多选题根据企业所得税的规定，以下关于资产税务处理的表述，说法不正确的有（）。A生物性资产计提折旧的起止时间与其他固定资产相同B企业使用或者销售存货的成本计算方法，可以选用后进先出法C单独估价作为固定资产入账的土地，不可以提取折旧D通过支付现金以外方式取得投资资产，以该投资双方协议价格为成本

题目

多选题

根据企业所得税的规定，以下关于资产税务处理的表述，说法不正确的有（）。

生物性资产计提折旧的起止时间与其他固定资产相同

企业使用或者销售存货的成本计算方法，可以选用后进先出法

单独估价作为固定资产入账的土地，不可以提取折旧

通过支付现金以外方式取得投资资产，以该投资双方协议价格为成本

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第1题：

根据企业所得税的规定，以下关于资产税务处理的表述，说法正确的是( )。

A．生产性生物性资产计提折旧的起止时间与固定资产相同

B．企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以选用后进先出法

C．单独估价作为固定资产入账的土地，可以提取折旧

D．消耗性生物资产按直接法计提的折旧，准予扣除

正确答案：A
解析：选项A中的相同指的是折旧均从次月起开始计提，从停止使用的次月起停止计提；选项B，企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种，不包括后进先出法；选项 C，单独估价作为固定资产入账的土地不得计提折旧；选项D，消耗性生物资产，无需计提折旧。

第2题：

按企业所得税资产的税务处理规定,不得计算折旧扣除的固定资产是()。

A、外购的固定资产

B、以经营租赁方式租入的固定资产

C、自行建造的固定资产

D、已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

E、单独估价作为固定资产入账的土地

参考答案：BDE

第3题：

根据企业所得税的规定，以下关于资产税务处理的表述，说法正确的是( )。

A．生产性生物资产计提折旧的起止时间与固定资产相同

B．企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以选用后进先出法

C．单独估价作为固定资产入账的土地，可以提取折旧

D．消耗性生物资产按直线法计提的折旧，准予扣除

正确答案：A
解析：选项A中的相同指的是折旧均从次月起开始计提，从停止使用的次月起停止计提；选项B，企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种，不包括后进先出法；选项c，单独估价作为固定资产入账的土地不得计提折旧；选项D，消耗性生物资产，无需计提折旧。

第4题：

下列各项中，始终不得在企业所得税税前扣除的有（）。

A、以经营租赁方式租入固定资产的折旧费
B、外购商誉的支出
C、以融资租赁方式租入固定资产的折旧费
D、单独估价作为固定资产入账的土地计提的折旧
E、房屋、建筑物以外的未投入使用的固定资产所计提的折旧

答案：A,D,E

解析：

2020版教材P125 / 2019版教材P121
3.在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。但下列固定资产不得计算折旧扣除:1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;2）以经营租赁方式租入固定资产的折旧费6）单独估价作为固定资产入账的土地;

第5题：

下列有关固定资产折旧的说法，正确的有( )。

A.固定资产提足折旧后，仍需继续计提折旧
B.企业以经营租赁方式租入的固定资产需要提取折旧
C.固定资产应当按月计提折旧，并根据用途计入相关资产的成本或者当期损益
D.企业以融资租赁方式租入的固定资产需要提取折旧
E.单独计价入账的土地不需计提折旧

答案：C,D,E

解析：

按照我国现行《会计准则》规定，企业应当对所有固定资产计提折旧，但是已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。在确定计提折旧范围时应注意以下几点：①固定资产应当按月计提折旧，并根据用途计入相关资产的成本或者当期损益。②固定资产提足折旧后，无论是否继续使用，均不再计提折旧。③企业以经营租赁方式租入的固定资产不需要提取折旧；反之，企业以融资租赁方式租入的固定资产需要提取折旧。

第6题：

根据企业所得税的规定；以下关于资产税务处理的表述，说法正确的是( )。

A．生产性生物性资产计提折旧的起止时间与固定资产不相同

B．企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以选用个别计价法

C．单独估价作为固定资产入账的土地，可以提取折旧

D．固定资产的残值率，统一为原价的5%

正确答案：B
解析：选项A，是相同的，折旧均从次月起开始计提，从停止使用的次月起停止计提；选项B，企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种；选项C，单独估价作为固定资产入账的土地不得计提折旧；选项D，固定资产的残值，企业应当根据固定资产的性质和使用情况合理确定，一经确定，不得变更。

第7题：

根据企业所得税的规定，以下关于资产、股权投资的税务处理正确的是（）。

A.生物性资产计提折旧的起止时间与固定资产相同

B.长期股权投资被投资企业用盈余公积和末分配利润转增资本，投资企业不确认为纳税所得

C.单独估价作为固定资产入账的土地可以提取折旧

D.企业应当从生产性生物资产投入使用月份的当月起计提折旧

正确答案：A

选项A中的相同指的是从次月起开始计提，从停止使用的次月起停止计提折旧。选项B，被投资企业用盈余公积和末分配利润转增资本，投资企业按票面价值确认纳税所得的实现，被投资企业用资本公积转增资本，不确认为纳税所得；选项C，单独估价作为固定资产入账的土地不得计提折旧；选项D，企业应当从生产性生物资产投入使用月份的次月起计提折旧。教材128-129页

第8题：

根据企业所得税的规定，以下关于资产税务处理的表述，说法正确的有( )。

A．生产性生物性资产计提折旧的起止时间与固定资产相同

B．企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以选用后进先出法

C．单独估价作为固定资产入账的土地，不得提取折旧

D．无形资产的摊销年限不得低于5年

E．企业购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，最短可按2年计提折旧

正确答案：ACE
解析：选项A中的相同指的是折旧均从次月起开始计提，从停止使用的次月起停止计提；选项B，企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种，不包括后进先出法；选项C，单独估价作为固定资产入账的土地不得计提折旧；选项D，无形资产的摊销年限不得低于10年；选项E，企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。

第9题：

根据企业所得税的规定，以下关于资产税务处理的表述，说法不正确的有（　）。

A.生产性生物性资产计提折旧的起止时间与其他固定资产相同
B.企业使用或者销售存货的成本计算方法，可以选用后进先出法
C.单独估价作为固定资产入账的土地，不可以提取折旧
D.通过支付现金以外方式取得投资资产，以该投资双方协议价格为成本

答案：B,D

解析：

选项B，企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出、加权平均法、个别计价法中选用一种，不包括后进先出法；选项D，通过支付现金以外方式取得投资资产，以该资产公允价值和支付的相关税费为成本，而非是双方协议价。

第10题：

根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产不得计提折旧在企业所得税税前扣除的有（　）。

A.以经营租赁方式租出的固定资产
B.以融资租赁方式租出的固定资产
C.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产
D.单独估价作为固定资产入账的土地

答案：B,C,D

解析：

以经营租赁方式租出的固定资产可以按规定计提折旧，在企业所得税税前扣除。以融资租赁方式租出的固定资产实质上不属于企业的固定资产，因此不得计提折旧。

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