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某工业企业采用分期收款方式销售产品，1月5日发出产品100件，每件售价100元，销售成本率为75%，增值税税率为17%，

题目
单选题
某工业企业采用分期收款方式销售产品，1月5日发出产品100件，每件售价100元，销售成本率为75%，增值税税率为17%，合同约定分六次付款：产品发出时付款50%，以后五个月每月1日各付款10%。该企业1月份应结转的产品销售成本为（）。
A

7500元

B

8775元

C

10000元

D

3750元

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第1题：

某工业企业采用分期付款销售方式销售产品，2003年1月5日发出产品100件，每件售价100元，销售成本率为75%，增值税率为17%，合同约定分六次付款，产品发出时付款50%，以后五个月每月1日各付款10%，企业1月份结转的产品销售成本为( )元。

A．7500

B．8775

C．10000

D．3750


正确答案：D
解析：100×100×75%×50%=3750元

第2题：

采用赊销和分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间为合同约定的收款日期的当天。当取得发出货物凭证时，其账务处理为( )。

A．借：银行存款 贷：产品销售收入 应交税金——应交增值税(销项税额)

B．借：应收账款 贷：产品销售收入 应交税金——应交增值税(销项税额)

C．借：分期收款发出商品 贷：产品销售收入

D．借：分期收款发出商品 贷：产成品


正确答案：D

第3题：

某工业企业采用分期付款销售方式销售产品，1996年1月5日发出产品100件，每件售价100元，销售成本率为75%，增值税税率为17%，合同约定分六次付款，产品发出时付款50%，以后五个月每月1日各付款10%，该企业1月份结转的产品销售成本为 ( )。

A．7 500元

B．8 775元

C．10 000元

D．3 750元


正确答案：D
解析：本题中，产品销售成本=100元×100×75%×50%=3750元。

第4题：

企业本月销售甲产品 400件，增值税专用发票上注明每件产品销售价格（不含税）为 200 元，企业执行的增值税税率为 17%，货款尚未收到，则销售甲产品的应收账款为（ ）。

A．80 000 元 B．93 600元

C．13 600 元 D．66 400元


正确答案：B

第5题：

A公司于2010年1月1日采用分期收款方式销售大型设备，合同价格为1500万元，分5年于每年年末收取，增值税税率为17%。假定该大型设备不采用分期收款方式时的销售价格为1200万元，商品已发出，产品成本为900万元。假定在合同约定的收款日期发生有关的增值税纳税义务。企业经过计算确定的实际利率为7.93%(结果保留两位小数)。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答以下问题。

2010年1月1日分期收款销售设备时，确认的未实现融资收益的金额是( )万元。

A．300

B．600

C．345

D．45


正确答案：A
解析：2010年1月1日确认的未实现融资收益金额=1500-1200=300(万元)

第6题：

某工业企业采用分期收款方式销售商品，2010年1月5日发出产品50件，每件售价50万元，每件产品销售成本为40万元，增值税税率为17%，合同约定1月份初收款50%，剩余部分从2008年到2010年分3次等额付款，该企业1月份应结转的主营业务成本为（ ）万元。 A．5000 B．1360 C．2000 D．4000


正确答案：C
分期收款发出商品销售中，企业应在发出商品时确认收入，按照全额结转成本，该企业1月份应结转的主营业务成本=50×40=2000(万元)。

第7题：

企业本月销售甲产品400件，增值税专用发票上注明每件产品销售价格(不含税)为200元，企业执行的增值税税率为17%，货款尚未收到，则销售甲产品的应收账款为（ ）。

A．80000元

B．93600元

C．13600元

D．66400元


正确答案：B

第8题：

某企业采用分期收款方式销售商品，2008年1月份发出商品200件，每件售价100元，销售成本率75%，增值税税率17%，合同约定分7次付款，产品发出时付款40%，以后6个月每月1日付款10%，该企业1月份应结转的主营业务成本为( )元。

A．6 000

B．15 000

C．17 550

D．20 000


正确答案：B
解析：该企业1月份应结转的主营业务成本=200×100×75%=15 000(元)

第9题：

希望公司2004年12月份发生如下的经济业务:

(1)采用托收承付方式销售给甲企业A产品165件,每件售价8000元,货款1320000元,增值税率为17%,发出产品时已知甲企业资金周转发生暂时困难,为促销而发出产品?12月底收到货款?

(2)采用商业汇票方式销售B产品80件,每件售价600元,增值税率为17%;

(3)采用分期收款方式销售C产品150件,每件售价1000元,本月应付50%的货款,每件单位成本为800元;

(4)以前月份销售的A产品本月退回20件,每件售价8000元,货款已通过银行退回;

(5)企业转让无形资产所有权一项,该项无形资产账面价值150000元,转让收入180000元,营业税率为5%;

(6)结转本月销售产品的成本,A?B产品的单位成本分别为5000元和300元;

(7)有一项应付账款无法支付,金额为100000元;

(8)本月固定资产盘亏净损失30000元;

(9)本月发生管理费用20000元,销售费用15000元,财务费用50000元,均用银行存款支付;

(10)计算产品销售利润?营业利润?利润总额?所得税?净利润等指标;

(11)若本年度1~11月份共实现利润3000000元,应交所得税990000元,再根据上述资料的计算结果,进行全年利润的分配,提取盈余公积10%,公益金5%,分配现金股利60%?

要求:根据上述资料编制会计分录,并进行相应的计算?


正确答案：(1)编制的会计分录如下: ①发出商品时 借:发出商品825000 贷:库存商品825000 借:应收账款———甲企业(应收销项税额)224400 贷:应交税金———应交增值税(销项税额)224400 ②确认收入时 借:应收账款———甲企业1320000 贷:主营业务收入1320000 ③收款时 借:银行存款1544400 贷:应收账款———甲企业1320000 应收账款———甲企业(应收销项税额)224400 (2)借:应收票据56160 贷:应交税金———应交增值税(销项税额)8160 主营业务收入48000 (3)借:分期收款发出商品120000 贷:库存商品120000 收到第一次货款时 借:银行存款87750 贷:主营业务收入75000 应交税金———应交增值税(销项税额)12750 结转销售成本时 借:主营业务成本60000 贷:分期收款发出商品60000 (4)借:主营业务收入160000 应交税金———应交增值税(销项税额)27200 贷:银行存款187200 (5)借:银行存款180000 贷:营业外收入180000 借:营业外支出150000 贷:无形资产150000 借:营业外支出9000 贷:应交税金———应交营业税9000 (6)借:主营业务成本749000 贷:库存商品24000 发出商品725000 (7)借:应付账款100000 贷:资本公积100000 (8)借:营业外支出30000 贷:待处理财产损溢———待处理固定资产损溢30000 (9)借:管理费用20000 销售费用15000 财务费用50000 贷:银行存款85000 (10)产品销售利润=(1320000+48000+75000-160000)-(60000+749000) =474000(元); 营业利润=474000-20000-15000-50000=389000(元); 利润总额=389000+180000-150000-9000-30000=380000(元); 所得税=380000×33%=125400(元); 全年税后利润总额=(3000000+380000)-(990000+125400)=2264600(元); 提取盈余公积=2264600×10%=226460(元); 提取公益金=2264600×5%=113230(元); 分配现金股利=2264600×60%=1358760(元)? (11)根据上述计算结果12月份应作如下的会计分录: ①结转全年的利润 借:本年利润2264600 贷:利润分配———未分配利润2264600 ②提取法定盈余公积和法定公益金时应作如下的会计分录: 借:利润分配———提取法定盈余公积226460 ———提取法定公益金113230 贷:盈余公积———法定盈余公积226460 ———法定公益金113230 ③分配现金股利时应作如下的会计分录: 借:利润分配———应付普通股股利1358760 贷:应付股利1358760 ④结转“利润分配”科目所属的明细科目时应作如下的会计分录: 借:利润分配———未分配利润1698450 贷:利润分配———提取法定盈余公积226460 ———提取法定公益金113230 ———应付普通股股利1358760
(1)编制的会计分录如下: ①发出商品时 借:发出商品825000 贷:库存商品825000 借:应收账款———甲企业(应收销项税额)224400 贷:应交税金———应交增值税(销项税额)224400 ②确认收入时 借:应收账款———甲企业1320000 贷:主营业务收入1320000 ③收款时 借:银行存款1544400 贷:应收账款———甲企业1320000 应收账款———甲企业(应收销项税额)224400 (2)借:应收票据56160 贷:应交税金———应交增值税(销项税额)8160 主营业务收入48000 (3)借:分期收款发出商品120000 贷:库存商品120000 收到第一次货款时 借:银行存款87750 贷:主营业务收入75000 应交税金———应交增值税(销项税额)12750 结转销售成本时 借:主营业务成本60000 贷:分期收款发出商品60000 (4)借:主营业务收入160000 应交税金———应交增值税(销项税额)27200 贷:银行存款187200 (5)借:银行存款180000 贷:营业外收入180000 借:营业外支出150000 贷:无形资产150000 借:营业外支出9000 贷:应交税金———应交营业税9000 (6)借:主营业务成本749000 贷:库存商品24000 发出商品725000 (7)借:应付账款100000 贷:资本公积100000 (8)借:营业外支出30000 贷:待处理财产损溢———待处理固定资产损溢30000 (9)借:管理费用20000 销售费用15000 财务费用50000 贷:银行存款85000 (10)产品销售利润=(1320000+48000+75000-160000)-(60000+749000) =474000(元); 营业利润=474000-20000-15000-50000=389000(元); 利润总额=389000+180000-150000-9000-30000=380000(元); 所得税=380000×33%=125400(元); 全年税后利润总额=(3000000+380000)-(990000+125400)=2264600(元); 提取盈余公积=2264600×10%=226460(元); 提取公益金=2264600×5%=113230(元); 分配现金股利=2264600×60%=1358760(元)? (11)根据上述计算结果,12月份应作如下的会计分录: ①结转全年的利润 借:本年利润2264600 贷:利润分配———未分配利润2264600 ②提取法定盈余公积和法定公益金时,应作如下的会计分录: 借:利润分配———提取法定盈余公积226460 ———提取法定公益金113230 贷:盈余公积———法定盈余公积226460 ———法定公益金113230 ③分配现金股利时,应作如下的会计分录: 借:利润分配———应付普通股股利1358760 贷:应付股利1358760 ④结转“利润分配”科目所属的明细科目时,应作如下的会计分录: 借:利润分配———未分配利润1698450 贷:利润分配———提取法定盈余公积226460 ———提取法定公益金113230 ———应付普通股股利1358760

第10题：

某工业企业采用分期收款方式销售商品，2006年1月2日发出产品100件，每件售价100元，销售成本率为75%，增值税税率为17%，合同约定分6次付款，产品发出时付款50%，以后5个月每月8日各付款10%。该企业1月份应结转的主营业务成本为（ ）。

A．8 500元

B．685元

C．2500元

D．3750元


正确答案：D
【解析】l月份应结转的主营业务成本=100×100×75%×50%=3750(元)。

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