甲公司从事房地产开发经营业务,2×16年3月5日收回租赁期届满的商铺,并计划对其重新装修后继续用于出租。该商铺成本为65

题目
单选题
甲公司从事房地产开发经营业务,2×16年3月5日收回租赁期届满的商铺,并计划对其重新装修后继续用于出租。该商铺成本为6500万元,至重新装修日,已计提折旧2000万元。账面价值为4500万元(包括原装修支出账面价值500万元)。装修工程于8月1日开始,于年末完工并达到预定可使用状态,共发生装修支出1500万元(均符合资本化条件)。装修后预计租金收入将大幅增加。甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。2×16年12月31日甲公司该项投资性房地产的账面价值为()万元。
A

6000

B

5500

C

8500

D

8000

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第1题:

甲公司主要从事房地产开发经营业务,2×19年度发生的有关交易或事项如下:
(1)1月1日,因商品房滞销,董事会决定将两栋商品房用于出租。1月20日,甲公司与乙公司签订租赁合同并已将两栋商品房出租给乙公司使用。出租商品房的账面余额为9000万元,未计提跌价准备,公允价值为10000万元。该出租商品房预计使用50年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
(2)1月1日,收回租赁期届满的一宗土地使用权,经批准用于建造办公楼。该土地使用权成本为2750万元,未计提减值准备,至办公楼开工之日已摊销10年,预计尚可使用40年,预计净残值为0,采用直线法摊销。办公楼于1月1日开始建造,至年末尚未完工,共发生工程支出3500万元,假定全部已由银行存款支付。
(3)3月5日,收回租赁期届满的商铺,并对其重新装修后继续用于出租。该商铺成本为6500万元,至重新装修之日,已计提累计折旧2000万元,账面价值为4500万元。装修工程于年末完工并达到预定可使用状态,共发生装修支出1500万元,其中包括材料支出700万元和职工薪酬800万元,职工薪酬尚未支付。装修后预计租金收入将大幅增加。
甲公司对出租的商品房、土地使用权和商铺均采用成本模式进行后续计量。假定不考虑相关税费及其他因素的影响。
要求:
(1)计算上述出租商品房2×19年度应计提的折旧金额;
(2)作出上述交易或事项的相关会计处理。
(答案中的金额单位用万元表示)


答案:
解析:
(1)出租商品房2×19年度应计提的折旧金额=9000/50×11/12=165(万元)。
(2)
①2×19年1月20日
借:投资性房地产 9000
 贷:开发产品  9000
2×19年12月31日
借:其他业务成本 165
 贷:投资性房地产累计折旧 165
②2×19年1月1日
至办公楼开工之日土地使用权累计摊销金额=2750/50×10=550(万元)。
借:无形资产——土地使用权 2750
  投资性房地产累计摊销 550
 贷:投资性房地产 2750
   累计摊销   550
2×19年12月31日
建造发生的支出:
借:在建工程  3500
 贷:银行存款  3500
借:在建工程   55
 贷:累计摊销   55
③2×19年3月5日
借:投资性房地产——在建  4500
  投资性房地产累计折旧  2000
 贷:投资性房地产 6500
发生的装修支出:
借:投资性房地产——在建  1500
 贷:原材料 700
   应付职工薪酬 800
2×19年12月31日:
借:投资性房地产 6000
 贷:投资性房地产——在建  6000

第2题:

甲公司是一家房地产开发企业,2×19年1月31日收回租赁期届满的商铺,并计划对其重新装修后继续用于出租。该商铺成本为6000万元,至重新装修之日,已计提折旧2000万元,账面价值为4000万元,其中原装修支出的账面价值为600万元。装修工程于2×19年2月1日开始,于2×19年12月31日完工并达到预定可使用状态,共发生装修支出1600万元(均符合资本化条件)。装修后预计租金收入将大幅增加。甲公司对商铺采用成本模式进行后续计量。下列有关甲公司的账务处理中正确的有( )。

A.2×19年1月31日收回租赁期届满的商铺仍作为企业的投资性房地产核算
B.2×19年2月1日将商铺的账面金额转入“在建工程”科目
C.计算装修后资产的入账价值时应将原装修支出的部分扣除
D.装修中发生的资本化支出应计入新商铺成本

答案:A,C,D
解析:
对投资性房地产进行改扩建,无论该项投资性房地产是采用成本模式还是公允价值模式进行后续计量,在进行改扩建时应将其账面价值转入“投资性房地产——在建”科目,选项B错误。

第3题:

(二)甲公司从事房地产一发经营业务,20×8年度发生的有关交易或事项如下:

(1)1月1日,因商品房滞销,董事会决定将两栋商品房用于出租。1月20日,甲公司与乙公司签订租赁合同并将两栋商品房以经营租赁方式提供给乙公司使用。出租商品房的账面余额为9 000万元,未计提跌价准备,公允价值为10 000万元。该出租商品房预计使用50年,预计将残值为零,采用年限平均法计提折旧。

(2)1月5日,收回租赁期届满的一宗土地使用权,经批准用于建造办公楼。该土地使用权成本为2 750万元,未计提减值准备,至办公楼开工之日已摊销10年,预计尚可使用40年,采用直线法摊销。办公楼于3月1日开始建造,至年末尚未完工,共发生工程支出3 500万元。

(3)3月5日,收回租赁期届满的商铺,并计划对其重新装修后继续用于出租。该商铺成本为6 500万元,至重新装修之日,已计提折旧2 000万元。账面价值为4 500万元,其中原装修支出的账面价值为300万元。装修工程于8月1日开始,于年末完工并达到预定可使用状态,共发生装修支出1 500万元。装修后预计租金收入将大幅增加。

甲公司对出租的商品房、土地使用权和商铺均采用成本模式进行后续计量。

要求:

根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第3题至第5题。

3.下列各项关于甲公司对上述交易或事项会计处理的表述中,正确的是()。

A.商铺重新装修所发生的支出直接计入当期损益

B.重新装修完工并达到预定可使用状态的商铺作为固定资产列报

C.用于建造办公楼的土地使用权账面价值计入所建造办公楼的成本

D.商品房改为出租用房时按照其账面价值作为投资性房地产的入账价值


正确答案:D
解析:A店铺重新装修所发生的支出是应该资本化的;B重新装修完工并达到预定可使用状态的商铺仍然是应该作为投资性房地产核算;C用于建造办公楼的土地使用权应该是计入无形资产而不是计入所建造的办公楼的成本

第4题:

甲公司与乙公司签订《商铺租赁合同》,甲公司将其商铺出租给乙公司开办超市,租期12年,甲公司负责在租期开始前完成消防验收。租期开始后不久,商铺屋顶漏水,乙公司要求甲公司修复,甲公司一直拖延不予修复,乙公司只得自行修复。不久,当地消防局向乙公司下达《行政处罚决定书》,认定商铺未经消防安全检查擅自投入使用、营业,责令乙公司停止使用并罚款3万元。至此,乙公司方知甲公司商铺并未完成消防验收且该商铺主体建筑材料不符合消防要求,除非重建否则无法达到消防验收标准,乙公司要求与甲公司解除《商铺租赁合同》,并支付乙公司修复屋顶的费用及赔偿各项损失。乙公司是否有权要求解除《商铺租赁合同》?简要说明理由。


正确答案:乙公司有权要求解除《商铺租赁合同》。根据规定,当事人一方迟延履行债务或者有其他违约行为致使不能实现合同目的,对方当事人可以解除合同。在本题中,甲公司商铺无法达到消防验收标准,乙公司无法使用该商铺营业,其合同目的明显无法实现,有权要求解除合同。

第5题:

甲公司从事房地产开发经营业务,2017年3月5日收回租赁期届满的商铺,并计划对其重新装修后继续用于出租。该商铺成本为6000万元,至重新装修之日,已计提累计折旧1000万元,未计提投资性房地产减值准备。其中原装修支出的账面价值为400万元。装修工程于3月6日开始,于当年年末完工并达到预定可使用状态,共发生装修支出1200万元(均符合资本化条件)。装修后预计租金收入将大幅增加。甲公司对该商铺采用成本模式进行后续计量。2017年12月31日甲公司该项投资性房地产的账面价值为()万元。

  • A、5200
  • B、3800
  • C、5800
  • D、3600

正确答案:C

第6题:

甲公司从事房地产开发经营业务,2×17年7月31日收回租赁期届满的商铺,并计划对其重新装修后继续用于出租。该商铺成本为3000万元,至重新装修之日,已计提折旧1000万元。账面价值为2000万元,其中原装修支出的账面价值为300万元。装修工程于2×17年8月1日开始,于年末完工并达到预定可使用状态,共发生装修支出800万元(均符合资本化条件)。装修后预计租金收入将大幅增加。甲公司对商铺采用成本模式进行后续计量。甲公司2×17年12月31日该项投资性房地产的账面价值为(  )万元。

A.2300
B.2500
C.1700
D.2800

答案:B
解析:
投资性房地产的账面价值=2000-300+800=2500(万元)。

第7题:

承租人甲公司与出租人乙公司签订了为期7年的商铺租赁合同。每年的租赁付款额为450 000元,在每年年末支付。甲公司无法确定租赁内含利率,其增量借款利率为5.04%。租赁期开始日,甲公司按租赁付款额的现值所确认的租赁负债为2 600 000元,除固定付款额外,合同还规定租赁斯间甲公司商铺当年销售额超过1 000 000元的,当年应再支付按销售额的2%计算的租金,于当年年末支付。
  假设在租赁的第1年,该商铺的销售额为1 500 000元。假设不考虑其他因素,承租人甲公司在第一年年末因租赁业务影响当期损益金额为( )元。

A.-161040
B.-30000
C.-131040
D.161040

答案:A
解析:
在第1年年末,甲公司向乙公司支付第一年的租赁付款额450 000元,其中,131 040元(即,2 600 000×5.04%)是当年的利息,计入财务费用;甲公司第1年年末应支付的可变租赁付款额为30 000元(即1 500 000×2%),在实际发生时计入当期损益(销售费用等)。

第8题:

下列项目中,不属于投资性房地产的是( )。

A.经营出租给子公司的自用写字楼
B.已出租的房屋租赁期届满,收回后继续用于出租但暂时空置
C.房地产开发企业持有并准备增值后出售的建筑物
D.企业持有并准备增值后转让的土地使用权

答案:C
解析:
选项C不属于投资性房地产,应作为存货处理。

第9题:

甲公司从事房地产开发经营业务,对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。甲公司的财务经理在复核2017年度财务报表时,对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断: (1)1月1日,因商品房滞销,董事会决定将两栋商品房用于对外出租。1月20日,甲公司与乙公司签订租赁合同并将两栋商品房以经营租赁方式提供给乙公司使用。出租商品房的账面余额为9000万元,未计提跌价准备,公允价值为10000万元。该出租商品房预计使用50年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。甲公司认为其出租的商品房属于存货,因此2017年未对商品房计提折旧。 (2)3月5日,收回租赁期届满的商铺,并计划对其重新装修后继续用于出租。该商铺成本为6500万元,至重新装修之日,已计提折旧2000万元,账面价值为4500万元。装修工程于3月6日开始,于当年年末完工并达到预定可使用状态,共发生装修支出1500万元,均符合资本化条件,替换原装修支出的账面价值为300万元。装修后预计租金收入将大幅增加。甲公司将发生的装修支出1500万元计入当期损益。假定不考虑其他因素。 根据资料(2),判断甲公司将发生的装修支出1500万元计入当期损益的会计处理是否正确,同时说明判断依据。计算商铺2017年12月31日的账面价值。


正确答案: 甲公司的会计处理不正确。
理由:发生装修支出金额较大,装修后预计租金收入将大幅增加,故发生的装修支出符合投资性房地产的确认条件,应予资本化。2017年12月31日商铺的账面价值=4500-3001500=5700(万元)。

第10题:

单选题
甲公司从事房地产开发经营业务,2015年3月5日收回租赁期届满的商铺,并计划对其重新装修后继续用于出租。该商铺成本为6500万元,至重新装修之日,已计提折旧2000万元。账面价值为4500万元,其中原装修支出的账面价值为300万元。装修工程于8月1日开始,于年末完工并达到预定可使用状态,共发生装修支出1500万元(均符合资本化条件)。装修后预计租金收入将大幅增加。甲公司对商铺采用成本模式进行后续计量。甲公司2015年12月31日该项投资性房地产的账面价值是()万元。
A

4500

B

5700

C

6000

D

6500


正确答案: C
解析: 甲公司2015年12月31日投资性房地产的账面价值=4500-300+1500=5700(万元)。

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