问答题(2)计算企业所得税前准予扣除的管理费用。

题目

问答题

(2)计算企业所得税前准予扣除的管理费用。

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第1题：

计算2008年企业所得税前准予扣除项目金额合计为( )万元(含加计扣除)。

A．1426.38

B．1936.4

C．1826.38

D．1996.4

正确答案：D
解析：准予扣除的项目合计：
支付给残疾人员的工资，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除；
准予税前扣除的项目合计=1100+40(视同销售的成本)+120×5%+430+190.5+142.38+53.52+34(加计扣除)=1996.4(万元)

第2题：

企业提取用于环保、生态恢复等方面的专项资金,企业所得税法规定的处理方法是()。

A.准予在税前扣除，但改变用途后，已经扣除的部分，不调整应纳税所得额

B.准予在税前扣除，但改变用途后，按已经扣除的金额，调整应纳税所得额

C.不准在税前一次性扣除，可分3年摊销

D.不准在税前扣除

参考答案：B

第3题：

计算2008年企业所得税前准予扣除的管理费用为( )万元。

A．142.38

B．162.38

C．182.38

D．202.38

正确答案：A
解析：2008年企业所得税前准予扣除的管理费用
业务招待费扣除限额=130×60%=78(万元)
扣除最高限额=(2300+56+120)×5‰=12.38(万元)
所以本期业务招待费的扣除为12.38万元。
所以本期管理费用可以税前扣除额=260-130+12.38=142.38(万元)

第4题：

税前准予扣除的财务费用、销售费用、管理费用合计是( )万元。(不含加计扣除)

A．518.52

B．563.75

C．645.52

D．634.75

正确答案：D
解析：①非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可以税前扣除。
向银行借入流动资金利率=4.5÷200×12÷6=4.5%
向职工借入流动资产准予扣除的利息费用 =50×4.5%×9÷12=1.69(万元)
企业可以扣除的财务费用=4.5+1.69=6.19(万元)
②销售(营业)收入=6×12+40+5500+100=5712(万元)
[提示] 对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应按照租金收入计入销售(营业)收入。广告费和业务宣传费扣除限额=5712×15%=856.8(万元)，实际发生200+150=350 (万元)，准予全额扣除。
③业务招待费扣除限额=5712×5‰=28.56(万元)，实际发生的60%是60万元，准予扣除的是28.56万元。
税前准予扣除的财务费用、销售费用、管理费用合计=6.19+500+200-100+28.56=634.75(万元)

第5题：

计算2009年企业所得税前准予扣除的财务费用和管理费用为( )万元。

A．325.38

B．342.88

C．336.88

D．346.88

正确答案：A
解析：2009年企业所得税前准予扣除的财务费用
固定资产建造尚未竣工决算投产前的利息，不得扣除；竣工决算投产后的利息，可计入当期损益。
建造厂房借款税前可扣除的财务费用=30÷12×2=5(万元)
本期厂房资本化利息=30-5=25(万元)
筹集生产性资金可扣除的财务费用限额=300×6%=18(万元)本期准予扣除的财务费用=220-30-30+18+5=183(万元)
2009年企业所得税前准予扣除的管理费用业务招待费扣除限额=130×60%=78(万元)
扣除最高限额=(2300+56+120)×5‰=12.38 (万元)
所以本期业务招待费的扣除为12.38万元。
所以本期管理费用可以税前扣除额=260-130+12.38=142.38(万元)
因此，本期可以扣除的财务费用和管理费用合计=183+142.38=325.38(万元)

第6题：

计算企业2009年准予税前扣除的管理费用为( )万元(含加计扣除)。

A．186.05

B．155.05

C．30

D．160.05

正确答案：A
解析：销售(营业)收入=1200+10=1210(万元)
业务招待费扣除标准：1210×5‰=6.05(万元)30×60%=18(万元)
税前可以扣除的业务招待费是6.05万元。
所以，税前可以押除的管理费用=200-30+6.05+40×50%-10=186.05(万元)。

第7题：

计算2009年企业所得税前准予扣除的管理费用；

正确答案：×
2009年企业所得税前准予扣除的管理费用业务招待费扣除限额=130×60%=78(万元) 扣除最高限额=2300×0.5%=11.5(万元) 所以本期业务招待费的扣除为11.5万元。总机构特许权使用费50万元、关联企业管理费10万元不允许在该企业税前扣除；所以本期管理费用可以税前扣除额 =260-(130-11.5)-50-10=81.50(万元)

第8题：

计算2008年企业所得税前准予扣除的营业外支出为( )万元。

A．40

B．44

C．53.52

D．55

正确答案：C
解析：企业所得税前准予扣除的营业外支出：
营业外支出中，捐赠的核算有误，应该考虑捐赠涉及的销项税56×17%。
本期会计利润
=2300+50+180+120-1100-120×5%-430-(220-22.5+5)-260-(44+56×17%)
=597.98(万元)
捐赠的扣除限额=597.98×12%=71.76(万元)
捐赠实际计入营业外支出科目的金额=40+56×17%=49.52(万元)
71.76＞49.52，所以计入营业外支出的捐赠全部可以扣除，不做调整。合同违约金不属于行政罚款，可以税前扣除。
企业所得税前准予扣除的营业外支出=49.52+4=53.52(万元)

第9题：

《关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》规定:企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。( )

此题为判断题(对，错)。

标准答案：正确

第10题：

计算企业2009年准予税前扣除的管理费用为（）万元。

A．5.05

B．155.05

C．30

D．160.05

正确答案：B
销售(营业)收入总额=1000+10=1010(万元)
业务招待费扣除标准：(1000+10)×5‰=5.05(万元)<50×60%=30(万元)
税前可以扣除的业务招待费是5.05万元。
所以，税前可以扣除的管理费用为200-50+5.05=155.05(万元)。

(2)计算企业所得税前准予扣除的管理费用。

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