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根据《刑法》及司法解释规定，下列关于逃避缴纳税款罪的说法中，正确的有（　）。（2018年）

题目
多选题
根据《刑法》及司法解释规定，下列关于逃避缴纳税款罪的说法中，正确的有（　）。（2018年）
A

本罪主观方面必须出于故意

B

本罪犯罪主体只能是纳税人

C

本罪侵犯的客体是税收征管秩序

D

从逃税额来看，只有逃税额在5万元以上且占各税种应纳税总额10%以上的，才能构成本罪

E

对于初次逃税行为，经税务机关依法下达追缴通知书后，补缴税款及滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任

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第1题：

《刑法》规定,对逃避缴纳税款罪的刑罚适用的原则()

A.对多次逃避缴纳税款的违法行为累计数额合并处罚

B.对单位犯逃避缴纳税款罪采取双罚制

C.分层次处罚

D.分层次处罚


参考答案：ABCD

第2题：

根据刑事法律制度的规定，下列有关逃税罪构成要件的表述中，正确的是（ ）。

A．犯罪主体必须是纳税人或者扣缴义务人

B．客观方面必须是纳税人因逃避缴纳税款被税务机关处罚3次以上又逃避缴纳税款

C．纳税人逃避缴纳税款数额必须达到10万元以上

D．行为人主观方面存在故意或者重大过失


正确答案：A
［答案］：A
［解析］：
（1）选项A：逃税罪的主体仅限于纳税人或扣缴义务人，其他单位和个人不能独立构成本罪主体，但可成为本罪共犯
（2）选项B：纳税人5年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予“2次以上”行政处罚，又逃避缴纳税款，数额在5万元以上并且占各税种应纳税总额10%以上的
（3）选项C：纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款，数额在“5万元以上”并且占各税种应纳税总额10%以上，经税务机关依法下达追缴通知后，不补缴应纳税款、不缴纳滞纳金或者是不接受行政处罚的
（4）选项D：所有“危害税收征管罪”的主观方面均为故意。

第3题：

根据《刑法》及其司法解释的规定，下列说法正确的是( )。

A．行为人构成抗税罪不仅要求对税务机关和税务人员实施了暴力、威胁的抗拒行为，而且不缴纳税款还要达到一定的数额

B．不负有纳税义务、扣缴义务的单位和个人不能独立构成偷税罪的主体

C．逃避追缴欠税罪的主观方面是故意或者过失

D．骗取出口退税罪的法定最高刑是死刑


正确答案：B

第4题：

根据刑法的规定，下列关于逃税的表述中说法正确的是（ ）。

A.纳税人逃税，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，一律不予追究刑事责任
B.纳税人逃税的，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，除5年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予2次以上行政处罚的外，不予追究刑事责任
C.纳税人以暴力方法拒不缴纳税款，后主动补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任
D.对于确因疏忽而没有纳税申报的，构成逃税罪

答案：B
解析：
本题考核逃税罪。《刑法》第201条第1款规定，纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额10%以上的，构成逃税罪。该条第4款规定，有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，5年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予2次以上行政处罚的除外。故纳税人逃税，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，并非一律不予追究刑事责任。所以选项A错误。同时，刑法对逃税的纳税人不追究刑事责任的规定，其效力不能延伸到逃避追缴欠税罪、抗税罪等其他税收犯罪。对扣缴义务人而言，即便其经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，亦应追究刑事责任。所以选项C错误。对于确因疏忽而没有纳税申报，属于漏税，依法补缴即可，其行为不构成犯罪。所以选项D错误。

第5题：

根据《刑法》的相关规定，下列关于犯罪行为的客体是简单客体的有（　）。

A.逃税罪
B.抗税罪
C.逃避追缴欠税罪
D.骗取出口退税罪
E.虚开增值税专用发票罪

答案：A,C
解析：
本题考核涉税犯罪的犯罪构成。逃税罪和逃避追缴欠税罪，侵犯的客体都是国家的税收征管秩序，属于单一客体。抗税罪侵犯的是复杂客体，即不仅侵犯了国家税收征管秩序，妨害了税务机关依法征税活动，而且也侵犯了依法执行征税工作的税务人员的人身权利。骗取出口退税罪侵犯的客体是复杂客体，包括国家出口退税管理制度和公共财产所有权。虚开增值税专用发票罪侵犯的客体是复杂客体。既侵犯了国家对增值税专用发票的监督管理制度，又破坏了国家对税收的征管制度。所以选项A、C正确。

第6题：

根据《刑法》的规定，下列说法正确的有（ ）。

A．徇私枉法罪与徇私舞弊不移交刑事案件罪的主体上的区别是，前者的主体是司法工作人员，而后者的主体是行政执法人员

B．税务人员与纳税人勾结，不征或者少征应征税款的，应当按照逃避缴纳税款罪或者逃避追缴欠税款罪的共犯论处

C．区别滥用职权罪与徇私舞弊不征、少征税款罪的标志是主体是否是税务人员

D．徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪的主体是特殊主体，即行政机关工作人员

E．违法提供出口退税凭证罪的主观方面是过失，故意不构成本罪


正确答案：ABC

第7题：

根据《刑法》及有关规定，下列关于骗取出口退税罪的说法中，正确的有（　）。

　　A.只要采取虚报出口等欺骗手段实施了骗取国家出口退税款的行为，就构成骗取出口退税罪
　　B.行为人骗取国家出口退税款达到5万元以上，才能构成骗取出口退税罪
　　C.造成国家税款损失150万元以上，且在一审判决宣告前无法追回的，属于骗取出口退税罪量刑规定中的“其他特别严重情节”
　　D.纳税人缴纳税款后采取虚报出口等欺骗方法骗取所缴税款的，按骗取出口退税罪处罚
　　E.骗取出口退税罪侵犯的客体是简单客体，侵犯了国家出口退税管理制度

答案：B,C
解析：
本题考核骗取出口退税罪。（1）该罪客观方面表现为利用国家出口退税制度，以虚报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额在5万元以上的行为；所以选项A错误，选项B正确。（2）造成国家税款损失150万元以上并且在第一审判决宣告前无法追回的，属于“其他特别严重情节”；所以选项C正确。（3）纳税人缴纳税款后，采取上述欺骗方法，骗取所缴税款的，按逃税罪处罚；所以选项D错误。（4）本罪的客体是复杂客体，即国家出口退税管理制度和公共财产所有权；所以选项E错误。

第8题：

某外贸公司采取隐匿财产的手段，使税务机关无法追缴该公司所欠缴的税款11万元。根据《刑法》的规定，该公司的行为构成的罪名是(　　)。

A、偷税罪

B、违反税务管理行为

C、抗税罪

D、逃避追缴欠税款罪


选D

逃避追缴欠税款罪是指纳税人采取转移或者隐匿财产的手段，使税务机关无法追缴纳税人所欠缴的税款，数额在“1万元以上”的行为。

第9题：

根据刑事法律制度的规定，下列有关逃税罪构成要件的表述中，正确的是（　　）。

A、犯罪主体必须是纳税人或者扣缴义务人
B、客观方面必须是纳税人因逃避缴纳税款被税务机关处罚3次以上又逃避缴纳税款
C、纳税人逃避缴纳税款数额必须达到10万元以上
D、行为人主观方面存在故意或者重大过失

答案：A
解析：
（1）选项A：逃税罪的主体仅限于纳税人或扣缴义务人，其他单位和个人不能独立构成本罪主体，但可成为本罪共犯 （2）选项B：纳税人5年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予“2次以上”行政处罚，又逃避缴纳税款，数额在5万元以上并且占各税种应纳税总额10%以上的 （3）选项C：纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款，数额在“5万元以上”并且占各税种应纳税总额10%以上，经税务机关依法下达追缴通知后，不补缴应纳税款、不缴纳滞纳金或者是不接受行政处罚的 （4）选项D：所有“危害税收征管罪”的主观方面均为故意。

第10题：

根据《刑法》的相关规定，下列犯罪的犯罪客体是简单客体的有（）。

  • A、逃税罪
  • B、抗税罪
  • C、逃避追缴欠税罪
  • D、骗取出口退税罪
  • E、虚开增值税专用发票罪

正确答案:A,C

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