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某煤矿2013年12月开采原煤6000吨，伴采天然气2000立方米。当月销售原煤1200吨，取得不含税销售额60万元；销

题目
单选题
某煤矿2013年12月开采原煤6000吨，伴采天然气2000立方米。当月销售原煤1200吨，取得不含税销售额60万元；销售伴采天然气800立方米，取得不含税销售额260万元；移送部分原煤加工成洗煤1000吨，当月销售700吨，取得不含税销售额120万元。已知，原煤资源税税额为4元/吨，天然气资源税税率为5%，洗煤综合回收率为40%。该煤矿当月应缴纳资源税（）万元。
A

1.18

B

1.48

C

11.48

D

14.18

参考答案和解析
正确答案： C
解析： 该煤矿当月应缴纳资源税=（1200×4+700/40%×4）÷10000=1.18（万元）。
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第1题：

某煤矿2014年12月份开采原煤500000吨，销售原煤50000吨，销售额800万元，剩余的450000吨用于生产洗煤，当月生产洗煤30000吨全部销售，折算率为80%，销售额为600万元，外购已税原煤生产洗煤2000吨，销售额为40万元;开采伴生的天然气180万立方米，销售150万立方米，销售额200万元。假设煤炭适用的资源税税率为3%，天然气适用的资源税税率为6%，该煤矿本月应纳的资源税税额为( )万元。

A.38.4

B.39.36

C.50.4

D.51.76


正确答案：A

第2题：

某煤矿为增值税一般纳税人，2019年4月发生下列业务：
（1）开采原煤40000吨，移送加工洗选煤80吨；
（2）采取托收承付方式销售原煤480吨，每吨不含税售价为150元，货款已经收讫；
（3）销售未税原煤加工的选煤60吨，每吨不含税售价300元（含每吨收取50元从坑口到码头的运费，能够取得相应的凭证）；当月还将生产的5吨选煤用于职工宿舍取暖，该煤矿原煤与选煤的折算率为60%；当月将17吨选煤赠送给某有业务往来的企业；
（4）销售从某天然气开采企业购进的天然气45000立方米，取得不含税销售额67000元，并收取优质费1017元。
已知：该煤矿原煤资源税税率为5%；天然气资源税税率为6%。
要求：根据上述资料回答下列问题，计算结果保留小数点后两位。

计算当月共计应缴纳的资源税（）元。

A、72738
B、4215
C、1327.5
D、511.5

答案：B
解析：
销售购进的天然气，不缴纳资源税，业务(4)应纳资源税为0；该煤矿当月应缴纳资源税=3600+615=4215（元）。

第3题：

山西省某矿山2011年3月开采原煤8000吨，采取分期收款方式销售原煤6000吨，每吨不含税单价500元，购销合同约定本月应收取1/3的价款。为职工宿舍供暖，使用本月开采的原煤500吨；销售开采原煤过程中产生的天然气2500千立方米，取得不含税销售额30万元。假设该煤矿所在地原煤的资源税税额为5元/吨，天然气资源税税额为10元/千立方米。该企业当月应纳资源税为（ ）元。

A.12500

B.15000

C.30000

D.50000


正确答案：A

【正确答案】：A
【答案解析】：应纳税额＝（6000×1/3＋500）×5＝12500（元）。专门开采和与原油同时开采的天然气征税，煤矿生产的天然气暂不征税。

第4题：

某煤矿2019年3月开采原煤150万吨，对外销售部分取得不含税销售额240万元，另将一部分原煤移送加工生产洗选煤20万吨，销售洗选煤取得不含税销售收入30万元，折算率75%。煤炭资源税税率为5%。该煤矿2019年3月应纳资源税（ ）万元。

A.13.13
B.19.13
C.20.15
D.25.15

答案：A
解析：
纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税应纳资源税＝240×5%＋30×75%×5%＝13.13（万元）。

第5题：

（根据2015年教材，该题目政策过时）某煤矿2012年8月开采原煤200万吨，销售160万吨，销售与原煤同时开采的天然气取得不含税收入40万元。因管理不善，当月开釆的原煤发生火灾损失5万吨。该煤矿当月应纳资源税（ ）万元。（原煤资源税税额4元/吨，天然气资源税税率5%）

A.640
B.642
C.660
D.800

答案：C
解析：
该煤矿当月应纳资源税=（160+5）×4=660（万元）。
【根据新政策解答】自2014年12月1日起，煤炭资源税实行从价定率计征。

【知识点】 其他

第6题：

某市资源联合开采企业为增值税一般纳税人，下设多个煤矿和天然气矿，主营煤炭、天然气的开采、销售和综合利用项目。2018年8月生产经营情况如下：
（1）专门开采的天然气5000千立方米，开采原煤450万吨。
（2）销售开采的原煤200万吨，取得含税销售额23200万元，销售额中包含向购买方收取的从坑口到车站的运输及装卸费用500万元（不含税金额）。企业委托铁路运输企业承担此项运输劳务，支付不含税运费400万元，取得增值税专用发票注明的增值税税额40万元；装卸费56万元取得增值税普通发票。
（3）以原煤直接加工洗煤110万吨，对外销售90万吨，取得不含税销售额15840万元。
（4）销售天然气4000千立方米，取得不含税销售额666万元。
（5）将上述开采的原煤40万吨用于发电112000万度，全部销售取得不含税电力销售收入30000万元。
（6）除上述业务外，该企业本月进项税额4650万元。
（煤炭资源税税率为4%，天然气资源税税率6%，洗煤与原煤销售额的折算率为60％，最终计算结果以万元为单位）
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
<1>、计算该联合企业当月销售原煤和洗煤应缴纳的资源税。
<2>、计算该联合企业当月销售天然气应缴纳的资源税。
<3>、该联合企业当月用原煤发电是否需要缴纳资源税，如果需要缴纳请计算应缴纳的资源税税额。
<4>、计算该联合企业当月应纳的增值税。
<5>、计算该联合企业应缴纳的城建税和教育费附加。


答案：
解析：
【正确答案】 销售原煤和洗煤应缴纳的资源税＝（23200－500－23200÷1.16×16%）×4%＋15840×60%×4%＝1160.16（万元）

【正确答案】 销售天然气应缴纳的资源税＝666×6%＝39.96（万元）

【正确答案】 纳税人以自采原煤直接连续生产电力的，视同销售，在原煤移送环节缴纳资源税。
应纳的资源税＝（23200－500－23200÷1.16×16%）÷200×40×4%＝156（万元）
【提示】视同销售没有销售价格，主管税务机关可以以纳税人最近时期同类原煤平均销售价格确定计税价格，即可以按之前业务中的销售价格计算视同销售原煤的销售价格。

【正确答案】 应缴纳的增值税＝23200÷（1＋16%）×16%＋15840×16%＋30000×16%＋666×10%－40－4650＝5911（万元）

【正确答案】 应缴纳的城建税和教育费附加合计＝5911×（7%＋3%）＝591.1（万元）

第7题：

某煤矿为增值税一般纳税人，2019年4月发生下列业务：
（1）开采原煤40000吨，移送加工洗选煤80吨；
（2）采取托收承付方式销售原煤480吨，每吨不含税售价为150元，货款已经收讫；
（3）销售未税原煤加工的选煤60吨，每吨不含税售价300元（含每吨收取50元从坑口到码头的运费，能够取得相应的凭证）；当月还将生产的5吨选煤用于职工宿舍取暖，该煤矿原煤与选煤的折算率为60%；当月将17吨选煤赠送给某有业务往来的企业；
（4）销售从某天然气开采企业购进的天然气45000立方米，取得不含税销售额67000元，并收取优质费1017元。
已知：该煤矿原煤资源税税率为5%；天然气资源税税率为6%。
要求：根据上述资料回答下列问题，计算结果保留小数点后两位。

业务（2）应缴纳的资源税为（）元。

A、72000
B、3600
C、750
D、24

答案：B
解析：
缴纳的资源税=480×150×5%=3600（元）。

第8题：

某独立核算的煤炭企业，在甲、乙两省均有煤矿。2009年5月该企业开采原煤210万吨(其中包括乙省煤矿开采原煤40万吨)；销售甲省煤矿开采的原煤35万吨，取得不含税收入28000万元；销售乙省煤矿开采的原煤20万吨，取得不含税收入16000万元；将甲省开采的部分原煤加工选煤50万吨，对外全部销售，每吨不含税售价为1000元。企业适用资源税税额：甲省煤矿原煤3元/吨，乙省煤矿原煤5元/吨；加工产品的综合回收率为70%，该企业本月应纳资源税税额( )。

A．205万元

B．419.29万元

C．379.29万元

D．355万元


正确答案：B
解析：对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量。
  该企业本月应纳资源税税额
  =35×3+20×5+50÷70%×3=105+100+214.29=419.29(万元)。

第9题：

某煤矿为增值税一般纳税人，2020年5月开采原煤20万吨，对外销售6万吨，取得不含税销售额3000万元；将2万吨原煤用于职工食堂；移送4万吨原煤连续生产洗选煤。生产的洗选煤当月全部销售，取得不含税销售额6000万元；剩余原煤留存待售。已知煤原矿资源税税率为8%，煤选矿资源税税率为6.4%。该煤矿当月应缴纳资源税（　）万元。

A.384.00
B.480.00
C.704.00
D.800.00

答案：C
解析：
将自采原煤用于职工食堂，视同销售，需要缴纳资源税，将自采原煤用于连续加工洗选煤，移送时不缴纳资源税，洗选煤销售时按选矿税率计算纳税。
　　该煤矿当月应缴纳资源税＝3000÷6×（6＋2）×8%＋6000×6.4%＝704（万元）。

第10题：

某企业为增值税的一般纳税人，2017年7月生产经营：
(1)专门开采天然气，45000千立方米，采煤过程中生产天然气2800千立方米，开采原煤450万吨；
(2)从个人手中收购未税原煤10万吨，支付400万元；
(3)用本企业生产的原煤加工成洗100万吨。
(4)销售原煤280万吨，取得不含税销售额2240万元，销售洗煤50万吨，取得不含税销售额4500万元；
(5)当月进口原煤100万吨，支付到港前运费，保险费10万元，支付采购佣金2万元；
(6)企业职工食堂和供热等用原煤1万吨，洗煤1万吨。资税税率：原煤6%，天然气8%，洗煤与原煤的折算率为60%；关税税率15%。
该企业开采销售煤应纳资源税（）。

A.1344
B.2240
C.0
D.1792

答案：A
解析：

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