甲企业委托乙企业加工物资，2010年10月8日发出的A材料的成本为10000元，11月5日支付加工费用5000元，增值税

参考答案：(1)借：委托加工物资60000
贷：原材料--A材料60000
(2)借：委托加工物资12000
贷：银行存款12000
借：应交税费--应交增值税(进项税额)2040
贷：银行存款2040
(3)C产品实际成本=60000+12000=72000(元)
借：库存商品--C产品72000
贷：委托加工物资72000

正确答案：A企业的有关处理如下。 (1)发出委托加工材料 借：委托加工物资 100 000 贷：原材料 100 000 (2)支付加工费用 消费税的组成计税价格＝(100 000+8 000)/(1-10%)万元＝120 000元 (受托方)代扣代交的消费税＝120 000元×IO%＝12 000元 应纳增值税＝8 000元×17%＝1 360元 借：委托加工物资 8 000 应交税金——应交增值税(进项税额) 1 360 ——应交消费税 12 000 贷：应付账款 21 360 (3)加工完成收回委托加工原材料 借：原材料 108 000 贷：委托加工物资 108 000
A企业的有关处理如下。 (1)发出委托加工材料 借：委托加工物资 100 000 贷：原材料 100 000 (2)支付加工费用 消费税的组成计税价格＝(100 000+8 000)/(1-10%)万元＝120 000元 (受托方)代扣代交的消费税＝120 000元×IO%＝12 000元 应纳增值税＝8 000元×17%＝1 360元 借：委托加工物资 8 000 应交税金——应交增值税(进项税额) 1 360 ——应交消费税 12 000 贷：应付账款 21 360 (3)加工完成收回委托加工原材料 借：原材料 108 000 贷：委托加工物资 108 000

正确答案：C

该批委托加工物资的人账价值=40 000×(1+2％)+1 000+4 000+680+5000=51480(元)。

正确答案：B

正确答案：(1)发出委托加工材料； 借：委托加工物资 300 000 贷：原材料 300 000 (2)支付加工费用： 消费税组成计税价格=[300 000+175 500÷(1+17%)]÷(1-10%) =500 000(元) (受托方)代收代交的消费税=500 000×10%=50 000(元) 应交纳增值税=175 500÷(1+17%)×17%=25 500(元) ①甲企业收回加工后的材料用于连续生产应税消费品时 借：委托加工物资 150 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 25 500 一一应交消费税 50000 贷：银行存款 225 500 ②甲企业收回加工后的材料直接用于销售时 借：委托加工物资 200 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 25 500 贷：银行存款 225 500 (3)加工完成收回委托加工材料： ①甲企业收回加工后的材料用于连续生产应税消费品时 借：原材料 450 000 贷：委托加工物资 450 000 ②甲企业收回加工后的材料直接用于销售时 借：原材料 500 000 贷：委托加工物资 500 000
(1)发出委托加工材料； 借：委托加工物资 300 000 贷：原材料 300 000 (2)支付加工费用： 消费税组成计税价格=[300 000+175 500÷(1+17%)]÷(1-10%) =500 000(元) (受托方)代收代交的消费税=500 000×10%=50 000(元) 应交纳增值税=175 500÷(1+17%)×17%=25 500(元) ①甲企业收回加工后的材料用于连续生产应税消费品时 借：委托加工物资 150 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 25 500 一一应交消费税 50000 贷：银行存款 225 500 ②甲企业收回加工后的材料直接用于销售时 借：委托加工物资 200 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 25 500 贷：银行存款 225 500 (3)加工完成收回委托加工材料： ①甲企业收回加工后的材料用于连续生产应税消费品时 借：原材料 450 000 贷：委托加工物资 450 000 ②甲企业收回加工后的材料直接用于销售时 借：原材料 500 000 贷：委托加工物资 500 000

正确答案：

【参考答案分析】：

(1)应支付的增值税税额=4 600?17%=782(元)应支付的消费税税额-(材料实际成本 加工费)?(1-消费税税率)?消费税税率=(70 000 70 000?2% 4 600)?(1-5%)?5%=4 000(元)(2)有关会计分录如下： 借：委托加工物资 70 000　　贷：原材料 70 000借：委托加工物资 1 400　　贷：材料成本差异 1 400借：委托加工物资 4 600　　应交税费——应交增值税(进项税额) 782　　应交税费——应交消费税 4 000　　贷：银行存款 9 382借：委托加工物资 600　　贷：银行存款 600借：原材料80 000　　贷：委托加工物资(70 000 1 400 4 600 600) 76 600　　　　材料成本差异 3 400

正确答案：A
解析：应交的增值税＝10000元×17%＝1700元。

正确答案：A
入账价值＝10000+10000×2%+500+2000＝12700（元）；A企业为一般纳税人，则A企业所支付的增值税不应计入委托加工物资的成本。

正确答案：D
解析：企业委托外单位加工物资的成本包括加工中实际耗用物资的成本、支付的加工费用及应负担的运杂费、支付的税金等，包括委托加工物资所应负担的消费税(指属于消费税应税范围的加工物资)等。消费税的组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1-消费税税率)=(67.5+4.5)/(1-10%)=80(万元)，由受托方代收代缴的消费税=80×10%=8(万元)，所以该委托加工物资加工后的入库成本=67.5+4.5+8=80(万元)。