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某企业2012年发生亏损100万元，2013年实现税前会计利润700万元，其中包括国债利息收入80万元；在营业外支出中有

题目
单选题
某企业2012年发生亏损100万元，2013年实现税前会计利润700万元，其中包括国债利息收入80万元；在营业外支出中有税收滞纳金60万元；所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，则该企业2013年的所得税费用为（）万元。
A

130

B

150

C

175

D

145

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第1题：

某企业税前会计利润为200万元,其中包括国债利息收入30万元,业务招待费开支超标准10万元,按33%税率计算的所得税为()

A、66万元

B、56.1万元

C、69.3万

D、59.4万元


参考答案：D

第2题：

某企业20X6年发生亏损200万元，20X 7年实现税前会计利润500万元，其中包括国债利息收入20万元；在营业外支出中有税收滞纳金罚款30万元；所得税率为33 %则企业20×7年的所得税费用为（ ）万元。

A．148.5

B．171.6

C．198

D．102.3


正确答案：D
20×7年的所得税费用=(500-200-20+30)×33%=102.3(万元)

第3题：

某企业20×7年发生亏损200万元，20×8年实现税前会计利润500万元，其中包括国债利息收入20万元；在营业外支出中有税收滞纳金罚款30万元；所得税税率为25%.。不考虑其他纳税调整情况下企业20×8年的所得税费用为( )万元。

A．148.5

B．171.6

C．198

D．77.5


正确答案：D
解析： 20×8年的所得税费用=(500-200-20+30)×25%.=77.5(万元)

第4题：

某企业 2018 年发生亏损 400 万元，2019 年实现税前会计利润 1 000 万元，其中包括国债利息收入 40 万元；在营业外支出中有税收滞纳金罚款 60 万元；适用所得税税率为 25％。则该企业 2019年的所得税费用为（ ）万元。

A.112
B.130
C.155
D.140

答案：C
解析：
2016 年的所得税费用＝（1 000－400－40＋60）×25％＝155（万元）。五年之内的亏损，可以用税前利润弥补；税法规定国债利息收入免税，而在计算利润总额时，已经加上了这部分的金额，所以要进行调减；税收滞纳金不允许税前扣除，但是在计算利润总额时已经减去了，所以要进行调增。

第5题：

企业某期实现营业利润360万元，当期企业取得营业外收入10万元，分别发生营业外支出和所得税费用20万元和70万元，则该企业当期实现的净利润为（ ）万元。

A．290

B．340

C．280

D．330


正确答案：C
净利润=利润总额+(营业外收入-营业外支出)-所得税费用=360+(10-20)-70=280(万元)。

第6题：

某企业会计利润为100万元,其中包括国债利息收入10万元,已扣除固定资产减值准备20万元,多计提的折旧3万元,赞助支出5万元,该企业的应纳税所得额计算不正确的是()万元。

A.128

B.100

C.118

D.113


参考答案：ABD

第7题：

某施工企业当期实现营业利润2000万元、其他业务利润1000万元、投资收益200万元、营业外收入80万元、营业外支出90万元，则该企业的利润总额为（ ）万元。

A．2190

B．2990

C．3190

D．3200


正确答案：A

第8题：

文峰公司2008年发生亏损100万元，2009年实现税前会计利润600万元，其中包括国债利息收入50万元；在营业外支出中有税收滞纳金罚款70万元；所得税税率25%。则企业2009年的净利润为( )万元。

A．450

B．490

C．470

D．500


正确答案：C
解析：2009年企业的净利润=600-(600-100-50+70)×25%=470万元。

第9题：

共用题干
某生产企业，2010年有关会计资料如下：(1)年度会计利润总额为300万元；(2)全年销售收入为3000万元；(3)“管理费用”中列支的业务招待费30万元，广告费和业务宣传费500万元；(4)“营业外支出”中列支的税收罚款1万元，公益性捐赠支出25万元；(5)“投资收益”中有国债利息收入5万元，从深圳某联营企业分回利润17万元，已知联营企业的所得税税率为15%。假设该企业所得税税率为25%，不考虑其他因素。

下列有关企业所得税前扣除项目的表述中，正确的有()。
A:税收罚款不得在税前扣除
B:本例中的公益性捐赠支出可以全额在税前扣除
C:本例中的公益性捐赠支出不能全额在税前扣除
D:赞助支出可以在税前扣除

答案：A,B
解析：
1,本题考查业务招待费的计算。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。30*60%=18（万元），3000*5‰=15（万元）。所以此处选择15万元。2,本题考查企业所得税前扣除项目。赞助支出是不可以税前扣除的。3,本题考查投资收益的税务处理。取得的国债利息收入属于免税收入，从被投资企业分回的利润属于免税收入。4,本题考查广告费和业务宣传费的扣除。广告费和业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除，准予扣除的是3000*15%=450（万元），不准扣除的是500-450=50（万元）。5,本题考查企业所得税的计算。(300+50+15+1-5-17)*25%=86（万元）。

第10题：

某中外合资经营企业的主营业务为娱乐服务，2015年的财务资料如下：
（1）营业收入1500万元；
（2）营业成本750万元；
（3）管理费用320万元；
（4）财务费用108万元；
（5）营业外收入500万元，其中包括购买国债的利息收入100万元，国债转让收益100万元，股票转让净收益100万元；
（6）营业外支出300万元，其中包括违法经营罚款10万元，公益性捐赠30万元。
要求：根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，回答下列问题。
（1）计算该企业所得税前允许扣除的公益性捐赠。
（2）计算该企业2015年应缴纳的企业所得税。


答案：
解析：
（1）利润总额＝（1500＋500）－（750＋320＋108＋300）＝522（万元）
公益性捐赠限额＝522×12%＝62.64（万元），而公司实际发生的公益性捐赠是30万，因此该企业所得税前允许扣除的公益性捐赠是30万元。
（2）①国债利息收入免征所得税，应调减应纳税所得额100万元。
②国债转让收益100万元、股票转让净收益100万元应缴纳所得税，无需进行税务调整。
③违法经营的罚款不得在税前扣除，应调增应纳税所得额10万元。
④实际发生公益性捐赠30万元，税前扣除限额为62.64万元，所以不需要纳税调整。
⑤应纳税所得额＝522－100＋10＝432（万元）
⑥2015年应纳企业所得税＝432×25%＝108（万元）

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