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甲公司有关资料如下：（1）2019年当期发生研发支出1000万元，其中应予资本化形成无形资产的为600万元。2019年7

题目
单选题
甲公司有关资料如下：（1）2019年当期发生研发支出1000万元，其中应予资本化形成无形资产的为600万元。2019年7月1日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年（与税法规定相同），采用直线法摊销（与税法规定相同）。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。（2）甲公司2019年因债务担保于当期确认了100万元的预计负债。税法规定，因债务担保发生的支出不得税前列支。（3）本年实现税前利润为1000万元。不考虑其他因素，下列有关所得税的会计处理，表述不正确的是（　　）。
A

2019年末研发形成的无形资产计税基础为997.5万元

B

2019年末研发形成的无形资产产生可抵扣暂时性差异427.5万元

C

因债务担保形成的预计负债不产生暂时性差异

D

因债务担保形成的预计负债产生可抵扣暂时性差异100万元

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第1题：

企业当期发生研发支出1000万元，其中资本化形成无形资产的为600万元。税法规定盈利企业的研发支出可加计扣除。假定不考虑无形资产摊销等因素，则本期产生的暂时性差异为（ ）。

A．应纳税暂时性差异600万元

B．可抵扣暂时性差异600万元

C．应纳税暂时性差异400万元

D．可抵扣暂时性差异1000万元


正确答案：B
【解析】A、D选项属于会计估计变更；C选项与会计政策和会计估计变更无关。

第2题：

某公司自行研发非专利技术共发生支出460万元，其中：研究阶段发生支出160万元；开发阶段发生支出300万元，符合资本化条件的支出为180万元。不考虑其他因素，该研发活动应计入当期损益的金额为（　　）万元。

A.180
B.280
C.340
D.160

答案：B
解析：
研究阶段发生的支出160万元和开发阶段发生的不符合资本化条件的支出120万元（300-180）全部计入管理费用，所以计入当期损益的金额=160+120=280（万元），选项B正确。

第3题：

甲公司当期发生研究开发支出计1000万元，其中研究阶段支出200万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为200万元，符合资本化条件后发生的支出为600万元。税法规定该公司的研究开发支出可按150%加计扣除。假定开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途。则产生的应纳税暂时性差异为( )万元。

A．500

B．600

C．1500

D．900


正确答案：B
解析：该项无形资产的账面价值为600万元；可在税前扣除的金额为1000×150%=1500万元，其计税基础为0。产生的应纳税暂时性差异为600 -0=600万元。

第4题：

甲公司 2×19 年 1 月开始的研发项目于 2×19 年 7 月 1 日达到预定用途，共发生研究开发支出 500 万元，其中研究阶段支出 100 万元，开发阶段不符合资本化条件的支出 160 万元，开发阶段符合资本化条件的支出 240 万元，假定无形资产按直线法摊销，预计使用年限为 5 年，无残值，摊销金额计入管理费用。甲公司 2×19 年和 2×20 年税前会计利润分别为 813 万元和 936 万元，适用的企业所得税税率均为 25%。假定不考虑其他因素，甲公司下列会计处理中正确的有（ ）。

A.甲公司2×19年研发项目及形成的无形资产计入当期费用的金额为284万元
B.甲公司2×19年应交所得税为150万元
C.甲公司2×19年12月31日无形资产的计税基础为378万元
D.甲公司2×20年应交所得税为225万元

答案：A,B,C,D
解析：
甲公司2×19年无形资产摊销金额=240÷5×6/12=24（万元），甲公司2×19年研发项目及形成的无形资产计入当期费用的金额=100+160+24=284（万元），选项A正确；甲公司2×19年应交所得税=（813-284×75%）×25%=150（万元），选项B正确；2×19年12月31日无形资产的账面价值=240-24=216（万元），计税基础=216×175%=378（万元），选项C正确；甲公司2×20年无形资产摊销金额=240÷5=48（万元），2×20年应交所得税=（936-48×75%）×25%=225（万元），选项D正确。

第5题：

2015年6月30日，甲公司自行研发成功- -项无形资产，满足资本化条件的研发支出80万元，不满足资本化条件的研发支出20万元。2015年7月1日该项无形资产投人使用，预计使用寿命为10年，采用直线法按月摊销。2015 年末甲公司预计该项无形资产的可收回金额为70万元。假定不考虑其他因素,则2015年度甲公司研发、使用该项无形资产对当期利润总额的影响金额是()万元。

A.28
B.26
C.30
D.10

答案：C
解析：
该项无形资产对当期利润总额的影响金额=不满足资本化条件的研发支出20+形成无形资产当期摊销额80/10/2+当期计提的无形资产减值准备[ ( 80- 80/10/2) -70]=30 (万元)。

第6题：

(2016年)2015年6月30日，甲公司自行研发一项无形资产，满足资本化条件的研发支出80万元，不满足资本化条件的研发支出20万元。2015年7月1日该项无形资产投入使用，预计使用寿命为10年，采用直线法按月摊销。2015年末甲公司预计该项无形资产的可收回金额为70万元。假定不考虑其他因素，则2015年度甲公司研发、使用该项无形资产对当期利润总额的影响金额是（）万元。

A.28
B.26
C.30
D.1

答案：C
解析：
不满足资本化条件的研发支出20万元计入管理费用；2015年满足资本化条件的研发支出摊销＝80/10×6/12＝4（万元）。2015年末无形资产计提的减值＝80－4－70＝6（万元），影响当期利润总额＝20＋4＋6＝30（万元）。

第7题：

2015年6月30日，甲公司自行研发成功一项无形资产，满足资本化条件的研发支出80万元，不满足资本化条件的研发支出20万元。2015年7月1日该项无形资产达到预定用途并投入使用，预计使用寿命为10年，采用直线法按月摊销。2015年末甲公司预计该项无形资产的可收回金额为70万元。假定不考虑其他因素，则2015年度甲公司研发、使用该项无形资产减少当期利润总额的金额是（ ）万元。

A.28
B.26
C.30
D.10

答案：C
解析：
该项无形资产减少当期利润总额的金额=不满足资本化条件的研发支出20+无形资产当期摊销额80/10/2+当期计提的无形资产减值准备［（80-80/10/2）-70］=30（万元）。

第8题：

甲公司当期发生研究开发支出计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为100万元，符合资本化条件后发生的支出为300万元。税法规定该公司的研究开发支出可按150%加计扣除。假定开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途。则产生的应纳税暂时性差异为( )万元。

A．250

B．300

C．750

D．450


正确答案：B
解析：该项无形资产的账面价值为300万元；可在税前扣除的金额为500×150%=750万元，其计税基础为0。产生的应纳税暂时性差异为300-0 =300万元。

第9题：

东方公司当期发生研究开发支出共计 800万元，其中研究阶段支出 200万元，开发阶段不符合资本化条件的支出 200万元，开发阶段符合资本化条件的支出 400万元，假定东方公司研发形成的无形资产在当期达到预定用途，并在当期摊销 40万元。假定会计摊销方法、摊销年限和净残值均符合税法规定，东方公司当期期末该无形资产的计税基础为 (　　 )万元。

A.630
B.360
C.540
D.390

答案：A
解析：
东方公司当期期末该无形资产的账面价值 =400-40=360(万元 )，计税基础 =360×175%=630(万元 )。

第10题：

大海公司当期为研发新技术发生研究开发支出共计320万元，其中研究阶段支出120万元，开发阶段不符合资本化条件的支出50万元，开发阶段符合资本化条件的支出150万元，该项研发当期达到预定用途转入无形资产核算，假定大海公司当期摊销无形资产30万元。税法摊销方法、摊销年限和预计净残值与会计相同。税法规定，企业为研发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。大海公司当期期末无形资产的计税基础为（　　）万元。

A.150
B.120
C.0
D.210

答案：D
解析：
大海公司当期期末无形资产的账面价值=150-30=120（万元），计税基础=120×175%=210（万元）。

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