“资料2”中，属于审计人员对付款业务内部控制进行测评的程序为 (    )。

“资料2”中，审计人员所实施的内部控制测试属于：

A.余额测试

B.业务测试

C.功能测试

D.实质性测试

下列有关内部控制测评的表述中，错误的是：

A．审计人员可以根据内部控制测评结果，向被审计单位提出健全内部控制的建议

B．内部控制测评可以代替实质性测试，从而减少审计工作量，节约审计成本

C．审计人员通过实施内部控制测评，对被审计单位的控制风险水平进行评估

D．审计人员可以根据内部控制测评结果，确定被审计单位会计信息的可靠性水平

A.了解被审计单位业务流程

B.了解被审计单位内部控制

C.对被审计单位的内部控制进行控制测试

D.对被审计单位进行实质性测试程序

案例三

（一）资料

2009年4月，某审计组对丙公司2008年度财务收支情况进行审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：

1.审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到：

（1）出纳员同时负责现金日记账和银行存款日记账的记录；

（2）为便于及时支付款项，支票和印章由出纳员统一保管；

（3）3万元以下的付款业务，会计人员可以直接办理，3万元以上的付款业务，则需会计主管审批后方可办理；

（4）会计主管定期核对银行存款日记账与银行对账单，并编制银行存款余额调节表。

2.通过调查了解内部控制并进行相关测试，审计人员确定货币资金业务审计的重点为证实货币资金业务的真实性、截止期和收付业务的合法性。

3.审计人员对该公司库存现金进行监盘，并采取了以下程序：

（1）4月l6日临近下班时进行监盘；

（2）事先未通知财务部门；

（3）要求出纳员清点现金，会计主管和审计人员在旁监督；

（4）“库存现金盘点表”由出纳员、会计主管和审计人员共同签字后，作为审计工作底稿留存。

4.通过现金监盘，审阅现金日记账及有关收付款凭证，审计人员发现：

（1）4月16日现金日记账余额为7693.30元，实际库存现金监盘数为2 243.30元

（2）审计人员在保险柜中发现一些单据：一是职工王某差旅费借款单一张，金额为3000元；二是已付款的报销凭证3张，金额合计4050元；三是已经收到款的现金销售凭证2张，金额合计2200元。

5.审计人员发现该公司2008年12月银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，决定采取进一步审计程序进行追踪。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

61.“资料1”中，违反内部控制相关要求的有：

A.出纳员同时负责现金日记账和银行存款日记账的记录

B.支票和印章由出纳员统一保管

C.会计人员直接办理3万元以下的付款业务

D.会计主管定期编制银行存款余额调节表

审计人员对被审计单位薪酬业务循环进行内部控制测评时，应首先实施的审计程序是：

A．调查并描述该业务循环的内部控制

B．检查不相容职责是否确实分离

C．抽查相关凭证是否连续编号

D．评价该业务循环的内部控制

对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确，这是单位内部会计监督制度中( )的基本要求。

A．内部审计控制

B．机构控制和职务控制

C．业务处理程序控制

D．财产安全控制和会计信息控制