80箱(标准箱)，取得不含税销售额400万元。已知：甲类卷烟消费税税率为56%加150元/标准箱、烟丝消费税税率为30%。当月该卷烟厂应纳消费税税额为( )万元

A．210.20

B．216.20

C．224

D．225.20

正确答案：B
解析：本题考核消费税的计算。卷烟的消费税实行复合计征，外购已税烟丝连续生产卷烟的，已纳消费税可以扣除。当月该卷烟厂应纳消费税税额=400×56%+150×80÷10000－50×30%×60%=216.2(万元)

第7题：

某卷烟厂从甲企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50万元；使用60%用于生产A牌卷烟（甲类卷烟）；本月销售A牌卷烟80箱（标准箱），取得不含税销售额400万元。已知：甲类卷烟消费税税率为56%加150元/标准箱、烟丝消费税税率为30%。当月该卷烟厂应纳消费税税额为（）万元。

A.210.20
B.216.20
C.224
D.225.20

答案：B

解析：

卷烟的消费税实行复合计征，外购已税烟丝连续生产卷烟的，已纳消费税可以按照当期生产领用数量计算扣除。当月该卷烟厂应纳消费税税额=400×56%+150×80÷10000-50×30%×60%=216.20（万元）。

第8题：

2009年3月，某卷烟厂从甲企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50万元；信用60%用于生产Ａ牌卷烟（甲类卷烟）；本月销售Ａ牌卷烟80箱（标准箱），取得不含税销售额400万元。已知：甲类卷烟消费税税率为56%加150元/标准箱、烟丝消费税税率为30%。当月该卷烟厂应纳消费税税额为（）万元

A．210.20

B．216.20

C．224

D．225.20

正确答案：B
本题主要考核增值税和消费税法律制度的“消费税已纳税款的扣除”知识点

第9题：

共用题干
某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A牌卷烟(不含税调拨价100元/标准条)及雪茄烟，2009年8月发生如下业务：
1)从烟农手中购进烟叶，买价100万元并按规定支付了10%的价外补贴，将其运往甲企业委托加工烟丝，发生运费8万元，取得运费发票;向甲企业支付加工费，取得增值税专用发票，注明加工费12万元、增值税2.04万元，该批烟丝已收回入库，但本月未领用。
2)从乙企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款400万元、增值税68万元;从丙供销社(小规模纳税人)购进烟丝，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款300万元;进口一批烟丝，支付货价300万元、卖方佣金12万元，该批烟丝运抵我国输入地点起卸之前发生运费及保险费共计38万元。
3)以成本为350万元的特制自产烟丝生产雪茄烟，领用外购烟丝生产A牌卷烟。
4)本月销售雪茄烟取得不含税收入6.00万元，并收取品牌专卖费9.36万元;销售A牌卷烟400标准箱。
5)本月外购烟丝发生霉烂，成本20万元。
6)月初库存外购烟丝买价30万元，月末库存外购烟丝买价50万元。本月取得的相关凭证符合规定，并在本月认证抵扣，烟丝关税税率10%。根据上述资料，回答下列问题：

当月该卷烟厂进口烟丝应缴纳进口环节税金合计( )万元。
A、199.50
B、200.00
C、283.00
D、293.50

答案：D

解析：

1.烟叶采购成本=收购实际支付价款+实际支付价外补贴+实际支付烟叶税+实际运费-计算收购烟叶的进项税-计算运输费的进项税本题中，烟叶采购成本=100+100×10%+100×(1+10%)×20%+8-100×(1+10%)×(1+20%)×13%-8×7%=122.28(万元);委托加工烟丝组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-比率税率)=(122.28+12)÷(1-30)=191.83(万元);应纳税额=组成计税价格×适用税率=191.83×30%=57.55(万元);故甲企业应代收代缴消费税57.55万元。
2.进口关税完税价格=300+12+38=350(万元);进口应缴纳关税=完税价格×关税税率=350×10%=35(万元);进口环节应缴纳的消费税=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)×消费税税率=(350+35)÷(1-30%)×30%=165(万元);进口环节应缴纳的增值税=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)×增值税税率=(350+35)÷(1-30%)×17%=93.5(万元);故当月该卷烟厂进口烟丝应缴纳进口环节税金合计=35+165+93.5=293.5(万元)。
3.本月销项税=600×17%+9.36÷(1+17%)×17%+400×250×100÷10000×17%=273.36(万元);本月可抵扣的进项税=100×(1+10%)×(1+20%)×13%+8×7%+2.04+68+300×3%+350×(1+10%)÷(1-30%)×17%-20×17%=186.86(万元);当月该卷烟厂国内销售环节应缴纳增值税=273.36-186.86=86.5(万元)。
4.外购烟丝领用额=30+400+300+350×(1+10%)÷(1-30%)-50-20=1210(万元);当月该卷烟厂国内销售环节应缴纳消费税=(600+9.36÷1.17)×36%+400×250×100÷10000×56%+400×150÷10000-1210×30%=421.88(万元)。

第10题：

当月该卷烟厂国内销售环节应缴纳消费税( )万元。(不含代收代缴的消费税)
A、354.85
B、372.85
C、375.84
D、421.88

答案：D

解析：

2014年3月，某卷烟厂从甲企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50万元，领用其中的60%用于生产A牌卷烟（甲类卷

题目

相似问题和答案

更多相关问题

相关内容