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单选题甲公司2017年12月31日发现2016年度多计管理费用200万元，并进行了企业所得税申报，甲公司适用企业所得税税率为25%，并按净利润的10%提取盈余公积。假设甲公司2016年度企业所得税申报的应纳税所得税额大于零，则下列甲公司对此项重要前期差错进行更正的会计处理中正确的是（）。A 调减2017年度当期管理费用200万元B 调增2017年当期未分配利润150万元C 调增2017年年初未分配利润135万元D 调减2017年年初未分配利润135万元

题目
单选题
甲公司2017年12月31日发现2016年度多计管理费用200万元，并进行了企业所得税申报，甲公司适用企业所得税税率为25%，并按净利润的10%提取盈余公积。假设甲公司2016年度企业所得税申报的应纳税所得税额大于零，则下列甲公司对此项重要前期差错进行更正的会计处理中正确的是（）。
A

调减2017年度当期管理费用200万元

B

调增2017年当期未分配利润150万元

C

调增2017年年初未分配利润135万元

D

调减2017年年初未分配利润135万元

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第1题：

(2016年)甲公司2015年12月31日发现2014年度多记管理费用100万元，并进行了企业所得税申报，甲公司适用企业所得税税率25%，并按净利润的10%提取法定盈余公积。假定甲公司2014年度企业所得税申报的应纳税所得额大于零，则下列甲公司对这项重要前期差错进行更正的会计处理中正确的是（　）。

A.调减2015年度当期管理费用100万元
B.调增2015年当期未分配利润75万元
C.调减2015年年初未分配利润67.5万元
D.调增2015年年初未分配利润67.5万元

答案：D
解析：
2014年多记管理费用，因此差错更正的时候要冲减费用，调增2015年净利润=100×（1－25%）=75（万元）；继而调增年初未分配利润，其金额＝75×（1－10%）＝67.5（万元）

第2题：

2015年12月31日，甲公司发现应自2014年12月开始计提折旧的一项固定资产从2015年1月才开始计提折旧，导致2014年度管理费用少记200万元，被认定为重大差错，税务部门允许调整2015年度的应交所得税。甲公司适用的企业所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，甲公司利润表中的2014年度净利润为500万元，并按10%提取了法定盈余公积，不考虑其他因素，甲公司更正该差错时应将2015年12月31日资产负债表未分配利润项目年初余额调减（　　）万元。

A.15
B.50
C.135
D.150

答案：C
解析：
2015年12月31日资产负债表未分配利润项目年初余额调减金额=200×（1-25%）×（1-10%）=135（万元）。

第3题：

甲公司适用的所得税税率为25%，2017年3月在上年度财务会计报告批准报出前发现一台管理用固定资产未计提折旧，属于重大差错。甲公司所得税汇算清缴于财务报告批准报出日之后完成。该固定资产系2015年6月取得的，根据甲公司的折旧政策，该固定资产2015年应计提折旧100万元，2016年应计提折旧200万元。假定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，甲公司2016年度资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”应调减的金额为( )万元。

A.202.5

B.180

C.200

D.270


正确答案：A
甲公司2016年度资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”应调减的金额=(100+200)×75%×90%=202.5(万元)

第4题：

2015年12月31日，甲公司发现应自2014年10月开始计提折旧的一项固定资产从2015年1月才开始计提折旧，导致2014年管理费用少计200万元，被认定为重大差错，税务部门允许调整2014年度的应交所得税。甲公司适用的企业所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，甲公司利润表中的2014年度净利润为500万元，并按10%提取了法定盈余公积。不考虑其他因素，甲公司更正该差错时应将2015年12月31日资产负债表未分配利润项目年初余额调减（　）万元。
　　

A.15
B.50
C.135
D.150

答案：C
解析：
甲公司更正该差错时应将2015年12月31日资产负债表未分配利润项目年初余额调减200×（1－25%）×（1－10%）＝135（万元）。相关会计分录为：
　　借：以前年度损益调整——管理费用　200
　　　　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　200
　　借：应交税费——应交所得税　　　　 50（200×25%）
　　　　贷：以前年度损益调整——所得税费用 50
　　借：利润分配——未分配利润　　　　150
　　　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　150
　　借：盈余公积　　　　　　　　　　　 15
　　　　贷：利润分配——未分配利润　　　 　15

第5题：

（2016年）2015年12月31日，甲公司发现应自2014年10月开始计提折旧的一项固定资产从2015年1月才开始计提折旧，导致2014年管理费用少计200万元，被认定为重大差错，税务部门允许调整2015年度的应交所得税。甲公司使用的企业所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，甲公司利润表中的2014年度利润为500万元，并按10%提取了法定盈余公积。不考虑其他因素，甲公司更正该差错时应将2015年12月31日资产负债表未分配利润项目年初余额调减（　）万元。

A.15
B.50
C.135
D.150

答案：C
解析：
甲公司更正该差错时应将2015年12月31日资产负债表未分配利润项目年初余额调减200×（1－25%）×（1－10%）＝135（万元）。相关会计分录为：
　　借：以前年度损益调整——管理费用　　　　　200
　　　　贷：累计折旧 200
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　　借：应交税费——应交所得税（200×25%）　　 50
　　　　贷：以前年度损益调整——所得税费用　　　 　50
　　借：盈余公积 　15
　　　　利润分配——未分配利润 135
　　　　贷：以前年度损益调整　　　　　 （200－50）150

第6题：

甲公司2015年12月31日发现2014年度多计管理费用100万元，并进行了企业所得税申报，甲公司适用企业所得税税率25%，并按净利润的10%提取法定盈余公积。假设甲公司2014年度企业所得税申报的应纳税所得税额大于零，则下列甲公司对此项重要前期差错进行更正的会计处理中正确的是（　　）。

A.调减2015年度当期管理费用100万元
B.调增2015年当期未分配利润75万元
C.调减2015年年初未分配利润67.5万元
D.调增2015年年初未分配利润67.5万元

答案：D
解析：
调增年初未分配利润的金额=100×（1-25%）×（1-10%）=67.5（万元）。

第7题：

甲公司2×19年12月31日发现2×18年度多计管理费用100万元，并进行了企业所得税申报，甲公司适用企业所得税税率为25%，并按净利润的10%提取盈余公积。假设甲公司2×18年度企业所得税申报的应纳税所得税额大于零，则下列甲公司对此项重要前期差错进行更正的会计处理中正确的是（　　）。

A.调减2×19年度当期管理费用100万元
B.调增2×19年当期未分配利润75万元
C.调增2×19年年初未分配利润67.5万元
D.调减2×19年年初未分配利润67.5万元

答案：C
解析：
调增2×19年年初未分配利润的金额=100×（1-25%）×（1-10%）=67.5（万元）。

第8题：

甲公司2019年12月31日发现2018年度多计管理费用200万元，并进行了2018年企业所得税申报，甲公司适用企业所得税税率25%，并按净利润的10%提取法定盈余公积。假设甲公司2018年度企业所得税申报的应纳税所得税额大于零，则下列甲公司对此项重要前期差错进行更正的会计处理中正确的是（ ）。

A.调减2019年度当期管理费用200万元
B.调增2019年当期未分配利润150万元
C.调减2019年年初未分配利润135万元
D.调增2019年年初未分配利润135万元

答案：D
解析：
调增年初未分配利润的金额=200×（1-25%）×（1-10%）=135（万元）

第9题：

甲公司系一上市公司，适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税，按净利润的10%提取法定盈余公积。2018年度财务会计报告批准报出日为2019年4月10日。甲公司于2019年2月发现一台管理用固定资产未计提折旧，属于重大差错，且该事项发生在2018年的所得税汇算清缴之前。该固定资产系2017年6月接受A公司捐赠取得。根据甲公司的折旧政策，该固定资产2017年应计提折旧200万元，2018年应计提折旧400万元。假定税法与会计处理一致，则甲公司下列处理中，正确的有（　　）。

A.甲公司2018年年末资产负债表“固定资产”项目年末数应调减600万元
B.甲公司2018年年末资产负债表“未分配利润”项目年末数应调减405万元
C.甲公司2018年度利润表“管理费用”项目本期金额应调增600万元
D.甲公司2018年度利润表“净利润”项目本期金额应调减300万元

答案：A,B,D
解析：
甲公司2018年年末资产负债表“固定资产”项目年末数应调减的金额=200+400=600（万元），选项A正确；甲公司2018年资产负债表“未分配利润”项目年末数应调减的金额=（200+400）×（1-25%）×（1-10%）=405（万元），选项B正确；甲公司2018年度利润表“管理费用”本期金额应调增的金额为2018年的折旧额400万元，选项C不正确；调整甲公司2018年利润表“净利润”项目本期金额=400×（1-25%）=300（万元），选项D正确。

第10题：

2015年12月31日，甲公司发现应自2014年10月开始计提折旧的一项固定资产从2015年1月才开始计提折旧，导致2014年管理费用少计200万元，被认定为重大差错，税务部门允许调整2015年度的应交所得税。甲公司使用的企业所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，甲公司利润表中的2014年度利润为500万元，并按10%提取了法定盈余公积。不考虑其他因素，甲公司更正查错时应将2015年12月31日资产负债表未分配利润项目年初余额调减为()万元。

A.15
B.50
C.135
D.150

答案：C
解析：
由于前期差错，导致2014年管理费用少计200万元，故在2015年12月31日，应计入以前年度损益调整的金额为200万元，应调减所得税费用=200×25%=50(万元)，应调减法定盈余公积=(200-50)×10%=15(万元)，2015年12月31日资产负债表未分配利润项目年初余额调减=200-50-15=135(万元)。

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