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　　试述国际税收协定与缔约国国内税法的关系。

题目
问答题
试述国际税收协定与缔约国国内税法的关系。
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第1题：

下列关于国际税法的陈述，正确的是（ ）。

A．国际税法的效力高于国内税法

B．国际税法的重要渊源是国际税收协定

C．国际税收协定的典型形式是“OECD范本”和“联合国范本”

D．国际税法是国际法的组成部分，各国必须承认和遵守

E．任何人、国家和国际组织都必须尊重他国的税收主权


正确答案：BCE
只有得到一国政府和立法机关的法律承认，国际税法的效力才会高于国内税法，所以A选项是不对的。

第2题：

避免双重征税协定与缔约国国内税法之间的关系如何？


正确答案:1.避免双重征税协定和缔约国国内税法在功能和作用方面各有侧重。协定不能代替国内税法，更不能干涉国内税法的制定和修改。避免双重征税协定的功能在于调整或协调双方之间的税收利益分配关系，并在征税权限上作出一些为双方所能接受的必要限制。但征税权的创设、课税对象的范围和课税程度的确定，仍留由各国国内税法加以规定。避免双重征税协定对缔约国通过国内税法确定的税收管辖权的调整，只能是维持其现状或是加以限制，而不能为缔约国创设或扩大征税权，也不能扩大或提高缔约国国内税法本身规定的课税范围及程度。缔约的任何一方都不能签订有避免双重征税法本身规定的课税范围及程度。缔约的任何一方都不得以签订有避免双重征税协定为由，干涉或阻碍对方国家开征新税、减税或加税。不过，缔约国一方如对本国原有税制作出实质性的变动，其主管当局应按照协定的规定及时通知对方
2.避免双重征税协定的缔结与实施须以国内税法为基础。协定就国际税收法律关系所作出的原则性规定，有赖于缔约国国内税法的配合补充加以进一步具体和深化，否则便难于落实执行。例如，关于避免双重征税协定对人的适用范围，在协定中均明确规定公适用于缔约国一方或同时为缔约国双方居民的人。但是，至于哪些人能够取得居民身份则由缔约国双方在各自的国内税法中予以规定。对于协定本身明确定义的用语，按照协定的解释规则，也允许依照缔约国国内税法的有关概念进行解释。如协定中的“不动产”一语，就应当具有转产所在地的缔约国国内法的含义
3.在处理避免双重征税协定与国内税法的冲突问题上，协定条款原则上应有优先于国内税法适用的效力。如我国《外商投资企业和外国企业所得税法》第28条规定：“中华人民共和国政府与外国政府所订立的有关税收的协定同本法有不同规定的，依照协定的规定输避免双重征税协定和国内税法虽然都是国家参与缔结或制定的，但两者有时难免存在着冲突和矛盾。因为避免双重征税协定的主要功能毕竟在于协调和限制国家的税收管辖权。当避免双重征税协定和国内税法发生冲突时，按照“有约必守”的国际法原则，避免双重征税协定在效力上应优先于国内税法，但也有少数国家，如美国，在处理方法上则有所不同。

第3题：

下列关于国际税法的陈述，正确的是( )。

A．国际税法的效力必定高于国内税法

B．国际税法的调整对象包括：国家和涉外纳税人的涉外税收征纳关系、国家之间的税收分配关系

C．国际税收协定的典型形式是“OECD范本”和“联合国范本”

D．国际税法的重要渊源是国际税收协定

E．任何人、国家和国际组织都必须尊重他国的税收主权


正确答案：BCDE
解析：只有得到一国政府和立法机关的法律承认，国际税法的效力才会高于国内税法，所以A选项是不对的。

第4题：

国际税收协定的主要条款为关于确立（）之间国家关系原则的协定；关于建立缔约国之间外交和领事关系的协定；关于缔约国之间签订的商业协定；某些特殊类型的国际协定。


正确答案:缔约国

第5题：

国际税收协定按涉及的缔约国数量分类可分为（）。

  • A、双边税收协定
  • B、多边税收协定
  • C、综合性税收协定
  • D、特定税收协定

正确答案:A,B

第6题：

关于税收协定的说法，错误的是( )。

A.税收协定具有高于国内税法的效力
B.税收协定不能和国内税法相矛盾冲突
C.税收协定不能限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收优惠
D.税收协定不能干预有关国家自主制定或调整、修改税法


答案：B
解析：
税收协定与国内税法的关系: ( 1 )税收协定具有高于国内税法的效力; (2)税收协定不能干预有关国家自主制定或调整、修改税法; (3 )税收协定不能限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇。并没有限定税收协定不能和国内税法相矛盾冲突的说法，当两者存在冲突时，应遵循税收协定高于国内税法效力原则。

第7题：

下列关于国际税收协定与国内税法关系的说法正确的是（）。

  • A、国际税收协定与国内税法具有同等的法律效力
  • B、国内税法的法律效力优于国际税收协定
  • C、国际税收协定可以约束一国对其国内税法进行修改
  • D、当国际税收协定与国内税法不一致时，应适用“孰优原则”

正确答案:A,D

第8题：

国际税法的重要渊源是国际税收协定，下列有关国际税收协定表达正确的有（ ）。

A．国际税收协定最典型的形式是"OECD范本"和"联合国范本"

B．一旦得到一国政府和立法机关的法律承认，国际税收协定的效力高于国内税法

C．国际税收协定直接制约主权国家调整修改税法

D．实行税收无差别待遇是国际税收协定的基本内容之一

E．国际税收协定是指仅有两个主权国家签订的税收条约


正确答案：ABD

第9题：

关于国际税收协定的的说法错误的是（）。

  • A、税收协定具有高于国内税法的效力
  • B、税收协定不能与国内税法相矛盾
  • C、税收协定不能限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇
  • D、税收协定不能干预有关国家指定或调整、修改税法

正确答案:B

第10题：

下列关于国际税收协定的说法中，不正确的有（）。

  • A、国际税收协定具有高于国内税法的效力
  • B、国际税收协定不得与国内税法相抵触
  • C、国际税收协定不能干预有关国家自主制定或调整、修改税法
  • D、国际税收协定不能限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇
  • E、国际税收协定按涉及的主体划分，可以分为单边税收协定和双边税收协定

正确答案:B,E

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