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2018年2月，某卷烟批发企业（持有烟草批发许可证）向商场批发甲类卷烟24万支，取得不含税销售额18.6万元，向其他批发

题目
单选题
2018年2月，某卷烟批发企业（持有烟草批发许可证）向商场批发甲类卷烟24万支，取得不含税销售额18.6万元，向其他批发单位批发甲类卷烟50万支，取得不含税销售额30万元。该企业当月应纳消费税()万元。（卷烟批发环节消费税税率11%，0.005元／支）（2018年）
A

2.05

B

2.17

C

5.35

D

5.72

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第1题：

下列关于卷烟在批发环节征收消费税的说法，正确的有（ ）。

A.零售商销售卷烟不征收消费税

B.乙卷烟批发公司向卷烟零售商销售卷烟，应计算缴纳消费税

C.乙卷烟批发公司向卷烟批发商销售卷烟，应计算缴纳消费税

D.乙卷烟批发公司应当将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税

E.乙卷烟批发公司向卷烟零售商销售卷烟，可将已纳的生产环节的消费税款从应纳消费税中扣除


正确答案：ABD
选项C：卷烟批发企业向其他卷烟批发企业销售卷烟，不征收消费税；选项E：卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。

第2题：

某烟草批发公司（增值税一般纳税人）2019年1月向零售商批发A牌卷烟5000条，开具的增值税专用发票上注明销售额250万元；向零售商批发B牌卷烟2000条，开具的普通发票上注明含税销售额88.92万元；同时向卷烟批发公司销售B牌卷烟300条，取得含税收入20.358万元；当月允许抵扣的进项税额为35.598万元。该烟草批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计为（　　）万元。

A.42.78
B.48.78
C.56.1
D.69.95

答案：C
解析：
应缴纳的增值税=250×16%+88.92/（1+16%）×16%+20.358/（1+16%）×16%-35.598=19.47（万元）
应缴纳的消费税=[5000×1+2500000×11%+2000×1+889200/（1+16%）×11%]/10000=36.63（万元）
该烟草批发公司当月应纳的增值税和消费税合计=19.47+36.63=56.1（万元）。

第3题：

无烟草专卖批发企业许可证的单位或者个人，一次销售卷烟、雪茄烟30条以上的，视为无烟草专卖批发企业许可证从事烟草制品批发业务。()


本题答案：错

第4题：

（2018年）2019年5月，某卷烟批发企业（持有烟草批发许可证，为增值税一般纳税人）向商场批发甲类卷烟24万支，取得不含税销售额18.6万元，向其他批发单位批发甲类卷烟50万元，取得不含税销售额30万元。该企业当月应纳消费税（　）万元。（卷烟批发环节消费税税率11%，0.005元/支

A.2.05
B.5.35
C.5.72
D.2.17

答案：D
解析：
纳税人（卷烟批发商）销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税，纳税人（卷烟批发商）之间销售的卷烟不缴纳消费税。该企业当月应纳消费税＝18.6×11%＋24×0.005＝2.17（万元）。

第5题：

下列关于卷烟在批发环节征收消费税的说法，正确的是（　）。

A.零售商销售卷烟不征收消费税
B.卷烟批发公司向卷烟零售商销售卷烟，应计算缴纳消费税
C.卷烟批发公司向卷烟批发商销售卷烟，应计算缴纳消费税
D.卷烟批发公司应当将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税
E.卷烟批发公司向卷烟零售商销售卷烟，可将已纳的生产环节的消费税款从应纳消费税中扣除

答案：A,B,D
解析：
卷烟批发企业销售给批发企业以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税，卷烟批发企业之间销售的卷烟不缴纳消费税。

第6题：

2019年10月，甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟200标准条，取得不含增值税销售额20 000元；向丙烟草批发企业销售卷烟300标准条，取得不含增值税销售额为30 000元。已知卷烟批发环节消费税比例税率为11%，定额税率为0.005元/支；每标准条200支卷烟。甲烟草批发企业上述业务应缴纳消费税税额是（　）元。

A. 2 400

B.6 000

C.5500

D. 3 600

答案：A
解析：
本题考查自行销售应税消费品应纳税额的计算。

卷烟适用复合计税。

应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×单位税额=20 000×11%＋200×200×0.005＝2 400（元）

第7题：

2018年2月，某卷烟批发企业（持有烟草批发许可证）向商场批发甲类卷烟24万支，取得不含税销售额18.6万元，向其他批发单位批发甲类卷烟50万支，取得不含税销售额30万元。该企业当月应纳消费税（　）万元。（卷烟批发环节消费税税率11%，0.005元/支）

A.2.05
B.5.35
C.5.72
D.2.17

答案：D
解析：
该企业当月应纳消费税＝18.6×11%＋24×0.005＝2.17（万元）。

第8题：

2011年2月，某卷烟批发企业(增值税一般纳税人)总机构向零售商批发卷烟取得不含增值税销售额50万元，批发雪茄烟取得不含增值税销售额20万元，其在另一县的异地分支机构向零售商批发卷烟取得不含税销售额30万元，批发烟丝取得不含税销售额10万元，总机构当期发生可抵扣进项税9万元，分支机构当期发生可抵扣进项税5万元，该总机构当月应纳的增值税和消费税的合计数为（ ）。

A．4万元

B．6．9万元

C．5．9万元

D．7．23万元


正确答案：B
卷烟批发企业的机构所在地总机构和分支机构不在同一地区的，由总机构汇总缴纳消费税，但总机构和分支机构各自缴纳增值税。
总机构应纳消费税=(50+30)×5%=4(万元)
总机构应纳增值税=(50+20)×17%-9=11．9-9=2．9(万元)
总机构合计缴纳增值税和消费税=4+2．9=6．9(万元)。

第9题：

2018年2月，某卷烟批发企业（持有烟草批发许可证）向商场批发甲类卷烟24万支，取得不含税销售额18.6万元，向其他批发单位批发甲类卷烟50万元，取得不含税销售额30万元。该企业当月应纳消费税（ ）万元。（卷烟批发环节消费税税率11%，0.005元/支）

A.2.05
B.5.35
C.5.72
D.2.17

答案：D
解析：
纳税人（卷烟批发商）销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税，纳税人（卷烟批发商）之间销售的卷烟不缴纳消费税。该企业当月应纳消费税=18.6×11%+24×0.005=2.17（万元）。

第10题：

某烟草批发企业为增值税一般纳税人，从烟厂购买卷烟500箱，支付不含税金额500万元，2019年11月将购进的卷烟200箱销售给位于A地的烟草批发商，取得不含税销售收入250万元；其余的销售给位于B地的零售单位，取得不含税销售收入400万元。则该烟草批发企业应缴纳消费税（　）万元。（卷烟批发环节税率为11%，加上每箱250元）
　

A.32.5
B.20
C.51.5
D.0

答案：C
解析：
烟草批发企业将从烟厂购买的卷烟又销售给零售单位，那么烟草批发企业，要再缴纳一道消费税。该烟草批发企业应缴纳的消费税＝400×11%＋300×250÷10000＝51.5（万元）。

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