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2020年6月份，某化妆品厂将一批成本为48000元的自产高档护肤类化妆品用于集体福利；将新研制的香水用于赠送客户，生产

题目
单选题
2020年6月份，某化妆品厂将一批成本为48000元的自产高档护肤类化妆品用于集体福利；将新研制的香水用于赠送客户，生产成本为20000元。化妆品的成本利润率为5%。消费税税率为15%。上述货物已全部发出，均无同类产品售价。2020年6月份该化妆品厂上述业务应缴纳消费税（　　）元。
A

12600.00

B

22392.86

C

35150.00

D

50214.86

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第1题：

2011年1月某化妆品厂将一批自产高档护肤类化妆品用于集体福利，生产成本35000元；将新研制的香水用于广告样品，生产成本20000元，成本利润率为5%，消费税税率为30%。上述货物已全部发出，均无同类产品售价。2011年1月该化妆品厂上述业务应纳消费税（ ）元。

A．22392．86

B．24750．00

C．35150．00

D．50214．86


正确答案：B
［答案］：B
［解析］：
将自产应税消费品用于其他方面的消费税视同销售规定，有一些与增值税的视同销售规定一致，如用于在建工程；用于非生产机构；提供劳务；用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等，这些情况下，消费税与增值税同时作视同销售处理。上述业务应纳消费税=［35000×（1+5%）+20000×（1+5%］÷（1-30%）×30%=24750（元）。

第2题：

2018年2月，某化妆品厂将一批自产高档护肤类化妆品用于集体福利，生产成本35000元；将新研制的香水用于广告样品，生产成本20000元。上述产品的成本利润率为5％，消费税税率为30％。上述货物已全部发出，均无同类产品售价。2018年2月该化妆品厂上述业务应纳消费税为（ ）元。

A.22392．60
B.24750．00
C.35150．00
D.50214．00

答案：B
解析：
将自产高档护肤类化妆品和新研制的香水用于集体福利和广告样品，属于没有同类消费品销售价格的自产自用应税消费品，故应按组成计税价格计税。则该化妆品厂组成计税价格=（成本+利润）／（1-消费税税率）=[成本×（1+成本利润率）]／（1-消费税税率）=（35000+20000）×（1+5％）／（1-30％）=82500（元），应纳消费税=82500×30％=24750．00（元）。

第3题：

某化妆品公司将新研制的高档化妆品与普通护肤护发品组成化妆品礼品盒,其中,高档化妆品的生产成本为120元／套,普通护肤护发品的生产成本为70元／套。2019年1月将100套化妆品礼品盒赠送给某演出公司试用。其税务处理正确的有()。(高档化妆品消费税税率15%,成本利润率5%)

A.将礼品盒赠送给某演出公司，不需要缴纳增值税

B.将礼品盒赠送给某演出公司，不需要缴纳消费税

C.礼品盒中的普通护肤护发品需要按照高档化妆品适用税率缴纳消费税，同时缴纳增值税

D.该化妆品公司应就赠送行为缴纳消费税3520.59元


参考答案：CD

第4题：

某化妆品厂为增值税一般纳税人，2019年4月向某商场销售由高档化妆品和普通洗发水组成的成套产品360套，取得不含税收入240万元，其中高档化妆品收入200万元，普通洗发水收入40万元。将一批新研制的高档香水作为试用品赠送给消费者使用，该批高档香水的成本为2万元，成本利润率为5%，市场没有同类高档香水的销售价格。已知高档化妆品消费税税率为15%。该化妆品厂当月应缴纳消费税（ ）万元。

A.60.63
B.72.63
C.72.9
D.36.37

答案：D
解析：
纳税人将消费税应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征收消费税。该化妆品厂当月应缴纳消费税=240×15%+2×（1+5%）÷（1-15%）×15%=36.37（万元）。

第5题：

下列行为中，既不征收增值税也不征收消费税的是（　　）。

A.高档化妆品生产企业将生产的高档化妆品奖励给有突出贡献的职工
B.高档化妆品生产企业将自产的高档香水精用于继续生产高档香水
C.高档化妆品生产企业将自产的高档香水精用于继续生产普通护肤品
D.外贸企业进口金银首饰

答案：B
解析：
选项A：既征收增值税，也征收消费税；选项C：征收消费税，不征收增值税；选项D：征收增值税，不征收消费税。

第6题：

2019年2月某化妆品厂将一批自产高档化妆品用于集体福利，生产成本35000元；将新研制的香水用于广告样品，生产成本20000元。上述产品的成本利润率为5%，消费税税率为15%。上述货物已全部发出，均无同类产品售价。2月该化妆品厂上述业务应纳消费税为( )元。

A.22392.60
B.10191.18
C.35150.00
D.50214.60

答案：B
解析：
本题考查消费税的计算。纳税人没有同类消费品销售价格的，其组成计税价格的计算公式为：组成计税价格=(成本+利润)/(1-消费税税率)。应纳税额=组成计税价格×适用税率。应纳消费税=35000×(1+5%)1(1-15%)×15%+20000×(1+5%)/(1-15%)×15%=10191.18(元)。

第7题：

2017年2月某化妆品厂将一批自产高档护肤类化妆品用于集体福利，生产成本35000元；将新研制的香水用于广告样品，生产成本20000元。上述产品的成本利润率为5％，消费税税率为15％。上述货物已全部发出，均无同类产品售价。2017年2月该化妆品厂上述业务应纳消费税()元。

A.3705．88
B.6485．29
C.8662．5
D.10191．18

答案：D
解析：
本题考查消费税的计算。纳税人自产自用应税消费品没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计税。高档化妆品的组成计税价格计算公式为：组成计税价格=(成本+利润)／(1-消费税税率)。应纳税额=组成计税价格×适用税率。应纳消费税=35000×(1+5％)／(1-15％)×15％+20000x(1+5％)／(1-15％)×15％=10191．18(元)。

第8题：

某日化厂将某品牌的高档化妆品与护肤品组成成套化妆品,其中,高档化妆品的生产成本190元／套,护肤品的生产成本50元／套。2016年3月将100套成套化妆品分给职工作奖励。该日化厂上述业务应纳消费税()元。(高档化妆品成本利润率为5%,消费税税率为15%)

A.2700

B.4200

C.4050

D.4447.06


参考答案：D

第9题：

某化妆品厂1月将一批自产高档护肤类化妆品用于集体福利，生产成本35000元，将新研制的高档香水用于广告样品，生产成本20000元，上述货物已全部发出，均无同类产品售价。1月该化妆品厂上述业务应纳消费税（　）元。 （高档化妆品消费税成本利润率为5%，消费税税率15%）

A.10191.18
B.24750.00
C.35150.00
D.50214.86

答案：A
解析：
应纳消费税＝（35000＋20000）×（1＋5%）÷（1－15%）×15%＝10191.18（元)

第10题：

（2013年）某化妆品公司将新研制的高档化妆品与普通护肤护发品组成化妆品礼品盒，其中，高档化妆品的生产成本为120元/套，普通护肤护发品的生产成本为70元/套。2019年6月将100套化妆品礼品盒赠送给某演出公司试用。其税务处理正确的有（　）。（高档化妆品消费税税率15%，成本利润率5%）

A.将礼品盒赠送给某演出公司，不需要缴纳增值税
B.将礼品盒赠送给某演出公司，不需要缴纳消费税
C.普通护肤护发品不属于应税消费品，礼品盒中的普通护肤品不缴纳消费税
D.礼品盒中的普通护肤品需要按照高档化妆品适用税率缴纳消费税，同时缴纳增值税
E.该化妆品公司应就赠送行为缴纳消费税3520.59元

答案：D,E
解析：
该化妆品公司将礼品盒赠送给某演出公司，应视同销售，缴纳增值税和消费税。纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。该化妆品公司应缴纳消费税＝100×（120＋70）×（1＋5%）÷（1-15%）×15%＝3520.59（元）。

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