问答题股权取得日后连续各期合并会计报表的编制进行盈余公积抵销时为什么要调整年初未分配利润？

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问答题

股权取得日后连续各期合并会计报表的编制进行盈余公积抵销时为什么要调整年初未分配利润？

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第1题：

对调整合并子公司以前年度提取的盈余公积时,应()。

A、借：提取盈余公积;贷：盈余公积

B、借：盈余公积;贷：提取盈余公积

C、借：年初未分配利润;贷：盈余公积

D、：盈余公积;贷：年初未分配利润

参考答案：C

第2题：

同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应在合并日按取得被合并方所有者权益账面价值的份额，借记“长期股权投资-成本”科目，按支付的合并对价的账面价值，贷记有关资产、负债科目，按其借方差额，依次借记会计科目为（）。

A．资本公积-资本溢价或股本溢价、盈余公积、利润分配-未分配利润

B．利润分配-未分配利润、盈余公积、资本公积-资本溢价或股本溢价

C．股本、资本公积、盈余公积、利润分配-未分配利润

D．资本公积、盈余公积、利润分配、股本

正确答案：A
【解析】同一控制下企业合并形成的长期股权投资，按其差额，贷记“资本公积-资本溢价或股本溢价”科目；如为借方差额，借记“资本公积-资本溢价或股本溢价”科目，资本公积(资本溢价或股本溢价)不足冲减的，应依次借记“盈余公积”、“利润分配-未分配利润”科目。

第3题：

对于其会计处理判断为不正确的，编制相应的调整会计分录（涉及“利润分配——未分配利润”、“盈余公积——法定盈余公积”、“应交税金—应交所得税”的调整会计分录可合并编制）。

正确答案：
56.对第一个事项：
①借：原材料 10
贷：以前年度损益调整 10
②借：以前年度损益调整 3.3
贷：应交税金——应交所得税 3.3
      借：以前年度损益调整 6.7
          贷：利润分配——未分配利润 6.7
借：利润分配——未分配利润 0.67
贷：盈余公积——法定盈余公积 0.67
对第二个事项：
①借：以前年度损益调整 200
应交税金——应交增值税（销项税额） 34
贷：预收账款 234
②借：库存商品 140
贷：以前年度损益调整 140
③借：应交税金——应交所得税 19.8
      贷：以前年度损益调整 19.8
借：利润分配——未分配利润 40.2
    贷：以前年度损益调整 40.2
借：盈余公积 4.02
贷：利润分配——未分配利润 36.18
对第四个事项：
①借：以前年度损益调整 500
贷：预收账款 500
②借：发出商品 350
贷：以前年度损益调整 350
③借：以前年度损益调整 150
      贷：利润分配——未分配利润 150
借：盈余公积 15
贷：利润分配——未分配利润 15
对第5个事项：
借：以前年度损益调整 100
贷：待转库存商品差价 100
借：以前年度损益调整（40/5） 8
    贷：待转库存商品差价 8
借：以前年度损益调整 108
    贷：利润分配——未分配利润 108
借：盈余公积 10.8
    贷：利润分配——未分配利润 10.8

第4题：

对于子公司以前年度提取的盈余公积，在本年编制合并会计报表进行抵消处理时，应当 ( )。

A．借记“年初未分配利润”项目，贷记“盈余公积”项目

B．借记“提取盈余公积”项目，贷记“盈余公积”项目

C．借记“提取盈余公积”项目，贷记“年初未分配利润”项目

D．借记“盈余公积”项目，贷记“未分配利润”项目

正确答案：A
解析：由于子公司提取的盈余公积属于其利润分配的一部分，在编制合并会计报表时必须将其予以抵消，从而影响合并会计报表中的年末未分配利润数额的增加，盈余公积数额的减少。而在本期编制合并会计报表时是以母、子公司的本期个别会计报表为基础编制的，对在上期编制合并会计报表时抵消的子公司提取盈余公积的数额，在本期编制合并会计报表时必须进行相应的调整处理。进行调整处理时，则应借记“年初未分配利润”项目，贷记“盈余公积”项目。

第5题：

在非同一控制下母公司获得子公司部分股权，编制合并会计报表进行抵销处理时可能涉及的项目有( )。

A.少数股东权益

B.股本

C.资本公积

D.盈余公积

E.商誉

答案：ABCDE

第6题：

对资料（2）中判断为资产负债表日后调整事项的，编制相应的调整分录。

（逐笔编制涉及所得税的会计分录；合并编制涉及“利润分配——未分配利润”、“盈余公积——法定盈余公积”的会计分录；答案中的金额单位用万元表示）

正确答案：
51.对资料（2）中判断为资产负债表日后调整事项的，编制相应的调整分录。
资料（1）调整分录：
借：以前年度损益调整300
　　应交税费——应交增值税（销项税额）51
　　贷：应收账款351
借：库存商品240
　　贷：以前年度损益调整240
借：应交税费——应交所得税15（60×25％）
贷：以前年度损益调整15
资料（2）调整分录：
借：以前年度损益调整120
　　贷：坏账准备120
借：递延所得税资产30
　　贷：以前年度损益调整30
（5）合并调整“利润分配——未分配利润”及“盈余公积——法定盈余公积”。
借：利润分配——未分配利润427.5
　　贷：以前年度损益调整427.5
借：盈余公积——法定盈余公积42.75
贷：利润分配——未分配利润42.75

第7题：

在全资子公司的情况下，抵销母公司取得的权益性投资收益时，应当借记“投资收益”、“未分配利润——年初”项目，贷记( )项目。

A.提取盈余公积

B.少数股东权益

C.对股东的分配

D.未分配利润

E.合并价差

答案：ACD

第8题：

企业在编制合并会计报表时，下列子公司外币会计报表项目中，可以采用平均汇率折算为母公司记账本位币的是( )。

A．资本公积

B．盈余公积

C．未分配利润

D．主营业务收入

正确答案：D
解析：“资本公积”和“盈余公积”项目应按发生时的市场汇率折算为母公司记账本位币，“主营业务收入”项目应按照合并会计报表的会计期间的平均汇率折算为公司记账本位币；“未分配利润”项目以折算后利润分配表中该项目的金额直接填列。

第9题：

同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应在合并日接取得被合并方所有者权益账面价值的份额，借记"长期股权投资-成本"科目，按支付的合并对价的账面价值，贷记或借记有关资产、负债科目，如为借方差额，依次借记的会计科目是（）。

A．资本公积-资本溢价或股本溢价、盈余公积、利润分配-未分配利润

B．利润分配-未分配利润、盈余公积、资本公积-资本溢价或股本溢价

C．股本、资本公积―资本溢价或股本溢价、盈余公积、利润分配―未分配利润

D．资本公积―资本溢价或股本溢价、盈余公积、利润分配―未分配利润、股本

正确答案：A

第10题：

同一控制下企业合并形成的长期股权投资，合并方应在合并日编制合并财务报表，如合并方账面资本公积(资本溢价或股本溢价)贷方余额大于被合并方在合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分，在合并资产负债表中，对被合并方在合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分，下列处理中正确的是( )。

A．不做调整

B．自“盈余公积”和“未分配利润”转入“资本公积”

C．自“盈余公积”转入“未分配利润”

D．自“资本公积”转入“盈余公积”和“未分配利润

正确答案：D

股权取得日后连续各期合并会计报表的编制进行盈余公积抵销时为什么要调整年初未分配利润？

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