酒厂应按特制粮食白酒平均售价计算消费税
本期应缴纳消费税为11万元
本期计算消费税时，从价采用最高价25元/斤
本期应该缴纳增值税为0.68万元
用自产粮食白酒换取原材料属于视同销售
第1题：
免税烟叶的进项税的计算应考虑10%补贴，购烟叶的进项税额=(收购金额+烟叶税)×13%其中：烟叶收购金额=收购价款×(1+10%)；烟叶税=烟叶收购金额×20%；委托加工烟丝，由受托方代扣代缴消费税，城建税、教育附加同时代扣代缴。自产卷烟赠送，在消费税中，属于自产自用；卷烟交换食品，应该按最高价计算消费税。
某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产销售各类白酒，2008年5月经营情况如下：
(1) 从某酒厂购进60吨酒精，取得增值税专用发票，注明价款102.40万元；支付运费 3万元，取得运费发票。入库后第10天(财务已经入账)，由于储藏设备管理不善，造成3桶酒精挥发，经测算损失8吨。
(2) 从农业生产者手中收购粮食600000斤，收购凭证上注明支付金额30万元，支付运输费用2万元、装卸费0.5万元；购入生产用煤，取得增值税专用发票，注明价款10万元、增值税1.3万元，支付运输费用4万元，取得运费发票。
(3) 销售瓶装粮食白酒20000斤，开具增值税专用发票，取得销售额31万元，收取包装物押金3.51万元；销售散装薯类白酒20000斤，开具普通发票，取得销售收入24.57万元；向当地白酒节捐赠特制粮食白酒500斤；用5吨特制粮食白酒与供货方换取原材料，合同规定，该特制粮食白酒按平均售价计价，供货方提供的原材料价款20万元，供货方开具了税款为3.4万元的增值税专用发票，酒厂开具了税款为3.74万元的增值税专用发票。特制粮食白酒最高售价25元/斤，平均售价22元/斤(售价为不含增值税售价)。
(4) 将试制的新型号干红酒10000斤发给职工作为福利，成本价1.4万元，该产品无同类产品市场价格。
(5) 将当月购买一台设备对外投资，购进设备尚未取得增值税专用发票，但已支付全部价款32万元、增值税5.44万元。
(6) 生产车间领用煤炭6000吨，职工食堂及浴池领用外购煤炭100吨，每吨不含税购进价格400元。
(7) 经批准进口一台小轿车自用，成交价格为境外离岸价格(FOB)2.6万美元，境外运费及保险费共计0.4万美元。
(8) 月初库存外购已税酒精3吨，每吨不含增值税单价3600元，月末库存外购已税酒精4吨。因为水灾库存的从农民手中收购的粮食发生霉烂，成本5.28万元(其中包括0.93万元的运费)。
(9) 本期为某酒厂提供酒窖设计，收取服务收入50万元。
有关票据均在当月通过税务机关的认证并抵扣，小轿车关税税率50%，消费税税率 9%，汇率1美元=7元人民币。粮食白酒和薯类白酒的比例消费税率为20%，其他酒类产品的消费税率为10%，其他酒类产品的成本利润率为5%；酒精消费税率为5%。
要求：请根据上述资料，按照下列顺序回答问题：(单位为万元，保留小数点后2位)
本期增值税进项税额转出的金额为( )万元。
A．1.94
B．1.98
C．2.32
D．3.59
第2题：
某酒厂（位于市区）为增值税一般纳税人，主要生产销售各类白酒，2009年2月经营情况如下：（I）从某酒厂购进60吨食用酒精，取得普通发票，注明价款21.40万元；从农业生产者手中收购粮食600000斤，支付收购价款30万元，支付运输费用2万元，装卸费0.5万元，运输途中因管理不善非正常损失6000斤；购人生产用煤，取得增值税专用发票，注明增值税1.3万元，支付运输费用4万元；从生产性小规模纳税人购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明税款0.09万元；（2）销售瓶装粮食白酒20000斤，开具增值税专用发票，注明销售额31万元，收取包装物押金5.51万元（该批押金按约定在月底退还）；销售散装薯类白酒20000斤，开具普通发票，取得销售收人24.57万元；向当地白酒节捐赠特制粮食白酒500斤；用5吨特制粮食白酒与供货方换取原材料，合同规定，该特制粮食白酒按平均售价计价，供货方提供的原材料价款20万元，供货方开具了税款为3.4万元的增值税专用发票，酒厂开具了税款为3.74万元的增值税专用发票。
销售自己制造的工业酒精3吨，开具普通发票，注明价款54250元；（3）将试制的新型号干红酒10000斤发给职工作为福利，成本价1.4万元，该产品无同类产品市场价格；（4）受托为某县城甲企业加工特制酒精5吨，甲企业提供的材料成本9万元，酒厂开具增值税专用发票，取得加工费1万元、增值税0.17万元，该酒精无同类售价；，（5）将当月购买的一台设备和闲置的一处仓库对外投资，购进设备取得普通发票，已支付价款32万元（税务机关核定成本利润率为10%）；仓库账面净值80万元，市场销售价格86万元，双方共同承担投资风险；（6）转让2年前建造的办公楼，取得销售收入1500万元，建造该办公楼支付工程价款900万元，重置成本1200万元，账面原值905万元。
已提折旧45万元；（7）当月台球馆开业，取得票价收入9万元，台球馆销售香烟取得收入0.8万元，销售饮料取得收入0.5万元，销售毛巾等日用品取得收入0.3万元；办公室出租，取得租金0.4万元；本月支付台球馆工作人员工资1万元，设备维修费0.7万元；（8）生产车间领用上月购进的煤炭600吨，职工食堂及浴池领用外购煤炭10吨，每吨不含税价格400元：（9）本月取得上月的电费专用发票，注明价款24.58万元，其中公司办公部门耗用10%，其余为生产耗用；（10）月初库存外购已税酒精3吨，每吨不含增值税单价3600元，月末库存外购已税酒精4吨。
因为管理不善库存的从农业生产者手中购进的粮食发生霉烂，成本6.09万元。
有关票据均在当月通过税务机关的认证并抵扣，支付的运输费用均取得合法货运发票。特制粮食白酒最高售价25元斤，平均售价22元斤（售价均为不含增值税售价），相关成本利润率：粮食白酒10%、薯类白酒5%、其他酒5%、酒精5%。
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
(1)计算本月应纳消费税(不含代收代缴)；
(2)计算应代收代缴消费税：
(3)计算应代收代缴城建税和教育附加；
(4)计算本月应纳增值税；
(5)计算本月应纳营业税；
(6)计算本月应纳“三税”合计。
第3题：
（1）5日向农户购进免税粮食，开具的农业品收购发票上注明的价款为50 000元，货款以现金支付。
（2）10日外购一批包装材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为150 000元，增值税税额为25 500元，货款已付。
（3）26日销售粮食白酒5吨，不含增值税的销售价格为60元/斤，另外向购货方收取包装物租金23 400元，款项已收讫。
已知：粮食白酒适用的增值税税率为17%；粮食白酒适用的消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/斤；免税粮食增值税的扣除率为13%；7月末该酒厂增值税留抵税额为零；农场品收购发票和增值税专用发票已经向税务机关认定：1吨＝2 000斤。
要求：
（1）计算该酒厂当月应缴纳的消费税税额。
（2）计算该酒厂当月可抵扣的增值税进项税额。
（3）计算该酒厂当月增值税销项税额。
（4）计算该酒厂当月应缴纳的增值税税额。
参考答案：
（1）当月应缴纳的消费税＝5×2000×60×20％+23400÷（1+17％）×20％+5×2000×0.5＝129000（元）
（2）当月可抵扣的增值税进项税额＝50000×13％+25500＝32000（元）
（3）当月增值税销项税额＝5×2000×60×17％+23400÷（1+17％）×17％＝105400（元）
（4）当月应缴纳的增值税税额＝105400-32000＝73400（元）
试题点评：本题考核消费税和增值税的计算。整个题目并不是很难，都是我们平时经常训练的知识点，应该得满分的。
第4题：
某酒厂2012年4月用10吨特制粮食白酒与供货方换取原材料，合同规定，该特制粮食白酒按平均售价计价，供货方提供的原材料价款40万元，供货方开具了税款为6．8万元的增值税专用发票，酒厂开具了税款为7．48万元的增值税专用发票。特制粮食白酒平均售价22元/斤；最高售价25元/斤。该酒厂应纳消费税（ ）万元。
A．9．8
B．10
C．11
D．13
第5题：
某酒厂为增值税一般纳税人，主要从事粮食白酒的生产和销售业务。2009年8月该厂发生以下经济业务：
(1)5日向农户购进免税粮食，开具的农产品收购发票上注明的价款为50000元，货款以现金支付；
(2)10日外购一批包装材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为150000元，增值税税额为25500元，货款已付；
(3)26日销售粮食白酒5吨，不含增值税的销售价格为60元/斤，另外向购货方收取包装物租金23400元，款项已收讫。
(4)30日研发生产一种新型粮食白酒800公斤，成本为20万元，作为礼品赠送品尝，没有同类售价，已知粮食白酒的成本利润率10%。
已知：粮食白酒适用的消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/斤；农产品收购发票和增值税专用发票已经向税务机关认定。
要求：
(1)计算该酒厂当月应缴纳的消费税税额；
(2)计算该酒厂当月可抵扣进项税额；
(3)计算该酒厂当月增值税销项税额；
(4)计算该酒厂当月应缴纳的增值税。
第6题：
某酒厂为增值税一般纳税人。2009年4月销售粮食白酒4 000斤，取得销售收入14 040元(含增值税)。已知粮食白酒消费税定额税率为0．5元/斤，比例税率为25%。该酒厂4月应缴纳的消费税税额为_________元。
第7题：
甲酒厂为增值税一般纳税人，主要经营粮食白酒的生产与销售,2018年6月发生下列业务：
(1)以自产的10吨A类白酒换入企业乙的蒸汽酿酒设备，取得企业乙开具的增值税专用发票上注明价款20万元，增值税3.2万元。已知该批白酒的生产成本为1万元/吨，不含增值税平均销售价格为2万元/吨，不含增值税最高销售价格为2.5万元/吨。
(2)移送50吨B类白酒给自设非独立核算门市部，不含增值税售价为1.5万元/吨，门市部对外不含增值税售价为3万元/吨。
(3)受企业丙委托加工20吨粮食白酒，双方约定由企业丙提供原材料，成本为30万元，开具增值税专用发票上注明的加工费8万元、增值税1.28万元。甲酒厂同类产品售价为2.75万元/吨。
(其他相关资料：白酒消费税税率为20%加0.5元/500克，粮食白酒成本利润率为10%。)
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
(1)简要说明税务机关应核定白酒消费税最低计税价格的两种情况。
(2)计算业务(1)应缴纳的消费税税额。
(3)计算业务(2)应缴纳的消费税税额。
(4)说明业务(3)的消费税纳税义务人和计税依据。
(5)计算业务(3)应缴纳的消费税税额。
第8题：
某酒厂为增值税一般纳税人。 2005年4月销售粮食白酒4000斤，取得销售收入14 040元（含增值税）。已知粮食白酒消费税定额税率为0．5元/斤，比例税率为25％。该酒厂4月应缴纳的消费税税额为（）元。
11. 某酒厂为增值税一般纳税人。 2005年4月销售粮食白酒4000斤，取得销售收入14 040元（含增值税）。已知粮食白酒消费税定额税率为0．5元/斤，比例税率为25％。该酒厂4月应缴纳的消费税税额为（）元。
A. 6229.92
B. 5510
C. 5000
D. 4000
第9题：
某酒厂为增值税-般纳税人，主要从事粮食白酒的生产和销售业务。2008年8月该厂发生以下经济业务：
(1)5日向农户购进免税粮食，开具的农业品收购发票上注明的价款为50 000元，货款以现金支付。
(2)10日外购-批包装材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为150 000元，增值税税额为25 500元，货款已付。
(3)26日销售粮食白酒5吨，不含增值税的销售价格为60元/斤，另外向购货方收取包装物押金23 400元，款项已收讫。
已知：粮食白酒适用的增值税税率为17%；粮食白酒适用的消费税比例税率为20%，定额税率为0．5元/斤；免税粮食增值税的扣除率为l3%；7月末该酒厂增值税留抵税额为零；农场品收购发票和增值税专用发票已经向税务机关认定：1吨-2000斤。
要求：
(1)计算该酒厂当月应缴纳的消费税税额。
(2)计算该酒厂当月可抵扣的增值税进项税额。
(3)计算该酒厂当月增值税销项税额。
(4)计算该酒厂当月应缴纳的增值税税额。
第10题：
某酒厂2012年4月用10吨某品牌粮食白酒投资某专卖店，合同规定，该粮食白酒按平均售价计价，酒厂开具了税款为7．48万元的增值税专用发票，为生产该批白酒耗用一批原材料，购入原材料时取得的增值税专用发票上注明税款共计6．8万元。该品牌白酒平均售价22元/斤；最高售价25元/斤。下列关于酒厂的业务正确的有（ ）。
A．酒厂应按该品牌酒的平均售价计算消费税
B．本期应缴纳消费税为11万元
C．本期计算消费税时，从价采用最高价25元/斤
D．本期应该缴纳增值税为0．68万元
E．用粮食白酒投资属于视同销售
