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甲国某居民公司2019年度来源于乙国所得200万元，甲国、乙国均实行属人兼属地税收管辖权、甲、乙两国的企业所得税税率分别

题目
单选题
甲国某居民公司2019年度来源于乙国所得200万元，甲国、乙国均实行属人兼属地税收管辖权、甲、乙两国的企业所得税税率分别为40%和30%，甲国对境外所得实行扣除法。该公司2016年度境外所得应向甲国缴纳企业所得税（  ）万元。
A

20

B

56

C

60

D

80

参考答案和解析
正确答案： A
解析：
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第1题：

甲国A居民公司在乙国取得所得100万元，甲、乙两国的所得税税率分别为20%和15%，两国均实行属人兼属地管辖权，甲国对境外所得实行抵免法。该公司应向甲国缴纳所得税( )万元。

A.0
B.5
C.15
D.20

答案：B
解析：
由于实行抵免法，甲国抵免限额为：100×20%=20(万元)。在国外实际纳税额=100×15%=15(万元)，小于抵免限额20万元，所以在国外的已纳税款可以得到全额抵免。在甲国需要缴纳的税款为：20-15=5(万元)，故正确答案为选项B。

第2题：

甲国某居民公司2014年度来源乙国所得200万元，甲国、乙国均实行属人兼属地税收管辖权，甲、乙两国的企业所得税税率分别为40%和30%，甲国对境外所得实行扣除法，该公司2014年度境外所得应向甲国缴纳企业所得税（　　）万元。

A.20
B.56
C.60
D.80

答案：B
解析：
【知识点】国际重复征税的免除。该居民公司在乙国缴纳的所得税税额=200×30%=60（万元）。由于实行的是扣除法，国外已纳所得税可视为费用在应纳税所得中予以扣除，因此，在甲国的应纳税所得额=200-60=140（万元），在甲国的应纳税额=140×40%=56（万元）。

第3题：

甲国某居民公司2014年度来源于乙国所得200万元，甲国、乙国均实行属人兼属地税收管辖权，甲、乙两国的企业所得税税率分别为40%和30%，甲国对境外所得实行扣除法，该公司2014年度境外所得应向甲国缴纳企业所得税( )万元。

A.20
B.56
C.60
D.80

答案：B
解析：
本题考查国际重复征税的免除。该居民公司在乙国缴纳所得税税额=200×30%=60(万元)。在甲国的应纳税所得额=200-60=140(万元)。在甲国的应纳企业所得税税额=140×40%=56(万元)。

第4题：

甲国某居民公司2014年度来源乙国所得200万元，甲国、乙国均实行属人兼属地税收管辖权，甲、乙两国的企业所得税税率分别为40%和30%,甲国对境外所得实行口普查法，该公司2014年度境外所得应向甲国缴纳企业所得税（ ）

A.20
B.56
C.60
D.80

答案：B
解析：
历年考试情况 2005年、2013年、2014年考点
第三章：国际重复征税的产生与免除
（200-200×30%）×40%=56（万元）

第5题：

A公司为甲国居民纳税人，2015年度来自甲国的所得为50万元，来自乙国的所得为50万元。甲、乙的税率分别为20%和30%。A公司已在乙国缴纳税款，甲国对本国居民来自境外的所得实行的免除重复征税方法为扣除法，A公司2015年度应向甲国缴纳所得税（ ）万元。（甲、乙两国均实行属人兼属地税收管辖权）

A.10
B.15
C.17
D.20

答案：C
解析：
本题考查国际重复征税的免除。在乙国已纳税=50×30%=15（万元），采用扣除法，A公司在甲国的应纳税所得额=50+50-15=85（万元），应纳税额=85×20%=17（万元）。

第6题：

甲国居民公司A来源于乙国的所得100万元，甲乙两国的所得税税率分别为20%和15%，两国均实行属人兼属地税收管辖权，甲国对境外所得实行抵免法，A公司应向甲国缴纳所得税( )万元。

A.0
B.5
C.15
D.20

答案：B
解析：
本题考查国际重复征税的免除。公司A在乙国所得的抵免限额=100×20%=20(万元)，公司A在乙国已纳税额=100×15%=15(万元)。15＜20，只能抵免15万元，公司A应向甲国缴纳所得税=20-15=5(万元)。

第7题：

甲国居民有来源于乙国的所得400万元，甲、乙两国的所得税税率分别为80%和60%，两国均实行属人兼属地税收管辖权。在扣除法下甲国应对这笔所得征收所得税为（　　）万元。

A.100
B.48
C.128
D.120

答案：C
解析：
本题考查国际重复征税的免除。在扣除法下，允许居民将其在国外已纳的所得税视为费用在应纳税所得中予以扣除，就扣除后的部分征税，即应纳税额=(400-400×60%)×80%=128(万元)。

第8题：

甲国居民R公司2016年度来源于乙国所得200万元，甲国、乙围均实行属人兼属地税收管辖权，甲、乙两国的企业所得税税率分别为40%和30%，甲国对境外所得实行扣除法。该公司2016年度境外所得应向甲国缴纳企业所得税( )万元。

A.20
B.56
C.60
D.80

答案：B
解析：
该公司2016年度境外所得应向甲国缴纳企业所得税税额=200×(1-30%)×40%=56(万元)。故选项B符合题意。

第9题：

甲国居民R公司2016年度来源于乙国所得200万元，甲国、乙国均实行属人兼属地税收管辖权，甲、乙两国的企业所得税税率分别为40％和30％，甲国对境外所得实行扣除法。该公司2016年度境外所得应向甲国缴纳企业所得税（ ）万元。

A.20
B.56
C.60
D.80

答案：B
解析：
该公司2016年度境外所得应向甲国缴纳企业所得税税额=200×（1-30％）×40％=56（万元）。故选项B符合题意。

第10题：

甲国居民有来源于乙国所得100万元，甲、乙两国的所得税的税率分别为40%、30%，但乙国对外国居民来源于本国的所得实行20%的优惠税率，现甲国采用抵免法消除国际重复征税，并与乙国签订了税收饶让协定。已知两国均实行属人兼属地税收管辖权。请回答以下问题：
甲国对上述所得应征所得税税额为（ ）万元。

A.40
B.20
C.10
D.0

答案：C
解析：
本题考查国际重复征税的免除。甲国对上述所得应征所得税税额100×40-30=10（万元）。

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