单选题甲公司2011年发生的与外币兑换有关的业务如下：(1)1月1日持有45000美元，1月15日将其中的30000美元出售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元=6元人民币，卖出价为1美元=6.2元人民币，当日市场汇率为1美元=6.5元人民币。假设2月28日市场汇率为1美元=6.32元人民币。(2)为筹集进口原材料货款，3月20日自银行购入300万美元，银行当日的美元卖出价为1美元=6.26元人民币，当日市场汇率为1美元=6.21元人民币。3月31日的市场汇率为1美元=6.22元人民币。要求：根据上

题目

单选题

甲公司2011年发生的与外币兑换有关的业务如下： (1)1月1日持有45000美元，1月15日将其中的30000美元出售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元=6元人民币，卖出价为1美元=6.2元人民币，当日市场汇率为1美元=6.5元人民币。假设2月28日市场汇率为1美元=6.32元人民币。 (2)为筹集进口原材料货款，3月20日自银行购入300万美元，银行当日的美元卖出价为1美元=6.26元人民币，当日市场汇率为1美元=6.21元人民币。3月31日的市场汇率为1美元=6.22元人民币。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答以下问题。甲公司售出该笔美元时应确认的汇兑损失为（　）元人民币。

9000

15000

6000

-3000

参考答案和解析

正确答案： B

解析：注意该题中的汇率选择：企业卖出美元，就是银行买入美元，而卖出价和买入价是针对银行而言的，所以应该选择买入价1美元=6元人民币;汇兑损失=30000×(6.5-6)=15000(元人民币)。本题涉及到的分录：
借：银行存款――人民币户(30000×6)180000
财务费用15000
贷：银行存款――美元户(30000×6.5)195000

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相似问题和答案

第1题：

某企业外币业务采用发生时的市场汇率核算。该企业本月月初持有30000美元，月初市场汇率为1美元=8.3元人民币。本月15日将其中的10000美元售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元=8.20元人民币，市场汇率为1美元=8.24元人民币。企业售出该笔美元时应确认的汇兑收益为( )元。

A．-1000

B．-600

C．-400

D．0

正确答案：C
解析：10000×(8.20-8.24)=-400元。

第2题：

某公司外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，因进口业务向银行购买外汇2250万美元，银行当日卖出价为1美元=7.32元人民币，银行当日买入价为1美元=7.28元人民币，交易发生日的即期汇率为1美元=7.27元人民币，该项外币兑换业务导致企业汇兑损失是（）万元人民币。

A．112.50

B．-112.50

C．22.50

D．-22.50

正确答案：A
【解析12 250×(7.32-7.27)=112.50(万元人民币)【汇兑损失】

第3题：

甲公司为境内注册公司，以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。该公司在中东地区设有一家子公司P公司，由于常年处于战乱状态，P公司经营活动产生的现金流量不能够随时汇回。20×8年3月31日，甲公司银行存款余额为500万美元，折算的人民币金额为3415万元；短期借款余额为120万美元，折算的人民币金额为 819.6万元。按月折算汇率。甲公司20×8年4月份有关外币交易或事项如下：

①4月1日，从中国银行借入200万美元，期限为6个月，借入的美元暂存银行。借入当日的即期汇率为1美元=6.85元人民币。

②4月12日，将150万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为1美元=6.87元人民币，当日银行买入价为1美元=6.86元人民币，卖出价为1美元=6.88元人民币。

③4月20日，提前向中国银行归还借入的50万美元。归还借款时的即期汇率为1美元 =6.90元人民币。

④4月30日，市场汇率为1美元=7.00元人民币。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

根据上述资料，下列有关甲公司和P公司的会计处理的表述中，不正确的是( )。

A．甲公司应当在4月30日按照当日市场汇率折算有关外币账户

B．甲公司在4月12日以美元兑换人民币时，应当以当日的买入价折算银行存款美元账户

C．甲公司在4月12日以美元兑换人民币时，应当以当日即期汇率折算银行存款美元账户

D．P公司属于甲公司的境外经营，不应选择人民币作为记账本位币

正确答案：B
解析：对于外币账户，应当以当日的即期汇率或其近似汇率折算。

第4题：

甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为增值税一般纳税人，以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日即期汇率进行折算，按月核算汇兑损益。2019年12月31日有关外币账户余额如下：

2020年1月，甲公司发生如下外币业务（假定不考虑除增值税以外的相关税费）：
（1）1月8日，甲公司将100万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日银行买入价为1美元=6.28元人民币，当日即期汇率为1美元=6.32元人民币。
（2）1月10日，甲公司以每股2美元的价格购入丙公司B股票50万股，支付价款100万美元，另支付交易费用1万美元。甲公司将购入的上述股票作为交易性金融资产核算，当日即期汇率为1美元=6.34元人民币。
（3）1月15日，进口商品一批，购买价款300万美元（不含增值税），款项尚未未付，以银行存款支付增值税320万元人民币，支付关税150万元人民币。当日即期汇率为1美元=6.32元人民币。
（4）1月20日，出口销售一批商品（免税商品），销售价款为600万美元，货款尚未收到。当日即期汇率为1美元=6.35元人民币。
（5）1月25日，收到应收账款100万美元，当日存入银行。当日即期汇率为1美元=6.34元人民币。该应收账款系去年12月份出口销售发生的。
（6）1月31日，丙公司B股票的市价为每股4.5美元，当日即期汇率为1美元=6.36元人民币。
（7）甲公司拥有乙公司90％的股权，能够对乙公司实施控制，乙公司在美国注册，记账本位币为美元。2019年12月31日，甲公司应收乙公司款项300万美元（长期应收款），该应收款项实质上构成对乙公司净投资的一部分。
要求：
（1）编制2020年1月份外币业务（1)至（6)的会计分录。
（2）计算2020年1月31日与银行存款、应收账款、长期应收款、应付账款等有关的汇兑差额，并编制相关的会计分录。
（3）指出在甲公司将乙公司纳入合并范围编制合并财务报表时，该长期应收款产生的汇兑差额应如何处理。
（答案中的金额单位用万元人民币表示）

答案：

解析：

（1）
①1月8日，外币兑换
借：银行存款——人民币　628（100×6.28）
　　财务费用 4
　贷：银行存款——美元 632（100×6.32）
②1月10日，购入B股票
借：交易性金融资产——成本 634（100×6.34）
　　投资收益　6.34（1×6.34）
　贷：银行存款——美元　640.34（101×6.34）
③1月15日，进口商品
借：库存商品　2046（300×6.32+150）
　　应交税费——应交增值税（进项税额） 320
　贷：应付账款——美元　1896（300×6.32）
　　　银行存款——人民币 470（320+150）
④1月20日，出口销售商品
借：应收账款——美元　3810（600×6.35）
　贷：主营业务收入　3810
⑤1月25日，收到应收账款
借：银行存款——美元 634（100×6.34）
　贷：应收账款——美元 630（100×6.30）
　　　财务费用 4
⑥1月31日，交易性金融资产按公允价值计量
借：交易性金融资产——公允价值变动797（50×4.5×6.36-634）
　贷：公允价值变动损益 797
（2）
①银行存款（美元）汇兑差额=（300-100-101+100）×6.36-（1890-632-640.34+634）
=1265.64-1251.66=13.98（万元人民币）（汇兑收益）。
②应收账款（美元）汇兑差额=（200+600-100）×6.36-（1260+3810-630）=4452-4440=12（万元人民币）（汇兑收益）。
③长期应收款（美元）汇兑差额=300×6.36-1890=1908-1890=18（万元人民币）（汇兑收益）。
④应付账款（美元）汇兑差额=（80+300）×6.36-（504+1896）=2416.8-2400=16.8（万元人民币）（汇兑损失。）
⑤编制会计分录：
借：银行存款——美元 13.98
　　应收账款——美元 12
　　长期应收款——美元 18
　贷：应付账款——美元 16.8
　　　财务费用 27.18
（3）实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母公司或子公司的记账本位币反映，则应在抵销长期应收应付项目的同时，将其产生的汇兑差额转入合并报表中“其他综合收益”项目。

第5题：

甲股份有限公司对外币业务采用交易发生目的即期汇率折算，按月结算汇兑损益。2010年3月20日，该公司自银行购入2．40万美元，银行当日的美元卖出价为1美元=8．25元人民币，当日市场汇率为1美元=8．21元人民币。2010年3月31目的市场汇率为1美元=8．22元人民币。则下列说法不正确的是（）。

A．外币兑换业务中，企业产生汇兑损失

B．外币兑换业务中，银行产生汇兑收益

C．甲公司2010年3月20日自银行购入美元时产生的汇兑损失为9．6万元人民币

D．甲公司2010年3月份发生的汇兑损失为9．6万元人民币

正确答案：D

第6题：

某企业外币业务采用月初的市场汇率核算。该企业本月月初持有200000美元，月初市场汇率为1美元=8.3元人民币。本月15日将其中的 150000美元售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元=8元人民币，卖出价为1美元=8.2元人民币。企业售出该笔美元时应确认的汇兑损失为( )元人民币。

A．30000

B．45000

C．15000

D．-30000

正确答案：B
解析：汇兑损失=150000×(8.3-8)=45000(元)

第7题：

某公司外币业务采用交易发生日的即期汇率核算，因进口业务向银行购买外汇100万美元，银行当日卖出价为1美元=8.32元，银行当日买入价为l美元：8.28元，交易发生日的即期汇率为1美元=8.27元人民币，该项外币兑换业务导致企业汇兑损失是（）万元。

A．5

B．-5

C．4

D．-4

正确答案：A
100 x（8.32-8.27）=5「汇兑损失」

第8题：

某公司外币业务采用交易发生日的即期汇率核算,因进口业务向银行购买外汇2250万美元,银行当日卖出价为1美元=8.32元,银行当日买入价为1美元=8.28元,交易发生日的即期汇率为1美元=8.27元人民币,该项外币兑换业务导致企业汇兑损失是()元。

A、112.50

B、-112.50

C、22.50

D、-22.50

正确答案:A

第9题：

(2011年)甲公司以人民币作为记账本位币，对外币业务采用当月月初的市场汇率作为即期汇率的近似汇率进行核算。某年度4月30日和5月1日的市场汇率均为1美元＝8.10元人民币，各外币账户4月30日的期末余额分别为银行存款10万美元、应收账款1万美元、应付账款1万美元、短期借款1.5万美元。
　　该公司当年5月份外币收支业务如下：5日收回应收账款0.8万美元，8日支付应付账款0.5万美元，20日归还短期借款1万美元，23日出售一批货款为2.5万美元的货物，货已发出，款项尚未收到。假设不考虑相关税费，当年5月31日的市场汇率为1美元＝8.05元人民币，则下列说法中，汇兑差额处理正确的有（　）。

A.银行存款外币账户发生额为贷方4650元
B.应收账款外币账户发生额为贷方1350元
C.应付账款外币账户发生额为贷方250元
D.短期借款外币账户发生额为借方250元
E.当月甲公司外币业务会计处理应计入财务费用的金额5000元

答案：A,B,D

解析：

银行存款＝（10＋0.8－0.5－1）×8.05－（10×8.1＋0.8×8.1－0.5×8.1－1×8.1）＝－0.465（万元）
　　应收账款＝（1－0.8＋2.5）×8.05－（1－0.8＋2.5）×8.1＝－0.135（万元）
　　应付账款＝（1－0.5）×8.05－（1－0.5）×8.1＝－0.025（万元），应付账款减少应为借方，选项C错误。
　　短期借款＝（1.5－1）×8.05－（1.5－1）×8.1＝－0.025（万元）
　　财务费用＝（0.465＋0.135）－（0.025＋0.025）＝0.55（万元）

第10题：

甲股份有限公司以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算。2×18年8月1日，将25 000美元到银行兑换为人民币，银行当日的美元买入价为1美元=6.50元人民币，中间价为1美元=6.55元人民币，卖出价为1美元=6.60元人民币，该项外币兑换业务产生的汇兑差额是（　　）元人民币。

A.1 250
B.2 500
C.0
D.1 875

答案：A

解析：

企业用美元换人民币，从银行角度是买入美元，所以兑换所用汇率为银行的买入价，而通常记账所用的即期汇率为中间价，由于汇率变动而产生的汇兑差额计入当期财务费用。汇兑差额=25 000×（6.55-6.50）=1 250（元人民币）。
会计分录如下：
借：银行存款——人民币　　　　162 500（25 000×6.50）
　　财务费用——汇兑差额　　　　　　　　　　　 1 250
　贷：银行存款——美元　　　　　163 750（25 000×6.55）

甲公司2011年发生的与外币兑换有关的业务如下： (1)1月1日持有45000美元，1月15日将其中的30000美元出售

题目

参考答案和解析

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