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甲公司外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。2×16年4月12日，甲公司收到一张期限为2个月的不带息外

题目
单选题
甲公司外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。2×16年4月12日，甲公司收到一张期限为2个月的不带息外币应收票据，票面金额为300万美元，当日即期汇率为1美元=7．8元人民币。2×16年6月12日，该公司收到票据款300万美元，当日即期汇率为1美元=7．78元人民币。2×16年6月30日，即期汇率为1美元=7．77元人民币。甲公司因该外币应收票据在2×16年第二季度产生的汇兑损失为（）万元人民币。
A

2

B

4

C

6

D

8

参考答案和解析
正确答案： C
解析： 甲公司因该外币应收票据在2×16年第二季度产生的汇兑损失=300×（7．8-7．78）=6（万元人民币）。
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相似问题和答案

第1题：

（2019年）甲公司记账本位币为人民币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。3月11日出口一批价值10万美元的商品，收款期限30天。当日即期汇率1美元＝6.28元人民币。3月31日的即期汇率1美元＝6.30元人民币。4月10日如期收到上述货款并存入银行，当日的即期汇率1美元＝6.32元人民币。假设不考虑相关税费，则上述业务对甲公司4月份利润总额影响为（　）元。
　　

A.4000
B.2000
C.0
D.－4000

答案：B
解析：
该业务对甲公司4月份利润总额影响金额＝100000×6.32－100000×6.30＝2000（元）。
　　3月11日
　　借：应收账款——美元户　　　　62.8
　　　　贷：主营业务收入等　　　　　　　（10×6.28）62.8
　　3月31日，应收账款汇兑差额＝10×（6.30－6.28）＝0.2（万元）
　　借：应收账款——美元户　　　0.2
　　　　贷：财务费用　　　　　　　　　0.2
　　4月10日收到上述货款10万美元存入银行。
　　借：银行存款——美元户　（10×6.32）63.2
　　　　贷：应收账款——美元户　　　　（10×6.30）63
　　　　　　财务费用　　　　　　　　　　　　　　　 0.2

第2题：

甲公司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。2×19年4月12日，甲公司收到一张期限为2个月的不带息外币应收票据，票面金额为100万美元，当日即期汇率为1美元=6.8元人民币。2×19年6月12日，该公司收到票据款100万美元，当日即期汇率为1美元=6.68元人民币。2×19年6月30日，即期汇率为1美元=6.75元人民币。甲公司因该外币应收票据在2×19年第二季度产生的汇兑收益为（　　）万元人民币。

A.-5
B.12
C.-12
D.7

答案：C
解析：
甲公司因该外币应收票据在2×19年第二季度产生的汇兑收益=100×（6.68-6.8）=-12（万元人民币）。

第3题：

甲公司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。2007年4月12日，甲公司收到一张期限为2个月的不带息外币应收票据，票面金额为200万美元，当日即期汇率为1美元=7.8元人民币。2007年6月12日，该公司收到票据款200万美元，当日即期汇率为1美元=7.78元人民币。2007年6月30日，即期汇率为1美元=7.77元人民币。甲公司因该外币应收票据在2007年第二季度产生的汇兑损失为（）万元人民币。

A.2

B.4

C.6

D.8


正确答案：B
 甲公司因该外币应收票据在2007年第二季度产生的汇兑损失＝200×（7.8－7.78）＝4（万元人民币）。

第4题：

甲公司记账本位币为人民币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，每季度末计提利息并计算汇兑损益。2×19年1月1日，为购建某项固定资产，甲公司从金融机构借入专门借款1000万美元，期限为1年，年利率为8%，到期一次还本付息，借入时即期汇率为1美元=6.25元人民币，3月31日即期汇率为1美元=6.3元人民币，6月30日即期汇率为1美元=6.32元人民币。不考虑其他因素的影响，则2×19年6月30日甲公司应确认的该项专门借款的汇兑收益为（　　）万元人民币。

A.20.4
B.-20.4
C.-20
D.-20.8

答案：B
解析：
2×19年6月30日甲公司应确认的该项专门借款的汇兑损益=1000×（6.32-6.3）+1000×8%×3/12×（6.32-6.3）+1000×8%×3/12×（6.32-6.32）=20.4（万元人民币）（损失）。

第5题：

甲公司以人民币为记账本位币，2×17年发生的有关外币交易或事项如下：（1）外币美元资本投入，合同约定的折算汇率与投入美元资本当日的即期汇率不同；（2）支付应付美元货款，支付当日的即期汇率与应付美元货款的账面汇率不同；（3）年末折算汇率与交易发生时或账面汇率不同。不考虑应予资本化的金额及其他因素，下列各项关于甲公司2×17年上述外币交易或事项会计处理的表述中，正确的有（　　）。

A．偿还美元账款时按偿还当日的即期汇率折算为人民币记账
B．收到外币美元资本投入时按合同约定的折算汇率折算的人民币记账
C．外币美元资本于年末按年末汇率折算的人民币金额调整其账面价值
D．各外币货币性项目按年末汇率折算的人民币金额与其账面人民币金额的差额计入当期损益

答案：A,D
解析：
企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日即期汇率折算，不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额。

第6题：

甲公司 2×19年发生以下外币交易或事项：（ 1）取得外币借款 1 000万美元用于补充外币流动资金，当日即期汇率为 1美元 =6.34元人民币；（ 2）自国外进口设备支付预付款 600万美元，当日即期汇率为 1美元 =6.38元人民币；（ 3）出口销售确认美元应收账款 1 800万美元，当日即期汇率为 1美元 =6.43元人民币；（ 4）收到私募股权基金对甲公司投资 2 000万美元，当日即期汇率为 1美元 =6.48元人民币。假定甲公司有关外币项目均不存在期初余额， 2×19年 12月 31日的即期汇率为 1美元 =6.49元人民币。不考虑其他因素，下列关于甲公司 2×19年 12月 31日因上述项目产生的汇兑损益会计处理的表述中，正确的有（　　）。

A.应收账款产生汇兑收益应计入当期损益
B.外币借款产生的汇兑损失应计入当期损益
C.预付设备款产生的汇兑收益应抵减拟购入资产成本
D.取得私募股权基金投资产生的汇兑收益应计入资本性项目

答案：A,B
解析：
选项 C，属于外币非货币性项目，期末不 产生汇兑差额；选项 D，企业接受外币投入资本，采用交易发生日即期汇率折算，期末该资本投入不产生汇兑差额。

第7题：

以下关于外币折算的说法中，正确的有（　）。

A.以历史成本计量的外币非货币性项目，按交易发生日当日即期汇率折算，不产生汇兑差额
B.投资者以外币投入的资本，应按合同约定汇率折算
C.以外币计量的交易性金融资产，由于汇率变动引起的公允价值变动计入“公允价值变动损益”
D.其他债权投资形成的汇兑差额，应计入当期损益

答案：A,C,D
解析：
投资者以外币投入的资本，应按交易发生日的即期汇率折算。利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算。

第8题：

企业收到投资者以外币投入的资本时，应按交易发生日的即期汇率折算，不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算。( )


正确答案：√

企业收到投资者以外币投入的资本时，应按交易发生日的即期汇率折算，不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币之间不应产生外币折算差额。本题说法正确。

第9题：

甲公司以人民币为记账本位币。2×17年发生的有关外币交易或事项如下：（1）外币美元资本投入，合同约定的折算汇率与投入美元资本当日的即期汇率不同；（2）支付应付美元货款，支付当日的即期汇率与应付美元货款的账面汇率不同；（3）年末折算汇率与交易发生时的账面汇率不同。不考虑应予资本化的金额及其他因素。下列各项关于甲公司2×17年上述外币交易或事项会计处理的表述中，正确的是（　）。

A.收到外币美元资本投入时按合同约定的折算汇率折算的人民币记账
B.偿还美元应付账款时按偿还当日的即期汇率折算为人民币记账
C.各外币货币性项目按年末汇率折算的人民币金额与其账面人民币金额的差额计入当期损益
D.外币美元资本于年末按年末汇率折算的人民币金额调整其账面价值

答案：C
解析：
选项A，按照即期汇率折算；选项B，直接转销账面余额，不需要按照交易日的即期汇率折算；选项D，实收资本属于外币非货币性项目，不需要调整其账面价值

第10题：

甲公司以人民币为记账本位币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2×19年5月31日的即期汇率为1欧元=9.43元人民币。6月1日，甲公司收回5月20日产生的应收账款600万欧元，当日的即期汇率为1欧元=9.55元人民币。不考虑其他因素，则甲公司因该项交易计入财务费用的金额为（　　）万元人民币。

A.0
B.5730
C.72
D.-72

答案：D
解析：
甲公司因该项交易计入财务费用的金额=600×9.43-600×9.55=-72（万元人民币）。

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