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某煤矿企业为增值税一般纳税人，2017年2月开采原煤100吨，当月销售80吨，取得不含增值税销售额48000元，另收取坑

题目
单选题
某煤矿企业为增值税一般纳税人，2017年2月开采原煤100吨，当月销售80吨，取得不含增值税销售额48000元，另收取坑口至购买方指定地点的运输费用5850元。煤炭资源税税率5%。该煤矿企业当月应缴纳资源税()元。（2017年）
A

3000.00

B

2692.50

C

2650.00

D

2400.00

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第1题：

某市资源联合开采企业为增值税一般纳税人，下设多个煤矿和天然气矿，主营煤炭、天然气的开采、销售和综合利用项目。2018年8月生产经营情况如下：
（1）专门开采的天然气5000千立方米，开采原煤450万吨。
（2）销售开采的原煤200万吨，取得含税销售额23200万元，销售额中包含向购买方收取的从坑口到车站的运输及装卸费用500万元（不含税金额）。企业委托铁路运输企业承担此项运输劳务，支付不含税运费400万元，取得增值税专用发票注明的增值税税额40万元；装卸费56万元取得增值税普通发票。
（3）以原煤直接加工洗煤110万吨，对外销售90万吨，取得不含税销售额15840万元。
（4）销售天然气4000千立方米，取得不含税销售额666万元。
（5）将上述开采的原煤40万吨用于发电112000万度，全部销售取得不含税电力销售收入30000万元。
（6）除上述业务外，该企业本月进项税额4650万元。
（煤炭资源税税率为4%，天然气资源税税率6%，洗煤与原煤销售额的折算率为60％，最终计算结果以万元为单位）
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
<1>、计算该联合企业当月销售原煤和洗煤应缴纳的资源税。
<2>、计算该联合企业当月销售天然气应缴纳的资源税。
<3>、该联合企业当月用原煤发电是否需要缴纳资源税，如果需要缴纳请计算应缴纳的资源税税额。
<4>、计算该联合企业当月应纳的增值税。
<5>、计算该联合企业应缴纳的城建税和教育费附加。


答案：
解析：
【正确答案】 销售原煤和洗煤应缴纳的资源税＝（23200－500－23200÷1.16×16%）×4%＋15840×60%×4%＝1160.16（万元）

【正确答案】 销售天然气应缴纳的资源税＝666×6%＝39.96（万元）

【正确答案】 纳税人以自采原煤直接连续生产电力的，视同销售，在原煤移送环节缴纳资源税。
应纳的资源税＝（23200－500－23200÷1.16×16%）÷200×40×4%＝156（万元）
【提示】视同销售没有销售价格，主管税务机关可以以纳税人最近时期同类原煤平均销售价格确定计税价格，即可以按之前业务中的销售价格计算视同销售原煤的销售价格。

【正确答案】 应缴纳的增值税＝23200÷（1＋16%）×16%＋15840×16%＋30000×16%＋666×10%－40－4650＝5911（万元）

【正确答案】 应缴纳的城建税和教育费附加合计＝5911×（7%＋3%）＝591.1（万元）

第2题：

某煤矿为增值税一般纳税人，2019年4月发生下列业务：
（1）开采原煤40000吨，移送加工洗选煤80吨；
（2）采取托收承付方式销售原煤480吨，每吨不含税售价为150元，货款已经收讫；
（3）销售未税原煤加工的选煤60吨，每吨不含税售价300元（含每吨收取50元从坑口到码头的运费，能够取得相应的凭证）；当月还将生产的5吨选煤用于职工宿舍取暖，该煤矿原煤与选煤的折算率为60%；当月将17吨选煤赠送给某有业务往来的企业；
（4）销售从某天然气开采企业购进的天然气45000立方米，取得不含税销售额67000元，并收取优质费1017元。
已知：该煤矿原煤资源税税率为5%；天然气资源税税率为6%。
要求：根据上述资料回答下列问题，计算结果保留小数点后两位。

计算当月共计应缴纳的资源税（）元。

A、72738
B、4215
C、1327.5
D、511.5

答案：B
解析：
销售购进的天然气，不缴纳资源税，业务(4)应纳资源税为0；该煤矿当月应缴纳资源税=3600+615=4215（元）。

第3题：

某煤矿企业（增值税一般纳税人），2018年12月采用分期收款方式向某供热公司销售其开采的优质原煤3000吨，每吨不含税单价120元，价款360000元，购销合同规定，本月收取四分之一的价款，但实际取得不含税价款80000元。已知原煤适用的资源税税率为2%。该煤矿当月应纳资源税为（ ）元。

A.1800
B.1875
C.2500
D.3300

答案：A
解析：
纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。当月应纳资源税=360000×1/4×2%=1800（元）。

第4题：

某煤矿为增值税一般纳税人，主要从事煤炭开采、原煤加工、洗选煤生产业务，同时在地面抽采煤层气，2019年2月发生下列业务：
（1）采用分期收款方式销售自行开采的原煤，取得不含税销售额480000元，合同规定，货款分两个月支付，本月支付60%，其余货款于3月15日前支付。由于购货方资金紧张，本月支付货款200000元。
（2）采用预收货款方式向甲企业销售选煤，取得不含税销售额660000元，当月收取不含税销售额的20%作为定金，该煤矿按照合同规定3月5日发货，并收回剩余货款。
（3）销售地面抽采的煤层气1000立方米，取得不含税销售额3000000元。
（4）从一般纳税人处购进材料，取得防伪税控增值税专用发票，注明增值税220000元，支付运费18000元，取得运输企业（增值税一般纳税人）开具的增值税专用发票。
已知：煤炭资源税税率为8%，天然气资源税税率为6%，选煤折算率为80%。取得的增值税专用发票符合税法规定，均在当月认证并申报抵扣。
根据上述资料，回答下列问题：
<3>、该煤矿2019年2月销售地面抽采的煤层气应缴纳的资源税为（　）元。

A、0
B、50000
C、75000
D、180000

答案：A
解析：
销售地面抽采的煤层气应缴纳的资源税＝0（元）。征收资源税的天然气是指专门开采或者与原油同时开采的天然气。对地面抽采煤层气暂不征收资源税。

第5题：

（2015年）某煤矿开采企业为一般纳税人，2019年6月销售原煤30万吨，开具增值税专用发票金额9000万元，另领用原煤5万吨用于企业冬季取暖，该企业同类原煤最高售价为400元/吨，平均售价310元/吨（不含增值税）。当月应纳资源税（　）万元。（当地规定煤炭资源税税率10%）

A.1050
B.900
C.1100
D.1055

答案：D
解析：
企业领用的取暖用的原煤要缴纳资源税。应缴纳的资源税＝（9000＋310×5）×10%＝1055（万元）。

第6题：

某煤矿为增值税一般纳税人，主要从事煤炭开采、原煤加工、洗选煤生产业务，同时在地面抽采煤层气，2019年2月发生下列业务：
（1）采用分期收款方式销售自行开采的原煤，取得不含税销售额480000元，合同规定，货款分两个月支付，本月支付60%，其余货款于3月15日前支付。由于购货方资金紧张，本月支付货款200000元。
（2）采用预收货款方式向甲企业销售选煤，取得不含税销售额660000元，当月收取不含税销售额的20%作为定金，该煤矿按照合同规定3月5日发货，并收回剩余货款。
（3）销售地面抽采的煤层气1000立方米，取得不含税销售额3000000元。
（4）从一般纳税人处购进材料，取得防伪税控增值税专用发票，注明增值税220000元，支付运费18000元，取得运输企业（增值税一般纳税人）开具的增值税专用发票。
已知：煤炭资源税税率为8%，天然气资源税税率为6%，选煤折算率为80%。取得的增值税专用发票符合税法规定，均在当月认证并申报抵扣。
根据上述资料，回答下列问题：
<4>、该煤矿2019年2月应缴纳的增值税为（　）元。

A、236320
B、124280
C、317920
D、457320

答案：B
解析：
自2018年5月1日至2019年3月31日，原煤增值税税率为16%，天然气适用10%的增值税税率。
购进材料可以抵扣的进项税＝220000＋18000×10%＝221800（元）
增值税销项税＝480000×60%×16%＋3000000×10%＝346080（元）
2019年2月该煤矿应缴纳的增值税＝346080－221800＝124280（元）

第7题：

某煤矿为增值税一般纳税人，2019年4月发生下列业务：
（1）开采原煤40000吨，移送加工洗选煤80吨；
（2）采取托收承付方式销售原煤480吨，每吨不含税售价为150元，货款已经收讫；
（3）销售未税原煤加工的选煤60吨，每吨不含税售价300元（含每吨收取50元从坑口到码头的运费，能够取得相应的凭证）；当月还将生产的5吨选煤用于职工宿舍取暖，该煤矿原煤与选煤的折算率为60%；当月将17吨选煤赠送给某有业务往来的企业；
（4）销售从某天然气开采企业购进的天然气45000立方米，取得不含税销售额67000元，并收取优质费1017元。
已知：该煤矿原煤资源税税率为5%；天然气资源税税率为6%。
要求：根据上述资料回答下列问题，计算结果保留小数点后两位。

业务（2）应缴纳的资源税为（）元。

A、72000
B、3600
C、750
D、24

答案：B
解析：
缴纳的资源税=480×150×5%=3600（元）。

第8题：

某煤矿企业为增值税一般纳税人，2016年6月开采原煤500万吨，销售原煤60万吨，取得不含税销售额12000万元，另外收取含税装卸费、仓储费5.85万元，将自产原煤400万吨移送生产洗选煤150万吨，本月销售洗选煤120万吨，取得不含税销售额36000万元。该企业2016年6月应缴纳资源税（ ）万元。（洗选煤折算率80%，资源税税率10%）

A.4080.00
B.4080.50
C.4800.00
D.4800.50

答案：A
解析：
本题考查煤炭资源税应纳税额的计算。原煤及洗选煤的销售额不包含单独核算的装卸、仓储、港杂等费用。原煤加工洗选煤后销售的，以洗选煤销售额乘以折算率为计税依据计税。当月应纳资源税=12000×10%+36000×80%×10%=4080（万元）。

第9题：

某煤矿为增值税一般纳税人，主要从事煤炭开采、原煤加工、洗选煤生产业务，同时在地面抽采煤层气，2019年2月发生下列业务：
（1）采用分期收款方式销售自行开采的原煤，取得不含税销售额480000元，合同规定，货款分两个月支付，本月支付60%，其余货款于3月15日前支付。由于购货方资金紧张，本月支付货款200000元。
（2）采用预收货款方式向甲企业销售选煤，取得不含税销售额660000元，当月收取不含税销售额的20%作为定金，该煤矿按照合同规定3月5日发货，并收回剩余货款。
（3）销售地面抽采的煤层气1000立方米，取得不含税销售额3000000元。
（4）从一般纳税人处购进材料，取得防伪税控增值税专用发票，注明增值税220000元，支付运费18000元，取得运输企业（增值税一般纳税人）开具的增值税专用发票。
已知：煤炭资源税税率为8%，天然气资源税税率为6%，选煤折算率为80%。取得的增值税专用发票符合税法规定，均在当月认证并申报抵扣。
根据上述资料，回答下列问题：
<1>、该煤矿就业务（1）2019年2月应缴纳的资源税为（　）元。

A、0
B、16000
C、23040
D、38400

答案：C
解析：
纳税人采取分期收款结算方式销售原煤的，资源税的纳税义务发生时间为销售合同规定收款日期的当天。应缴纳的资源税＝480000×60%×8%＝23040（元）

第10题：

某煤矿为增值税一般纳税人，主要从事煤炭开采、原煤加工、洗选煤生产业务，2019年2月发生下列业务：
（1）采用分期收款方式销售自行开采的原煤取得不含税销售额45000元，合同规定，货款分两个月支付，2月15日支付60%，其余货款于3月15日前支付。由于购货方资金紧张，2月15日支付货款20000元。
（2）采用预收货款方式向甲企业销售洗选煤取得不含税销售额600000元，当月收取不含税销售额20%作为定金，该煤矿按照合同规定3月5日发货，并收回剩余货款。
（3）采用直接收款方式销售自行开采的原煤取得不含税销售额3000000元，取得了货款并且为购买方开具了发票。
（4）从国外进口一辆排气量为1.8升的办公用小汽车，成交价格为100000元，支付的购货佣金15000元，运抵我国境内输入地点起卸前发生的运保费为30000元，取得了海关进口增值税专用缴款书。
（5）从一般纳税人处购进材料，取得防伪税控增值税专用发票，注明增值税239200元，支付运费20000元，取得运输企业（增值税一般纳税人）开具的增值税专用发票。
其他相关资料：煤炭资源税税率为8%，折算率为80%，小汽车关税税率为5%，消费税税率为5%。企业取得的增值税专用发票均符合规定并在当月申报抵扣。
要求：根据上述资料，回答下列问题：

该煤矿进口小汽车应缴纳的车辆购置税为（ ）元。

A.14368.42
B.13650
C.12019.74
D.15000

答案：A
解析：
该煤矿进口小汽车应缴纳的车辆购置税=（100000+30000）×（1+5%）/（1-5%）×10%=14368.42（元）。

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