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甲公司2×12年建造某项自用房产，甲公司2×12年发生支出如下：2×12年1月1日支出300万元，2×12年5月1日支出

题目
多选题
甲公司2×12年建造某项自用房产，甲公司2×12年发生支出如下：2×12年1月1日支出300万元，2×12年5月1日支出600万元，2×12年12月1日支出300万元，2×13年3月1日支出300万元，工程于2×13年6月30日达到预定可使用状态。甲公司无专门借款，只有两笔一般借款，其中一笔是2×11年1月1日借入，借款利率为8%，借款本金是500万元，借款期限为4年,；另外一笔是2×12年5月1日借入的，借款本金为1000万，借款利率为10%，借款期限为三年。假设按年计算借款费用。则下列说法中正确的有（）。
A

2×12年一般借款应予资本化的利息金额为51.56万元

B

2×12年一般借款应予资本化的利息金额为66.29万元

C

2×13年一般借款应予资本化的利息金额为65.33万元

D

2×13年一般借款应予资本化的利息金额为23.33万元

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第1题：

2×19年 9月 1日，甲公司取得当地财政部门拨款 1 000万元，用于资助甲公司 2×19年 9月开始进行的一项研发项目的前期研究。预计将发生研究支出 2 500万元。项目自 2×19年 9月开始启动，至年末累计发生研究支出 500万元。假定甲公司满足政府补助所附条件，作为与收益相关的政府补助核算。甲公司对政府补助采用总额法核算。 2×19年 12月 31日甲公司递延收益的余额为（　　）万元。

A.1000
B.800
C.200
D.500

答案：B
解析：
2×19年递延收益摊销金额 =1 000×500/2 500=200（万元），则 2×19年 12月 31日甲公司递延收益余额 =1 000-200=800（万元）。

第2题：

甲公司自2×17年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2×17年度在研究开发过程中发生研究费用300万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为600万元，2×18年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销。甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件，所得税税率为25%。甲公司2×18年末因上述业务确认的递延所得税资产为（　）万元。

A.0
B.75
C.69.38
D.150

答案：A
解析：
自行开发的无形资产初始确认时分录是：
借：无形资产
　　贷：研发支出——资本化支出
账面价值与计税基础的差异既不影响应纳税所得额，也不影响会计利润，因此不确认相关的递延所得税资产。

第3题：

甲公司为境内上市公司，2×16年3月10日为筹集生产线建设资金，通过定向增发本公司股票募集资金30000万元。生产线建造工程于2×16年4月1日开工，至2×16年10月31日，募集资金已全部投入。为补充资金缺口，11月1日，甲公司以一般借款(甲公司仅有一笔年利率为6%的一般借款)补充生产线建设资金3000万元。建造过程中，甲公司领用本公司原材料一批，成本为1000万元。至2×16年12月31日，该生产线建造工程仍在进行当中。不考虑税费及其他因素，下列各项甲公司2×16年所发生的支出中，应当资本化并计入所建造生产线成本的有( )

A.领用本公司原材料1000万元

B.2×16年11月1日至年底占用一般借款所发生的利息

C.使用募集资金支出30000万元

D.使用一般借款资金支出3000万元


正确答案：ABCD
解析：领用本公司原材料，属于内部耗用，按照价值结转成本，选项A正确;2×16年11月1日至年底属于资本化期间，占用的一般借款产生的利息计入资产的成本，选项B正确;使用募集资金支出30000万元，因筹建资产支出，故计入到资产的成本，选项C正确;因建造生产线支出一般借款，应计入资产的成本，选项D正确。

第4题：

甲公司2×17年至2×18年履行一项办公楼的建造合同，相关业务发展情况如下：
　　（1）2×17年11月，乙公司发布一项办公楼建造招标公告，甲公司参与竞标，并决定由业务部门李经理带领的团队进行竞标工作，如果成功中标，则支付该团队15万元奖金。
　　（2）2×17年12月，甲公司通过竞标取得乙公司办公楼建造权，共支付投标手续费用8万元，支付业务团队奖金15万元。
　　（3）2×18年1月1日，甲公司与乙公司正式签订建造合同，当日开始为乙公司建造该办公楼，合同总造价为800万元，预计总成本为500万元，预计工期2年。当日，任命工程部王经理为该工程的总负责人。
　　（4）2×18年，甲公司为该项工程累计发生直接人工工资100万元，发生建筑材料成本120万元，以上支出预期均能够收回；年末，确认并支付王经理年终奖5万元。
　　假定该建造业务构成单项履约义务，并属于在某一时段内履行的履约义务；甲公司采用投入法确定履约进度。
　　要求：
　　（1）根据上述资料，判断甲公司2×17年至2×18年发生的各项支出中，哪些属于合同履约成本，哪些属于合同取得成本，如果存在两者都不属于的支出，请说明理由。
　　（2）计算与合同成本有关资产摊销影响当期损益的金额。


答案：
解析：
（1）支付业务团队15万元奖金，属于合同取得成本；为工程发生的直接人工工资、建筑材料成本共计220万元，属于合同履约成本。
　　投标手续费8万元既不属于合同履约成本，也不属于合同取得成本，应该计入当期损益。支付王经理年终奖5万元，也应计入当期损益（管理费用）。
　　理由：投标手续费无论是否取得合同均会发生，应当于发生时计入当期损益。支付王经理年终奖，由于没有明确说明是由客户承担的，所以要计入管理费用。
　　（2）甲公司2×18年合同履约进度＝（100＋120）/500×100%＝44%
　　因合同成本有关资产摊销影响当期损益的金额＝－（15×44%＋220）＝－226.6（万元）

第5题：

甲公司 2×19 年 1 月开始的研发项目于 2×19 年 7 月 1 日达到预定用途，共发生研究开发支出 500 万元，其中研究阶段支出 100 万元，开发阶段不符合资本化条件的支出 160 万元，开发阶段符合资本化条件的支出 240 万元，假定无形资产按直线法摊销，预计使用年限为 5 年，无残值，摊销金额计入管理费用。甲公司 2×19 年和 2×20 年税前会计利润分别为 813 万元和 936 万元，适用的企业所得税税率均为 25%。假定不考虑其他因素，甲公司下列会计处理中正确的有（ ）。

A.甲公司2×19年研发项目及形成的无形资产计入当期费用的金额为284万元
B.甲公司2×19年应交所得税为150万元
C.甲公司2×19年12月31日无形资产的计税基础为378万元
D.甲公司2×20年应交所得税为225万元

答案：A,B,C,D
解析：
甲公司2×19年无形资产摊销金额=240÷5×6/12=24（万元），甲公司2×19年研发项目及形成的无形资产计入当期费用的金额=100+160+24=284（万元），选项A正确；甲公司2×19年应交所得税=（813-284×75%）×25%=150（万元），选项B正确；2×19年12月31日无形资产的账面价值=240-24=216（万元），计税基础=216×175%=378（万元），选项C正确；甲公司2×20年无形资产摊销金额=240÷5=48（万元），2×20年应交所得税=（936-48×75%）×25%=225（万元），选项D正确。

第6题：

2×19年1月1日，甲公司开工建造一栋厂房，并于当日取得一笔专门借款1000万元，当日即发生资产支出。2×19年累计发生建造支出900万元，2×20年1月1日，甲公司又借入一笔一般借款250万元，年利率为6％，当天发生建造支出150万元，以借入款项支付（无其他一般借款）。不考虑其他因素，甲公司按季计算利息费用资本化金额。2×20年第一季度甲公司一般借款利息费用应予资本化的金额为（　）万元。

A.0.75
B.1.5
C.2.5
D.0.5

答案：A
解析：
专门借款共1000万元，2×19年累计资产支出900万元，2×20年支出的150万元中有100万元属于专门借款，一般借款占用50万元，故2×20年第一季度一般借款利息费用应予资本化的金额＝50×3/3×6％×3/12＝0.75（万元）。

第7题：

2×18年9月2日，甲公司取得当地财政部门拨款600万元，用于资助甲公司2×18年9月开始进行的一项研发项目的前期研究。预计将发生研究支出1500万元。项目自2×18年9月开始启动，至年末累计发生研究支出300万元。取得时已满足政府补助所附条件，甲公司对该项政府补助采用总额法核算。2×18年12月31日递延收益的余额为（　　）万元。

A.0
B.120
C.480
D.600

答案：C
解析：
该政府补助用于资助甲公司研发项目研究阶段支出，即为补偿甲公司以后期间发生的费用，应作为与收益相关的政府补助核算，在取得时已满足政府补助所附条件，故计入递延收益600万元，在研究期间，按实际发生支出占预计总支出比例分摊计入当期损益。2×18年递延收益摊销=600×300/1500=120（万元），递延收益余额=600-120=480（万元）。

第8题：

甲公司2019年2月份发生下列业务：支付税务罚款2万元，因自然灾害导致存货发生净损失5万元，转让专利权发生净损失15万元，发生捐赠支出20万元。假定不考虑其他因素，甲公司当月记入“营业外支出”的金额为( )万元。

A.22
B.27
C.52
D.30

答案：B
解析：
转让专利权发生的净损失应记入“资产处置损益”，所以，记入“营业外支出”的金额=2+5+20=27(万元)。

第9题：

甲公司为建造固定资产于2×19年1月1日借入3年期、年利率为7%的专门借款5 400万元。此外，甲公司在建造固定资产过程中，于2×19年11月1日借入一般借款2 700万元，期限2年，年利率为6%。甲公司无其他借款。该工程于当年1月1日开始建造，发生工程支出4 800万元，11月1日发生工程支出2 400万元，12月1日发生工程支出2 000万元，年末工程尚未完工。甲公司2×19年一般借款利息资本化的金额为（　）万元。

A.28
B.20
C.25
D.22.5

答案：D
解析：
占用一般借款的累计支出加权平均数＝1 800×2/12＋900×1/12＝375（万元）；一般借款利息资本化金额＝375×6%＝22.5（万元）。
因为所占用的一般借款只有一笔，所以一般借款的资本化率就是该笔借款的利率 6%，无需再计算资本化率。

第10题：

甲公司于2×17年开始研究开发一项用于制造某大型专用设备的专门技术，发生研究支出100万元，开发支出3 000万元，其中符合资本化条件的开发支出2 000万元，在2×18年2月1日正式确认为无形资产。甲公司计划生产该专用设备200台，并按生产数量摊销该项无形资产。2×18年度，甲公司共生产该专用设备50台。2×18年12月31日，经减值测试，该项无形资产的可收回金额为1 200万元，2×19年度，甲公司共生产该专用设备90台。甲公司2×19年无形资产摊销额为（ ）万元。

A.720
B.900
C.500
D.300

答案：A
解析：
2×18年无形资产摊销额=2 000×50/200=500（万元），2×18年12月31日计提无形资产减值准备=（2 000-500）-1 200 =300（万元），计提减值准备后账面价值为1 200万元，2×19年无形资产摊销额=1 200×90/150=720（万元）。

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