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下列有关内部控制的表述，正确的有（　　）。[2011年中级真题]

题目
多选题
下列有关内部控制的表述，正确的有（　　）。[2011年中级真题]
A

内部控制是指被审计单位制定的一系列相关政策、程序和措施

B

保证会计及其他信息资料的真实可靠是内部控制的作用之一

C

内部控制的设置和运行受成本效益原则的影响

D

按内部控制的功能，可以分为预防式控制和察觉式控制

E

如果被审计单位内部控制健全有效，审计人员就无需开展实质性审查

参考答案和解析
正确答案： E,A
解析：
A项，内部控制是指组织为了维护资产的安全、完整，保证会计信息的真实、可靠，保证其管理或者经营活动的经济性、效率性和效果性并遵守有关法规而制定和实施相关政策、程序和措施的过程。E项，确定实质性程序的性质、范围、重点和方法是审计人员运用内部控制、实施内部控制测试的直接原因。无论内部控制测试结果如何，实质性审查都是必要的审计程序。
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相似问题和答案

第1题：

（2014年真题)下列有关与审计相关的内部控制的说法中，正确的是（　　)。

A.与审计相关的内部控制并非均与财务报告相关
B.与财务报告相关的内部控制均与审计相关
C.与经营目标相关的内部控制与审计无关
D.与合规目标相关的内部控制与审计无关

答案：A
解析：
选项C和选项D中，如果与经营和合规目标相关的控制同注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关，则这些控制也可能与审计相关；选项B中，与财务报告相关的内部控制可能是为了实现经营目标，也可能是为了提高财务数据的可靠性，前者与审计无关，后者与审计相关。

第2题：

下列有关企业内部控制的表述中，正确的有（）

  • A、内部控制是一个过程
  • B、内部控制是由企业的董事会和管理层实施的
  • C、有效的内部控制可以绝对保证控制目标的实现
  • D、内部控制不仅仅是制度和手册，而是渗透到企业活动之中的一系列行为

正确答案:A,D

第3题：

下列关于内部控制局限性的表述，正确的有：

A:内部控制可能因经营环境的改变而失效
B:内部控制一般仅针对特殊业务活动而设置
C:内部控制可能因有关人员内外串通而失效
D:内部控制可能因人员疏忽而失效
E:内部控制的设置和运行需遵循成本效益原则

答案：A,C,D,E
解析：

第4题：

单选题
社会审计人员财务报表审计中对内部控制进行初评后，认为应该测试内部控制有效性的情况是（　　）。[2011年初级、中级真题]
A

内部控制风险较低

B

内部控制风险很高

C

内部控制的设置极不健全

D

难以对内部控制的健全性做出评价


正确答案： C
解析：
经过初步评价，审计人员认为存在下列情形之一的，应当测试相关内部控制的有效性：①某项内部控制设计合理且预期运行有效，能够防止重要问题的发生；②仅靠实施实质性程序不足以为发现重要问题提供适当、充分的审计证据。

第5题：

下列有关会计信息化集成管理阶段内部控制的表述中，正确的有（）。

  • A、会计控制必须向全面控制方向发展
  • B、我国企业内部控制规范体系建设取得重大突破
  • C、单纯依赖会计控制难以解决企业面对的内外部风险
  • D、企业自觉构建与内部控制紧密结合的企业资源计划系统

正确答案:A,B,C,D

第6题：

下列有关信息技术对内部控制的影响的表述中，不正确的是（　）。

A、内部控制的形式方面发生了变化
B、对内部控制进行了解不再是必须的审计程序
C、内部控制的目标包括提高会计信息的可靠性
D、改变了具体控制活动的性质

答案：B
解析：
无论在手工控制还是自动化控制环境下，了解内部控制都是必须的审计程序。

第7题：

下列关于会计核算软件内部控制方式的表述中，正确的有（）。

  • A、软件控制和人工控制相分离
  • B、软件控制和人工控制相结合
  • C、内部控制向综合控制方向发展
  • D、内部控制部分地被会计核算软件所取代

正确答案:B,C,D

第8题：

下列有关内部控制的表述，正确的有：

A:内部控制是指被审计单位制定的一系列相关政策、程序和措施
B:保证会计及其他信息资料的真实可靠是内部控制的作用之一
C:内部控制的设置和运行受成本效益原则的影响
D:按内部控制的功能，可以分为预防式控制和察觉式控制
E:如果被审计单位内部控制健全有效，审计人员就无需开展实质性审查

答案：B,C,D
解析：

第9题：

多选题
下列有关审计证据可靠性的表述，正确的有（　　）。[2011年中级真题]
A

审计人员间接获取的审计证据比直接获取的审计证据更可靠

B

原件形式的审计证据比复制件形式的审计证据更可靠

C

从内部取得的审计证据比从被审计单位外部获取的证据更可靠

D

内部控制健全有效情况下形成的审计证据比内部控制无效情况下形成的审计证据更可靠

E

从被审计单位财务会计资料中直接采集的审计证据比经被审计单位加工处理后提交的审计证据更可靠


正确答案： B,D,E
解析：
审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。注册会计师考虑审计证据可靠性的一般原则包括：①从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠，已获外部独立第三者确认的内部证据比未获独立第三者确认的内部证据可靠；②内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠；③直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠；④以文件记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠；⑤从原件获取的审计证据比从传真或复印件获取的审计证据更可靠。

第10题：

单选题
下列有关内部控制的表述中，错误的是（　　）。[2009年初级真题]
A

内部控制的设置和运行受制于成本效益原则

B

内部控制可以绝对保证会计信息的真实可靠

C

内部控制为实行制度基础审计提供了必要的条件

D

内部控制一般仅针对常规业务活动设置


正确答案： C
解析：
内部控制在实践中所固有的局限性体现在：①内部控制的设置和运行受制于成本效益原则；②内部控制一般仅针对常规业务活动而设置；③即使是设置完善的内部控制，也可能因有关人员的疏忽、误解和判断错误而失效；④内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效；⑤内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效；⑥内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效。B项，因其固有的局限性，内部控制并不能绝对保证会计信息的真实可靠。

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