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2013年，A公司发生以下交易或事项：（1）某地区政府为鼓励投资，给予A公司500万元的补助款用于建造生产线。至年末，该

题目
多选题
2013年，A公司发生以下交易或事项：（1）某地区政府为鼓励投资，给予A公司500万元的补助款用于建造生产线。至年末，该生产线尚未建造完工，补助款项已经拨付；（2）A公司收到政府先征后返的所得税600万元；（3）A公司收到当地政府的投资款2000万元；（4）政府同意免征A公司增值税金额50万元。下列有关A公司对上述事项的处理中，正确的有（）。
A

事项1应该在取得时直接计入营业外收入

B

事项2属于与收益相关的政府补助

C

事项3直接计入实收资本或资本公积

D

事项4属于与收益相关的政府补助

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相似问题和答案

第1题：

2014年度，甲公司发生的相关交易或事项如下：（1）4月1日，甲公司收到先征后返的增值税税额600万元。（2）6月30日，甲公司以8000万元的拍卖价格取得一栋已达到预定可使用状态的房屋，该房屋的预计使用年限为50年。当地政府为鼓励甲公司在当地投资，于同日拨付甲公司2000万元，作为对甲公司取得房屋的补偿。（3）8月1日，甲公司收到政府拨付的300万元款项，用于正在建造的新型设备。至12月31日，该设备仍处于建造过程中。（4）10月10日，甲公司收到当地政府追加的投资500万元。甲公司按年限平均法对固定资产计提折旧。根据上述资料，不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的是（ ）。

A.收到政府拨付的房屋补助款应冲减所取得房屋的成本

B.收到先征后返的增值税应确认为与收益相关的政府补助

C.收到政府追加的投资应确认为递延收益并分期计入损益

D.收到政府拨付用于新型设备的款项应冲减设备的建造成本


正确答案：B
【解析】收到政府拨付的房屋补助款应计入递延收益，在计提折旧时按折旧进度转入营业外收入；收到的先征后返的增值税确认为与收益相关的政府补助；收到政府追加的投资应计入资本；收到政府拨付用于新型设备的款项应计入递延收益。

第2题：

乙公司于2019年10月1日从银行取得一笔期限为2年的专门借款600万元，用于固定资产的建造，年利率为10%，利息于每年年末支付。乙公司采用出包方式建造该项固定资产，取得借款当日支付工程备料款150万元，建造活动于当日开始进行。12月1日支付工程进度款300万元，至2019年年末固定资产建造尚未完工，预计2020年年末该项建造固定资产可完工达到预定可使用状态。乙公司将闲置借款资金用于固定收益的短期债券投资，该短期投资月收益率为0.5%，则2019年专门借款的利息资本化金额为（　　）万元。

A.15
B.30
C.9.75
D.12

答案：C
解析：
2019年专门借款利息资本化金额=600×10%×3/12-（600-150）×0.5%×2-（600-150-300）×0.5%×1=9.75（万元）。

第3题：

甲公司为境内上市公司，2×16年3月10日为筹集生产线建设资金，通过定向增发本公司股票募集资金30000万元。生产线建造工程于2×16年4月1日开工，至2×16年10月31日，募集资金已全部投入。为补充资金缺口，11月1日，甲公司以一般借款(甲公司仅有一笔年利率为6%的一般借款)补充生产线建设资金3000万元。建造过程中，甲公司领用本公司原材料一批，成本为1000万元。至2×16年12月31日，该生产线建造工程仍在进行当中。不考虑税费及其他因素，下列各项甲公司2×16年所发生的支出中，应当资本化并计入所建造生产线成本的有( )

A.领用本公司原材料1000万元

B.2×16年11月1日至年底占用一般借款所发生的利息

C.使用募集资金支出30000万元

D.使用一般借款资金支出3000万元


正确答案：ABCD
解析：领用本公司原材料，属于内部耗用，按照价值结转成本，选项A正确;2×16年11月1日至年底属于资本化期间，占用的一般借款产生的利息计入资产的成本，选项B正确;使用募集资金支出30000万元，因筹建资产支出，故计入到资产的成本，选项C正确;因建造生产线支出一般借款，应计入资产的成本，选项D正确。

第4题：

（2017年）投资性房地产的转换
甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）2×16年发生的有关交易或事项如下：
6月30日，甲公司将原作为办公用房的一栋房产对外出租，该房产原价为3 000万元，至租赁期开始日已计提折旧1 200万元，未计提减值准备。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，当日根据租金折现法估计该房产的公允价值为1 680万元，2×16年12月31日，周边租赁市场租金水平上升，甲公司估计该房产的公允价值为1 980万元。
其他有关资料：
除上述交易或事项外，甲公司2×16年未发生其他可能影响其他综合收益的交易或事项。本题中不考虑所得税等相关税费影响以及其他因素。
要求：就甲公司2×16年发生的有关交易或事项，分别说明是否影响甲公司2×16年利润表中列报的其他综合收益，并编制与所发生交易或事项相关的会计分录。


答案：
解析：
甲公司将自用房地产转换为采用公允价值模式后续计量的投资性房地产，转换日公允价值1 680万元，账面价值为1 800万元（3000-1 200），差额计入公允价值变动损益，不影响甲公司2×16年利润表中的其他综合收益。
借：投资性房地产　　　　　　　　　　　　　　　 1 680
　　公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　 120
　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 200
　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　 3 000
借：投资性房地产—公允价值变动　　　　　　　　　 300
　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　 300

第5题：

（2015年）注册会计师在对甲股份有限公司（以下简称 “甲公司 ”） 20×4年财务报表进行审计时，对其当年度发生的下列交易事项的会计处理提出疑问，希望能与甲公司财务部门讨论：
（ 2） 7月 20日，甲公司取得当地财政部门拨款 1 860万元，用于资助甲公司 20×4年 7月开始进行的一项研发项目的前期研究。该研发项目预计周期为两年，预计将发生研究支出 3 000万元。项目自 20×4年 7月开始启动，至年末累计发生研究支出 1 500万元（全部以银行存款支付）。甲公司对该交易事项的会计处理如下：
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 860
　贷： 其他收益 　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 860
借：研发支出 ——费用化支出　　　　　　　　　　 1 500
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 500
借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 500
　贷：研发支出 ——费用化支出　　　　　　　　　　 1 500
要求：判断甲公司对有关交易事项的会计处理是否正确，对于不正确的，说明理由并编制更正的会计分录（无须通过 “以前年度损益调整 ”科目）。


答案：
解析：
事项（ 2），甲公司的会计处理不正确。
理由：该政府补助资助的是企业的研发项目，属于与收益相关的政府补助，应当按照时间进度或已发生支出占预计总支出的比例结转损益。
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更正分录为：
借：其他收益　　　　　　　　　　　 1 395（ 1 860×3/4）
　贷：递延收益　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 395
或：
借：其他收益　　　　　　　　 930（ 1 860×1 500/3 000）
　贷：递延收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 930

第6题：

甲公司为境内上市公司。 2×20年，甲公司发生的有关交易或事项如下：
资料四、其他资料
1.甲公司对于政府补助按 净额法 进行会计处理。
2.本题 不考虑 增值税和相关税费以及其他因素。
资料一、甲公司生产并销售环保设备。该设备的生产成本为每台 600万元，正常市场销售价格为每台 780万元。甲公司按照国家确定的价格以每台 500万元对外销售；同时，按照国家有关政策；每销售 1台环保设备由政府给予甲公司补助 250万元。 2×20年，甲公司销售环保设备 20台， 50%款项尚未收到；当年收到政府给予的环保设备销售补助款 5 000万元。
要求 1：
根据资料一，说明甲公司收到政府的补助款的性质及应当如何进行会计处理，并说明理由；编
制相关的会计分录。
资料二、甲公司为采用新技术生产更先进的环保设备，于 3月 1日起对某条生产线进行更新改造。该生产线的原价为 10 000万元，已计提折旧 6 500万元，旧设备的账面价值为 300万元（ 假定无残值：拆除 ），新安装设备的购进成本为 8 000万元；另发生其他直接相关费用 1 200万元。相关支出均通过银行转账支付。生产线更新改造项目于 12 月 25日 达到预定可使用状态。
甲公司更新改造该生产线属于国家鼓励并给予补助的项目，经甲公司申请，于 12月 20日得到相关政府部门批准，可获得政府补助 3 000万元。截至 12月 31日，补助款项 尚未收到 ，但甲公司 预计能够取得 。
要求 2：
根据资料二，说明甲公司获得政府的补助款的分类；编制与生产线更新改造相关的会计分录。
资料三、 5月 10日，甲公司所在地地方政府为了引进人才，与甲公司签订了人才引进合作协议，该协议约定，当地政府将向甲公司提供 1 500 万元 人才专用资金，用于甲公司引进与研发新能源汽车相关的技术人才，但甲公司 必须承诺 在当地注册并至少八年内注册地址不变且不搬离本地区，如八年内甲公司注册地变更或搬离本地区的，政府有权收回该补助资金。
该资金 分三年使用 ， 每年 500万元 。每年年初，甲公司需向当地政府报送详细的人才引进及资金使用计划，每年 11月末，由当地政府请中介机构评估甲公司人才引进是否符合年初计划并按规定的用途使用资金。
甲公司 预计 八年内 不会变更 注册地， 也不会撤离 该地区，且承诺按规定使用资金。
8月 20日，甲公司 收到 当地政府提供的 1 500 万元 补助资金。
要求 3：
根据资料三，说明甲公司收到政府的补助款的分类；编制甲 2×20年相关的会计分录。


答案：
解析：
1.甲公司与政府发生的销售商品交易 与日常活动相关 ，且来源于政府的经济资源是 商品对价的
组成部分 ，应当按照《企业会计准则第 14号 ——收入》的规定进行会计处理。
借：银行存款 10 000（ 5 000＋ 500×20×50%）
　　应收账款 5 000（ 500×20×50%）
　贷：主营业务收入 15 000（ 20×750）
借：主营业务成本 12 000（ 600×20）
　贷：库存商品 12 000
2.甲公司获得政府的补助款用于补偿生产线更新改造发生的支出，属于 与资产相关的 政府补
助。
借：在建工程 3 500
　　累计折旧 6 500
　贷：固定资产 10 000
借：营业外支出 　 300
　贷：在建工程 　 300
借：在建工程 9 200
　 （ 8 000 ＋ 1 200 ）
　贷：银行存款 9 200
借：固定资产 12 400
（ 3 500 － 300＋ 9 200 ）
　贷：在建工程 12 400
因政府已经批准给予补助，但款项尚未收到，故：
借：其他应收款 3 000
　贷：递延收益 3 000
借：递延收益 3 000
　贷：固定资产 3 000
3.甲公司获得政府的补助款用于补偿甲公司引进与研发新能源汽车相关的技术人才的支出，属于
与收益相关的 政府补助，且属于对 以后期间 发生支出的补偿。
借：银行存款 1 500
　贷：递延收益 1 500
年末：
借：递延收益 500
　贷：管理费用 　 500

第7题：

甲公司为境内上市公司。2×17年，甲公司发生的有关交易或事项如下：甲公司对于政府补助按净额法进行会计处理。本题不考虑增值税和相关税费以及其他因素。
　　（1）甲公司生产并销售环保设备，该设备的生产成本为每台600万元，正常市场销售价格为每台750万元。甲公司按照国家确定的价格以每台500万元对外销售；同时，按照国家有关政策，每销售一台环保设备由政府给予甲公司补助250万元。2×17年，甲公司销售环保设备20台，50%款项尚未收到，当年收到政府给予的环保设备销售补助款5 000万元。
　　要求：
　　（1）根据资料（1），说明甲公司收到政府的补助款的性质及应当如何进行会计处理，并说明理由；编制相关的会计分录。
　（2）甲公司为采用新技术生产更先进的环保设备，于3月1日起对某条生产线进行更新改造。该生产线的原价为10 000万元，已计提折旧6 500万元，拆除设备的账面价值为300万元（假定无残值），新安装设备的购进成本为8 000万元，另发生其他相关费用1 200万元。相关支出均通过银行转账支付。生产线更新改造项目于12月25日达到预定可使用状态。
　　甲公司更新改造该生产线属于国家鼓励并给予补助的项目。经甲公司申请，于12月20日得到相关政府部门批准，可获得政府补助3 000万元。截至12月31日，补助款项尚未收到，但甲公司预计能够取得。
　　要求：
　　（2）根据资料（2），说明甲公司获得政府的补助款的分类；编制与生产线更新改造相关的会计分录。
（3）5月10日，甲公司所在地地方政府为了引进人才，与甲公司签订了人才引进合作协议，该协议约定，当地政府将向甲公司提供1 500万元人才专用资金，用于甲公司引进与研发新能源汽车相关的技术人才，但甲公司必须承诺在当期注册并至少八年内注册地址不变且不搬离本地区，如八年内甲公司注册地变更或搬离本地区的，政府有权收回该补助资金。
　　该资金分三年使用，每年500万元。每年年初，甲公司需向当地政府报送详细的人才引进及资金使用计划，每年11月末，由当地政府请中介机构评估甲公司人才引进是否符合年初计划并按规定的用途使用资金。甲公司预计八年内不会变更注册地，也不会搬离该地区，且承诺按规定使用资金。8月20日，甲公司收到当地政府提供的1 500万元补助资金。
　　要求：
　　（3）根据资料（3），说明甲公司收到政府的补助款的分类，编制甲公司2×17年相关的会计分录。


答案：
解析：
1.甲公司收到政府的补助款，不属于政府补助。理由：甲公司虽然取得了政府的补助款，但最终受益的是从甲公司购买环保设备的消费者，相当于政府以每台750万元的价格购买设备，然后再按照每台500万元销售给终端用户。对于甲公司而言，销售环保设备收入由两部分构成，一是终端客户支付的价款，二是政府的补助款，政府的补助款是甲企业产品对价的组成部分，所以甲公司应将取得的政府补助款按照收入准则的规定进行会计处理。
　　借：银行存款　　（5 000＋5 000）10 000
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　　　　应收账款 　 　　　　　　　　 5 000
　　　　贷：主营业务收入　　　（750×20）15 000
　　借：主营业务成本 　　（600×20）12 000
　　　　贷：库存商品 　　　　　　　　　　12 000
（2）甲公司获得政府的补助款属于与资产相关的政府补助。
　　借：在建工程　　　　 3 500
　　　　累计折旧　　　　 6 500
　　　　贷：固定资产 　　　　10 000
　　借：营业外支出　　　　 300
　　　　贷：在建工程　　　　　　300
　　借：在建工程　　　　 8 000
　　　　贷：银行存款　　　　　8 000
　　借：在建工程　　　　 1 200
　　　　贷：银行存款　　　　　1 200
　　借：固定资产　　　　12 400
　　　　贷：在建工程 　　　　12 400
　　借：其他应收款　　　 3 000
　　　　贷：递延收益　　　　　3 000
　　借：递延收益　　　　 3 000
　　　　贷：固定资产　　　　　3 000
　（3）甲公司收到政府的补助款属于与收益相关的政府补助。
　　借：银行存款　　　　　 1 500
　　　　贷：递延收益 　　　　　1 500
　　借：递延收益　　　　　　 500
　　　　贷：管理费用 　　　　　　500

第8题：

(六)20×1年度，甲公司发生的相关交易或事项如下：

(1)4月1曰，甲公司收到先征后返的增值税600万元。

(2)6月30日，甲公司以8 000万元的拍卖价格取得一栋已达到预定可使刚状态的房屋，该房屋的预计使用年限为50年。当地政府为鼓励甲公司在当地投资，于同日拨付甲公司2 000万元，作为对甲公司取得房屋的补偿。

(3)8月1日，甲公司收到政府拨付的300万元款项，用于正在建造的新型设备。至12月31日，该设备仍处于建造过程中。

(4)10月10曰，甲公司收到当地政府追加的投资500万元。甲公司按年限平均法对固定资产计提折旧。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1 1小题至第12小题。

11．下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的是(

A．收到政府拨付的房屋补助款应冲减所取得房屋的成本

B．收到先征后返的增值税应确认为与收益相关的政府补助

C．收到政府追加的投资应确认为递延收益并分期计入损益

D．收到政府拨付用于新型设备的款项应冲减设备的建造成本


正确答案：B
【解析】：收到的先征后返的增值税确认为与收益相关的政府补助。

第9题：

甲公司为境内上市公司。2×17年，甲公司发生的有关交易或事项如下：
（1）甲公司生产并销售环保设备。该设备的生产成本为每台600万元，正常市场销售价格为每台780万元。甲公司按照国家确定的价格以每台500万元对外销售；同时，按照国家有关政策；每销售1台环保设备由政府给予甲公司补助250万元。2×17年，甲公司销售环保设备20台，50%款项尚未收到；当年收到政府给予的环保设备销售补助款5 000万元。
（2）甲公司为采用新技术生产更先进的环保设备，于3月1日起对某条生产线进行更新改造。该生产线的原价为10 000万元，已计提折旧6 500万元，旧设备的账面价值为300万元（假定无残值），新安装设备的购进成本为8 000万元；另发生其他直接相关费用1 200万元。相关支出均通过银行转账支付。生产线更新改造项目于12月25日达到预定可使用状态。
甲公司更新改造该生产线属于国家鼓励并给予补助的项目，经甲公司申请，于12月20日得到相关政府部门批准，可获得政府补助3 000万元。截至12月31日，补助款项尚未收到，但甲公司预计能够取得。
（3）5月10日，甲公司所在地地方政府为了引进人才，与甲公司签订了人才引进合作协议，该协议约定，当地政府将向甲公司提供1 500万元人才专用资金，用于甲公司引进与研发新能源汽车相关的技术人才，但甲公司必须承诺在当地注册并至少八年内注册地址不变且不搬离本地区，如八年内甲公司注册地变更或搬离本地区的，政府有权收回该补助资金。该资金分三年使用，每年500万元。每年年初，甲公司需向当地政府报送详细的人才引进及资金使用计划，每年11月末，由当地政府请中介机构评估甲公司人才引进是否符合年初计划并按规定的用途使用资金。
甲公司预计八年内不会变更注册地，也不会撤离该地区，且承诺按规定使用资金。8月20日，甲公司收到当地政府提供的1 500万元补助资金。
甲公司对于政府补助按净额法进行会计处理。
本题不考虑增值税和相关税费以及其他因素。
要求：
（1）根据资料（1），说明甲公司收到政府的补助款的性质及应当如何进行会计处理，并说明理由；编制相关的会计分录。
（2）根据资料（2），说明甲公司获得政府的补助款的分类；编制与生产线更新改造相关的会计分录。
（3）根据资料（3），说明甲公司收到政府的补助款的分类；编制甲2×17年相关的会计分录。


答案：
解析：
（1）甲公司与政府发生的销售商品交易与日常活动相关，且来源于政府的经济资源是商品对价的组成部分，应当按照《企业会计准则第14号——收入》的规定进行会计处理。
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　10 000（5 000+500×20×50%）
　　应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　 5 000（500×20×50%）
　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　15 000（20×750）
借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　12 000（600×20）
　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　12 000
（2）甲公司获得政府的补助款用于补偿生产线更新改造发生的支出，属于与资产相关的政府补助。
借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　 3 500
　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　 6 500
　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　10 000
借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　 300
　贷：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300
借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　 9 200
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 9 200
借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　12 400
　贷：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　12 400
因政府已经批准给予补助，但款项尚未收到，故：
借：其他应收款　　　　　　　　　　　　　　　　 3 000
　贷：递延收益　　　　　　　　　　　　　　　　　 3 000
借：递延收益　　　　　　　　　　　　　　　　　 3 000
　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　 3 000
（3）甲公司获得政府的补助款用于补偿甲公司引进与研发新能源汽车相关的技术人才的支出，属于与收益相关的政府补助，且属于对以后期间发生支出的补偿。
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 500
　贷：递延收益　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 500
年末
借：递延收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500
　贷：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500

第10题：

2×20年度，甲公司发生的相关交易或事项如下：（1）4月1日，甲公司收到先征后返的增值税220万元；（2）6月30日，甲公司以4200万元的拍卖价格取得一栋已达到预定可使用状态的房屋投入管理部门使用，该房屋的预计使用年限为30年。当地政府为鼓励甲公司在当地投资，于同日拨付甲公司1500万元，作为对甲公司取得房屋的补偿；（3）8月1日，甲公司收到政府拨付的600万元款项，用于正在建造的新型设备。至12月31日，该设备仍处于建造过程中；（4）10月10日，甲公司收到当地政府追加的投资100万元。甲公司按年限平均法对固定资产计提折旧。符合政府补助条件的事项采用总额法进行会计处理，不考虑其他因素，则甲公司2×20年度因政府补助应确认的其他收益金额为（　　）万元。

A.820
B.245
C.920
D.220

答案：B
解析：
甲公司2×20年度因政府补助确认的其他收益金额=220+1500/30×6/12=245（万元）。

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