多选题对银行存款余额实施函证程序，正确的有（）。A以A公司的名义寄发银行询证函B除余额为零的银行存款账户以外，必须对A公司所有银行存款账户实施函证程序C由A公司代为填写银行询证函后，交由注册会计师发出并回收D如果银行询证函回函结果表明没有差异，则可以认定银行存款余额是正确的

题目

多选题

对银行存款余额实施函证程序，正确的有（）。

以A公司的名义寄发银行询证函

除余额为零的银行存款账户以外，必须对A公司所有银行存款账户实施函证程序

由A公司代为填写银行询证函后，交由注册会计师发出并回收

如果银行询证函回函结果表明没有差异，则可以认定银行存款余额是正确的

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第1题：

注册会计师李明对执行银行存款余额函证的助理人员工作进行监督和指导时，发现助理人员执行银行存款余额函证程序时提出以下观点，其中正确的有( )。

A．以天星公司的名义寄发银行询证函

B．除余额为零的银行存款账户以外，必须对天星公司所有银行存款账户实施函证程序

C．由天星公司代为填写银行询证函后，交由注册会计师检查无误后直接发出并回收

D．如果银行询证函回函结果表明没有差异，则可以认定银行存款余额是正确的

正确答案：AC
解析：对于银行存款余额为零的账户也应执行函证程序，所以选项B错误；如果函证结果表明不存在差异，并不能直接认定银行存款余额是正确的，因为有可能存在银行已经支付了款项而企业并没有入账的情况，所以选项D不正确。

第2题：

针对“资料3”中的情况，审计人员应实施的审计程序有：

A．直接认定其银行存款余额正确

B．向有关开户银行函证

C．要求出纳员对其编制的银行存款余额调节表进行复核．

D．审计人员自行独立编制银行存款余额调节表

正确答案：BD

第3题：

戊注册会计师对银行存款余额实施函证程序中。以下做法中，正确的有（）。

A.对本年度已经清户的甲银行账户采用消极式函证，对其他有余额的银行存款账户采用积极式函证

B.对E公司所有银行存款账户实施函证程序

C.由E公司代为填写银行询证函并加盖公章后，交由注册会计师直接发出并回收

D.银行询证函回函结果表明并不存在有差异，注册会计师一般就可以确定银行存款余额是没有问题的

正确答案：BC
BC
【答案解析】：银行存款函证一律采用积极式函证，故选项A不正确；注册会计师不能仅仅依据银行存款函证回函就确定最终银行存款余额审计后的金额，还要结合检查银行存款对账单、检查银行存款余额调节表及其他收付款凭证，根据这些程序取得的证据来确认银行存款余额审计后的金额，故选项D不正确。

第4题：

F注册会计师负责对A公司2OO5年度会计报表进行审计。在对货币资金项目审计过程中，F注册会计师遇到以下事项，请代为作出正确的专业判断
F注册会计师拟对银行存款余额实施函证程序。以下做法中，正确的有（）
A.以A公司的名义寄发银行询证函
B.除余额为零的银行存款账户以外，必须对A公司所有银行存款账户实施函证程序
C.由A公司代为填写银行询证函后，交由注册会计师直接发出并回收
D.如果银行询证函回函结果表明没有差异，则可以认定银行存款余额是正确的

答案：A,C

解析：

本题考查的知识点是“银行存款的函证程序”。在选项A中，询证函以A公司名义寄发是恰当的；在选项B中，余额为零的银行账户也必须函证；在选项C中，询证函内容可以是A公司填写但必须由注册会计师核对确认；在选项D中，注册会计师函证银行存款就是核实银行对账单余额，也是核对银行存款日记账余额。但询证函回函与对账单余额没有差异时，则不能说明银行存款日记账余额正确的，可能还存在诸如银行存款对账单存在一借一贷金额相等但A公司日记账没有这一借一贷记录的情况。

第5题：

下列各项中，对银行存款余额实施函证程序正确的有（　　）。

A.取得银行对账单，就无须进行函证
B.除余额为零的银行存款账户以外，必须对A公司所有银行存款账户实施函证程序
C.由A公司代为填写银行询证函后，交由注册会计师直接发出并回收
D.以A公司的名义寄发银行询证函
E.核对付款凭证与发票、应付账款明细账一致性

答案：C,D

解析：

A项取得银行对账单，仍然需要进行函证。B项注册会计师必须对A公司所有银行存款账户实施函证程序，包括余额为零的银行存款账户。E项为付款业务的审查，跟银行存款余额函证没有关系。

第6题：

F注册会计师拟对银行存款余额实施函证程序。以下做法中，正确的有( )。

A．以A公司的名义寄发银行询证函

B．除余额为零的银行存款账户以外，必须对A公司所有银行存款账户实施函证程序

C．由A公司代为填写银行询证函后，交由注册会计师直接发出并回收

D．如果银行询证函回函结果表明没有差异，则可以认定银行存款余额是正确的

正确答案：AC
解析：对于银行存款余额为零的账户也是要执行函证程序的，如果函证结果表明不存在差异则可能存在银行已经支付的款项而企业并没有人账的情况，所以是不能直接确认的。

第7题：

关于银行存款函证,下列说法正确的是()。

A.无论业务多少，对所有账户开户行都应进行函证

B.当银行存款余额为零时，不需要向开户行进行函证

C.银行存款函证程序是证实银行存款存在的重要证据

D.利用银行存款的函证程序，发现企业可能存在的账外资金和贷款

参考答案：ACD

第8题：

F注册会计师拟对银行存款余额实施函证程序。以下做法中，正确的有（）。

A、以A公司的名义寄发银行询证函

B、除余额为零的银行存款账户以外，必须对A公司所有银行存款账户实施函证程序

C、由A公司代为填写银行询证函后，交由注册会计师直接发出并回收

D、如果银行询证函回函结果表明没有差异，则可以认定银行存款余额是正确的

正确答案：AC

第9题：

审计人员在对银行存款实施审计程序时，下列做法中正确的有（）。

A.对银行存款余额为零的开户银行不再实施函证

B.函证余额较小的银行存款时，采用否定式函证

C.函证过程由审计人员亲自控制

D.发现被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符时，检查该银行账户的银行存款余额调节表

E.为核实银行存款收付的截止期是否恰当，检查决算日前收到，但决算日前未送存银行的支票的入账日期

答案：C,D,E

解析：

审计人员应当对本年存过款的所有银行发函，包括已结清和零余额账户，函证方式应为积极式（肯定式）函证。

第10题：

注册会计师负责对被审计单位2016年度财务报表进行审计。在对货币资金项目审计过程中，注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。注册会计师拟对银行存款余额实施函证程序。以下做法中，正确的有（　　）。

A.以被审计单位的名义寄发银行询证函
B.除余额为零的银行存款账户以外，必须对被审计单位所有银行存款账户实施函证程序
C.银行询证函为了便于进行统计，应进行相应的编号
D.某账户在2016年6月注销，也应该进行函证

答案：A,C,D

解析：

余额为零的银行存款账户也应当进行函证，所以选项B错误。

对银行存款余额实施函证程序，正确的有（）。

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