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2017年2月位于市区的某房地产开发企业转让一栋已使用过的办公楼，签订的产权转移书据上注明含增值税转让收入600万元。该

题目
单选题
2017年2月位于市区的某房地产开发企业转让一栋已使用过的办公楼，签订的产权转移书据上注明含增值税转让收入600万元。该办公楼为2016年1月购进，购置原价为280万元.已计捉折旧120万元。经房地产评估机构评估，该办公楼的重置成本价为700万元，成新度折扣率为6成，该企业采用简易办法计征增值税。则该房地产开发企业应缴纳土地增值税（  ）万元。
A

48.79

B

49.47

C

47.43

D

0

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第1题：

某企业以一栋价值600万元的办公楼作抵押，取得银行抵押贷款500万元，双方签订借款合同，年底由于该企业资金周转困难，无力偿还贷款本金，按合同约定将办公楼产权转移给银行，并签订了产权转移书据，注明房产价值600万元，银行另支付给企业100万元。该企业上述业务应缴纳印花税()元。

A.550

B.600

C.3250

D.3300


正确答案：C
解析：该企业上述业务应缴纳印花税=500×10000×0.05‰+600×10000×0.5‰=3250(万元)。

第2题：

某国有企业2006年5月在市区购置一栋办公楼，支付价款8000万元。2011年5月，该企业将办公楼转让，取得收入10000万元，签订产权转移书据。办公楼经税务机关认定的重置成本价为12000万元，成新率70%．该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为（ ）万元。

A．400

B．1485

C．1490

D．200


正确答案：B
转让旧房及建筑物时，计算土地增值额可以扣除的项目有3项：(1)房屋及建筑物的评估价格=重置成本价×成新度折扣率=12000×70%=8400(万元)；(2)取得土地使用权所支付的地价款和缴纳的有关费用，本题没有涉及；(3)转让环节缴纳的税金=(10000-8000)×5%×(1+7%+3%)+10000×O．05%=115(万元)。增值额=转让收，入一扣除项目金额=10000-8400-115=1485(万元)

第3题：

某市区外资房地产开发企业转让一幢新建普通标准住宅楼，取得收入6000万元，签订了产权转移书据，已知该企业为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为1000万元，投入的房地产建造成本3000万元，其利息支出不能取得金融机构的合法证明，其转让办公楼相关的税金已经全部付清，已知该企业所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为10%。该企业的转让行为应缴纳土地增值税额( )万元。

A．125

B．270

C．330

D．0


正确答案：D
解析：扣除项目金额=1000+3000+(1000+3000)×10%+6000×5%+(1000+3000)×20%=5500(万元)
  增值额=6000-5500=500(万元)
  增值率=500÷5500×100%=9.1%
  转让普通标准住宅楼增值额未超过扣除项目金额20%的免税。
  应纳税额为0。

第4题：

某工业企业为增值税一般纳税人，2018年10月转让其位于县城的一栋办公楼，合同注明该办公楼含增值税销售收入12600万元。2013年建造该办公楼时，为取得土地使用权支付金额3500万元，发生建造成本4500万元。转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为8500万元。
　　（其他相关资料：增值税采用简易计税方法计算。产权转移书据印花税税率0.5‰，成新度折扣率60%。）
　　要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
　　（1）计算土地增值税时该企业办公楼的评估价格。
（2）计算土地增值税时允许扣除的税金及附加。
（3）计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。
（4）计算转让办公楼应缴纳的土地增值税。


答案：
解析：
1.计算土地增值税时该企业办公楼的评估价格＝8500×60%＝5100（万元）
2.一般纳税人销售自建不动产，以取得的全部价款为计税依据计算增值税。
　　应纳增值税＝12600÷（1＋5%）×5%＝600（万元）
　　应纳城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加＝600×（5%＋3%＋2%）＝60（万元）
　　应纳印花税＝12600×0.5‰＝6.3（万元）
　　计算土地增值税时，增值税金额不得扣除。
　　计算土地增值税时可扣除的税金及附加合计＝60＋6.3＝66.3（万元）。
3.计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数＝5100＋3500＋66.3＝8666.3（万元）
4.应纳土地增值税的计算：
　　转让办公楼的增值额＝12600÷（1＋5%）－8666.3＝3333.7（万元）
　　增值率＝3333.7÷8666.3×100%＝38.47%
　　应纳土地增值税＝3333.7×30%＝1000.11（万元）

第5题：

2019年2月位于市区的某工业企业转让一栋已使用过的办公楼，签订的产权转移书据上注明含增值税转让收入600万元。该办公楼为2016年1月购进，购置原价为280万元，已计提折旧120万元。经房地产评估机构评估，该办公楼的重置成本价为700万元，成新度折扣率为6成，该企业采用简易办法计征增值税。则该工业企业应缴纳土地增值税（ ）万元。

A.48.79
B.49.47
C.47.43
D.0

答案：A
解析：
与转让房地产有关的税金=600×0.5‰+（600-280）÷（1+5%）×5%×（7%+3%+2%）=2.13（万元），扣除项目金额合计=700×60%+2.13=422.13（万元），不含增值税收入=600-（600-280）÷（1+5%）×5%=584.76（万元），增值额=584.76-422.13=162.63（万元），增值率=162.63/422.13×100%=38.53%，适用税率30%，该工业企业应缴纳土地增值税=162.63×30%=48.79（万元）。

第6题：

某市区工业企业转让一幢新建办公楼取得收入 6000万元，签订了产权转移书据，已知该单位为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为1000万元，投入的房地产建造成本3000万元，其利息支出不能取得金融机构的合法证明，其转让办公楼相关的税金已经全部付清，已知该企业所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为10%。该单位的转让行为应缴纳土地增值税额( )万元。

A．380.1

B．381

C．389.1

D．470.1


正确答案：A
解析：扣除项目金额
  =1000+3000+(1000+3000)×10%+6000×5%×(1+3%+7%)+6000×0.5‰
  =4733(万元)
  增值额=6000-4733=1267(万元)
  增值率=1267÷4733‰100%=26.77%
  适用税率30%；
  应纳税额=1267×30%=380.1(万元)

第7题：

位于市区的某房地产开发企业（增值税一般纳税人）于2019年1月转让一栋已使用过8年的办公楼，签订的产权转移书据上注明含税转让收入600万元（该企业选择简易计税办法计税）。该办公楼购置原价为280万元，已计提折旧120万元。经房地产评估机构评估，该办公楼的重置成本价为700万元，成新度折扣率为6成，可以扣除的与该房产转让有关的税金为2.13万元。则该房地产开发企业应缴纳土地增值税（ ）万元。

A.48.79
B.49.47
C.47.43
D.0

答案：A
解析：
扣除项目金额合计=700×60%+2.13=422.13（万元），增值额=600-（600-280）/（1+5%）×5%-422.13=162.63（万元），增值率=162.63/422.13×100%=38.53%，适用税率30%，该房地产开发企业应缴纳土地增值税=162.63×30%=48.79（万元）。

第8题：

某国有企业2006年5月在市区购置一栋办公楼，支付8000价款万元。2008年5月，该企业将办公楼转让，取得收入10000万元，签订产权转移书据。办公楼经税务机关认定的重置成本价为12 000万元，成新率70%.该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为（ ）。

A.400万元

B.1485万元

C.1490万元

D.200万元


正确答案：B
答案解析：评估价格＝12000×70%＝8400（万元），税金＝（10000－8000）×5%（1+7%+3%）+10000×0.05%＝115（万元），增值额＝10000－8400－115＝1485（万元）

第9题：

某生产企业2018年9月销售一栋8年前建造的办公楼（位于市区），签订产权转移书据，注明不含税销售收入1200万元，该企业选择增值税简易计税方式。该办公楼原值700万元，已计提折旧400万元。经房地产评估机构评估，该办公楼的重置成本为1400万元，成新度折扣率为五成。该生产企业销售办公楼应缴纳土地增值税（ ）万元。

A.128.4
B.161.49
C.146.89
D.171.2

答案：B
解析：
转让办公楼时需要缴纳的增值税=1200×5%=60（万元），对应的城建税及附加=60×（7%+3%+2%）=7.2（万元），应缴纳的印花税=1200×0.5‰=0.6（万元）。
销售该办公楼的扣除项目金额=1400×50%+7.2+0.6=707.8（万元）
增值额=1200-707.8=492.2（万元）
增值率=492.2÷707.8×100%=69.54%，适用税率为40%，速算扣除系数为5%
应纳土地增值税=492.2×40%-707.8×5%=161.49（万元）。

第10题：

甲工业企业位于市区，2018年8月转让一处2013年6月购置的办公用房，其购置和转让情况如下：
　　（1）转让办公用房的产权转移书据上记载的金额为含增值税收入600万元，并按规定缴纳了转让环节的税金。
　　（2）2013年6月购置该办公用房时取得发票上注明的价款为80万元，另支付契税款2.4万元。
　　（3）由于某些原因在转让办公用房时未能取得评估价格。
　　（其他相关资料：甲工业企业增值税选择简易计税方法计税，产权转移书据印花税税率0.5‰）
　　要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
　　（1）计算该企业转让办公用房应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税。
　　（2）计算该企业转让办公用房计征土地增值税时允许扣除的金额。
　　（3）计算该企业转让办公用房的增值额。
　　（4）计算该企业转让办公用房应缴纳的土地增值税。


答案：
解析：
（1）转让办公用房应缴纳的增值税＝（600－80）÷（1＋5%）×5%＝24.76（万元）
　　应纳城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加＝24.76×（7%＋3%＋2%）＝2.97（万元）
　　应纳印花税＝600×0.5‰＝0.3（万元）
　　应纳的城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加、印花税合计＝2.97＋0.3＝3.27（万元）
　　（2）扣除项目金额＝80×（1＋5×5%）＋2.4＋3.27＝105.67（万元）
　　（3）转让办公用房应纳土地增值税的增值额＝600－24.76－105.67＝469.57（万元）
　　（4）增值率＝469.57÷105.67×100%＝444.37%
　　应纳土地增值税＝469.57×60%－105.67×35%＝244.76（万元）

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