某项目的生产经营期为5年,设备原值为20万元,预计净残值收入5000元,税法规定的折旧年限为4年,税法预计的净残值为80

题目
单选题
某项目的生产经营期为5年,设备原值为20万元,预计净残值收入5000元,税法规定的折旧年限为4年,税法预计的净残值为8000元,直线法计提折旧,所得税税率为25%,设备使用5年后报废时,收回营运资金2000元,则终结点现金净流量为(  )元。
A

4100

B

8000

C

5000

D

7750

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第1题:

B公司适用的所得税税率为25%。B公司于2015年12月31日取得某项固定资产,其初始入账价值为500万元,预计使用年限为10年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为0。税法规定,对于该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧,折旧年限、预计净残值与会计估计相同。则2017年12月31日该项固定资产应确认的递延所得税负债为()万元。

A、7.5

B、20

C、12.5

D、-7.5


答案:A

第2题:

某项目的生产经营期为5年,设备原值为20万元,预计净残值收入10000元,税法规定的折旧年限为4年,净残值为8000元,直线法计提折旧,所得税率为30%,设备使用五年后报废时,产生的现金净流量为( )元。

A.10000

B.8000

C.10600

D.9400


正确答案:D
解析:在项目投资中,按照税法的规定计算年折旧额,年折旧额=(200000-8000)/4=48000(元),第4年末时折旧已经计提完毕,第5年不再计提折旧,第5年末报废时设备的折余价值=200000-48000×4=8000(元),实际净残值收入10000元大于设备报废时的折余价值8000元的差额(2000元)需要交纳所得税(2000×30%),所以现金净流量为: 10000-(10000-8000)×30%=9400(元)。

第3题:

企业某项固定资产的原值为22万元,规定折旧年限为6年,预计净残值为l万元。采取年数总和法计提折旧时,第一年的折旧额为( )万元。

A.3.50

B.6.00

C.6.29

D.7.33


正确答案:B
[答案]B
[解析]:预计使用6年,其逐年可使用年数总和为6(6+1)/2=21年,第1年折旧额=(22-1)×6/21=6(万元)
[试题点评]:本题考核的是固定资产折旧的年数总和法。参见教材P258

第4题:

某项目的寿命期为5年,设备原值为20万元,预计净残值收入5000元,税法规定的折旧年限为4年,税法预计的净残值为8000元,直线法计提折旧,所得税率为30%,则设备使用5年后设备报废相关的税后现金净流量为 ( )元。

A.5900
B.8000
C.5000
D.6100

答案:A
解析:
预计净残值小于税法残值抵减的所得税为:(8000-5000)×30%=900。
 相关现金净流量=5000+900=5900(元)

第5题:

饭店某项设备的账面原值为40000元,预计净残值率为4%,预计使用年限为6年。若按直线法计提折旧,则该项设备的年折旧额为(  )。

A.1905元
B.6144元
C.6400元
D.6667元

答案:C
解析:
该项设备的年折旧额为:固定资产年折旧率=(1-预计净残值率)÷规定的折旧年限=(1-4%)÷6=0.16,年折旧额=年折旧率×账面原值=6400元。

第6题:

某项固定资产原值40000元,预计净残值2000元,折旧年限为4年。采用“年数总和法”计提折旧,则第三年的折旧额为( )元。


正确答案:
(40000-2000)?2/10=7600(元)。

第7题:

ABC公司于20X7年6月25日取得某项固定资产,其初始入账价值为720万元,预计使用年限为10年,采用直线法计提折旧,预计净残值为0。税法规定,该项固定资产的最低折旧年限为15年,折旧方法、预计净残值与会计相同。则20X7年12月31日该项固定资产的计税基础是( )万元。

A.692

B.48

C.24

D.696


正确答案:D

第8题:

某项目的生产经营期为5年,设备原值为20万元,预计净残值收入10000元,税法规定的折旧年限为4年,税法预计的净残值为8000元,直线法计提折旧,所得税率为 30%,设备使用五年后报废时,产生的现金净流量为( )元。

A.10000

B.8000

C.10600

D.9400


正确答案:D
解析:在项目投资中,按照税法的规定计算年折旧额,年折旧额=(200000-8000)/4=48000(元),第4年末时折旧已经计提完毕,第5年不再计提折旧,第5年末设备报废时的折余价值为200000-48000×4=8000(元),实际净残值收入10000元大于设备报废时的折余价值8000元的差额(2000元)需要交纳所得税(2000×30%),所以,现金净流量为: 10000-(10000-8000)×30%=9400(元)。

第9题:

某项目的生产经营期为5年,设备原值为20万元,预计净残值收入5000元,税法规定的折旧年限为4年,税法预计的净残值为8000元,直线法计提折旧,所得税率为30%,设备使用五年后报废时,收回营运资金2000元,则终结点现金净流量为( )元。

A.4100
B.8000
C.5000
D.7900

答案:D
解析:
年折旧额=(200000-8000)/4=48000(元),
第4年末时折旧已经计提完毕,第5年不再计提折旧,
第5年末设备报废时的折余价值=200000-48000×4=8000(元),
预计实际净残值收入5000元小于设备报废时的折余价值8000元的差额抵减所得税,减少现金流出,增加现金净流量,
所以终结点现金净流量=2000+5000+(8000-5000)×30%=7900(元)。

第10题:

A公司2014年12月31日购入价值成本为200万元的设备,预计使用年限为5年,预计净残值为零。A公司采用年限平均法计提折旧,而税法采用双倍余额递减法计提折旧,预计使用年限和预计净残值与会计规定相同。A公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素,则2016年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额为(  )万元。

A.120
B.48
C.72
D.12

答案:B
解析:
2016年12月31日该设备的账面价值=200-200÷5×2=120(万元),计税基础=200-200×40%-(200-200×40%)×40%=72(万元),账面价值大于计税基础,则应纳税暂时性差异余额=120-72=48(万元)。

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