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某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税率为16%，退税率为13%。2018年6月购进原材料一批，取得的增

题目
单选题
某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税率为16%，退税率为13%。2018年6月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明金额500万元，税额80万元。6月内销货物取得不含税销售额150万元，出口货物取得销售额折合人民币200万元，上月增值税留抵税额10万元，该企业当期“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额为（　　）万元。[2016年真题改编]
A

8

B

20

C

26

D

6

参考答案和解析
正确答案： B
解析：
当期不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率－出口货物退税率）－当期免税购进原材料价格×（出口货物适用税率－出口货物退税率）＝200×（16%－13%）－0＝6（万元）。
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第1题：

某货物原增值税适用税率为16%、出口退税率为13%,4月1日后退税率相应调整。()

此题为判断题(对，错)。


答案：错误

第2题：

某货物原增值税适用税率为16%、出口退税率为13%,4月1日后退税率为()。

A.16%

B.13%

C.11%

D.9%


答案：B

第3题：

某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的增值税税率为l7%，退税率为l3%。2005年7月的有关业务如下：

(1)购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款为500万元。

(2)准予抵扣的进项税额为85万元(该增值税专用发票已经税务机关认证)，货物已验收入库。

(3)本月出口货物销售取得销售额100万元；内销货物600件，开具普通发票，取得含税销售额140.4万元；将与内销货物相同的自产货物200件用于本企业基建工程，货物已移送。

(4)2005年6月留抵税额为5万元。

要求：计算该企业当期“免、抵、退”税额。


正确答案：
【答案】(1)当期免抵退税不得免征和抵扣税额=100×(17%--13%)=4(万元)
(2)当期应纳税额=[140.4÷(1+17%)+140.4÷(1+17%)÷600×200]×17%-(85-4)-5=27.2-81-5=-58.8(万元)
(3)出口货物“免、抵、退”税额＝l00×13%=13(万元)
(4)按规定，如当期期末留抵税额(绝对值)大于当期免抵退税额时：
当期应退税额－当期免抵退税额该企业当期应退税额=l3(万元)
(5)当期免抵税额－当期免抵退税额=当期应退税额=13－13=0(万元)
(6)7月期末留抵结转下期继续抵扣的税额=58.8－13=45.8(万元)
【解析】(1)本题考核出口退税“免抵退”计算方法，注意计算步骤。(2)计算内销销项税额时，视同销售也必须考虑。

第4题：

某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税率为13%，退税率为10%。2020年3月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明金额615.38万元、税额80万元，内销货物取得不含税销售额150万元，出口货物取得销售额折合人民币200万元，上月增值税留抵税额10万元。该企业当期“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额为（ ）万元。

A.6
B.26
C.34
D.60

答案：A
解析：
不得免征和抵扣税额=200×（13%-10%）=6（万元）。

第5题：

自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物征税率为17%，退税率为13%，2011年5月出口自产货物一批，出口收入折合人民币200万元。本月国内销售货物取得不含税销售收入100万元；国内购进货物专用发票注明价款为400万元，进项税额68万元通过认证：上期期末留抵税额5万元，该生产企业5月份留抵下期抵扣的税额是（ ）万元。

A．0

B．22

C．26

D．68


正确答案：B


第6题：

原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务,出口退税率调整为();原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为,出口退税率调整为()。

A.16%，11%

B.11%，9%

C.13%，9%

D.11%，8%


答案：C

第7题：

某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的增值税税率为17%，退税率为13%。2008年8月的有关业务如下：

(1)购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款为500万元，准予抵扣的进项税额为85万元(该增值税专用发票已经税务机关认证)，货物已验收入库；

(2)本月出口货物销售取得销售额100万元；内销货物600件，开具普通发票，取得含税销售额140.4万元；将与内销货物相同的自产货物200件用于本企业基建工程，货物已移送；

(3)2008年7月留抵税额为5万元。

要求：计算该企业当期“免、抵、退”税额。


正确答案：
(1)当期免抵退税不得免征和抵扣税额=100×(17%-l3%)=4(万元)
  (2)当期应纳税额=[140．4÷(1+17%)+140．4÷(1+17%)÷600×200]×17%-(85-41-5=-58．8(万元)
  (3)出口货物“免、抵、退”税额=100×13%=13(万元)
  (4)按规定，如当期期末留抵税额(绝对值)大于当期免抵退税额时：
  当期应退税额=当期免抵退税额
  该企业当期应退税额=13(万元)
  (5)当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额=13—13=0(万元)
  (6)8月期末留抵结转下期继续抵扣的税额=58.8—13=45．8(万元)
  【解析】(1)本题考核出口退税“免抵退”计算方法，注意计算步骤；(2)计算内销销项税额时，视同销售也必须考虑。

第8题：

原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务,出口退税率调整为()。

A、15%

B、14%

C、13%

D、10%


正确答案：C
解析：原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务，出口退税率调整为13%。

第9题：

某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税率为16%，退税率为13%。2019年3月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明金额500万元、税额80万元，内销货物取得不含税销售额150万元，出口货物取得销售额折合人民币200万元，上月增值税留抵税额10万元。该企业当期“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额为（ ???）万元。

A.6
B.26
C.34
D.60

答案：A
解析：
不得免征和抵扣税额=200×（16%-13%）=6（万元）。

第10题：

某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，从事进料加工业务，按实耗法计算，前一期已核销的实际分配率为30%，出口货物的征税率为16%，退税率为13%。2018年6月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元。上期末留抵税额6万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款116万元存入银行。本月进料加工出口货物离岸价折合人民币210万元。该企业当月的增值税免抵税额为（ ）万元。

A.17.59
B.1.52
C.4.41
D.0

答案：B
解析：
当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝210×（1－30%）×（16%－13%）＝4.41（万元）
当期应纳税额＝100×16%－（200×16%－4.41）－6＝－17.59（万元）
当期免抵退税额＝210×（1－30%）×13%＝19.11（万元）
当期应退税额＝17.59（万元）
当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额＝19.11－17.59＝1.52（万元）

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