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甲公司为一般纳税人，适用的增值税税率为13%。年末将20台本企业自产的空调作为福利发给本企业职工，该空调的生产成本为每台

题目
单选题
甲公司为一般纳税人，适用的增值税税率为13%。年末将20台本企业自产的空调作为福利发给本企业职工，该空调的生产成本为每台1000元，市场售价为2000元/台（不含增值税）。则甲公司实际发放时应计入应付职工薪酬借方的金额为（）元。
A

40000

B

22600

C

42600

D

45200

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第1题：

某企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。该企业将自产的、实际生产成本为9600元、市场不含税售价为12000元的产品作为福利品发给自营工程的工程建设人员，则该企业应计入工程成本的金额为( )元。

A．11640

B．14040

C．9600

D．12000


正确答案：B
解析：将自产的产品作为福利品发给企业职工，应作为职工薪酬的内容进行核算。因此，计入工程成本的金额=12000×(1+17%)=14040(元)

第2题：

A公司为家电生产企业，共有职工300名，其中240名为直接参加生产的职工，60名为管理人员。2014年2月，A公司以其生产的每台成本为800元的空调作为春节福利发放给公司每名职工。该型号的空调市场售价为每台1200元。A公司适用的增值税税率为17%。A公司应该确认的“管理费用”的金额为( )元。

A.72000

B.84240

C.48000

D.56160


正确答案：B

第3题：

某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发给职工作为福利。该饮料市场售价为12万元(不含增值税)，增值税适用税率为17%，实际成本为10万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为（ ）万元。 A．10 B．11．7 C．12 D．14．O4


正确答案：D
将自产产品用于职工福利，应当视同销售，确认收入，因此，该企业应确认的应付职工薪酬=12+12×17%=14．04(万元)。

第4题：

（2014年）2019年10月，某企业将自产的300台空调作为福利发放给职工，每台成本为0.18万元，市场售价为0.2万元（不含增值税），该企业适用的增值税税率为13%，假定不考虑其他因素，该企业贷记“应付职工薪酬”科目的发生额为（　　）万元。

A.67.8
B.61.02
C.54
D.60

答案：A
解析：
应确认的应付职工薪酬=0.2×300+0.2×300×13%=67.8（万元）

第5题：

某空调厂将20台空调用于本企业日常使用，已知该批空调的市场销售价格为每台2400元（不含税），成本价为每台1600元。企业在移送使用时应视同销售缴纳增值税( )元。


A.6240

B.0

C.5440

D.6974.4

答案：A
解析：
本题考查销项税额的检查。

自产自用视同销售，应按平均销售价格计算增值税。

增值税额=2400×20×13% =6240（元）。

第6题：

某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该饮料市场售价为12万元（不含增值税），增值税适用税率为17%，实际成本为10万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为（　　）。

A.10 B.11.7

C.12 D.14.04


选D

将自产产品用于职工福利，要确认收入，所以记入到应付职工薪酬中

借：应付职工薪酬 14.04
　 　　贷：主营业务收入 12
　　　　　 应交税费—应交增值税（销项税额） 2.04

　　借：主营业务成本 10
　　　贷：库存商品 10

 

第7题：

某企业以自产产品一一电冰箱作为福利发放给200名职工。已知每台电冰箱的生产成本为2000元，售价为2500元，适用增值税税率为17%。那么该公司应该确认的应付职工薪酬为（ ）元。

A．468000

B．400000

C．500000

D．585000


正确答案：D

第8题：

某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该饮料市场售价为12万元(不含增值税)，增值税适用税率为17%，实际成本为10万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为( )。

A.10 B.11.7 C.12 D.14.04


正确答案：D

参考答案：D
　　答案解析：将自产产品用于职工福利，要确认收入，所以记入到应付职工薪酬中的金额是12+12*17%=14.04。分录如下：
　　借：长期股权投资 14.04
　　贷：主营业务收入 12
　　应交税费—应交增值税(销项税额) 2.04
　　借：主营业务成本 10
　　贷：库存商品 10
　　点评：本题主要考核“自产产品用于职工福利”知识点。

第9题：

乙汽车生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的小汽车发放给管理人员作为福利，该汽车市场售价为50万元(不含增值税)，适用增值税税率为13％。实际成本为35万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为()万元。

A.50
B.56．5
C.35
D.39．55

答案：B
解析：
企业应确认的应付职工薪酬=50×(1+13％)=56．5(万元)。

第10题：

（2018年）某企业为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%。该企业将其自产的空调200台发放给生产车间管理人员作为福利，每台自产空调市场售价为5 000元，成本为3 000元。不考虑其他因素，下列会计处理正确的有（　）。
A.结转成本时：
　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　600 000
　　　　货：生产成本——空调　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　600 000
　　B.确认福利时：
　　借：制造费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 130 000
　　　　货：应付职工薪酬一一非货币性福利　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 130 000
　　C.结转成本时：
　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　600 000
　　　　货：库存商品一一空调　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　600 000
　　D.发放福利时：
　　借：应付职工薪酬一一非货币性福利　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 130 000
　　　　货：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 000 000
　　　　　　应交税费一一应交增值税（销项税额）　　　　　　　　　　　　　　　　130 000


答案：B,C,D
解析：
会计分录为：
　　借：制造费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 130 000
　　　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 130 000
　　借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 130 000
　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（5 000×200）1 000 000
　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　　　　　　　　　　130 000
　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　600 000
　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　600 000

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