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（一）2016年7月，甲市乙县税务局对A公司进行税务检查时发现，该公司一笔账务处理异常。乙县税务局认为，该公司购进的某批

题目
不定项题
（一）2016年7月，甲市乙县税务局对A公司进行税务检查时发现，该公司一笔账务处理异常。乙县税务局认为，该公司购进的某批布料用于非应税项目，其进项税额276000元不应抵扣。于是决定：依法追缴A公司少缴的增值税税款，加收相应的滞纳金并根据A公司少缴增值税税款的50%，处以罚款138000元。A公司对处罚不服，并且认为乙县税务局适用的处罚依据某行政法规违反法律的规定，于是拟申请行政复议，请求撤销处罚决定。2.根据行政复议法律制度的规定，如A公司对处罚决定不服申请行政复议，复议机关为（   ）。
A

甲市乙县税务局

B

甲市税务局

C

甲市乙县政府

D

甲市政府

E

国家税务总局

参考答案和解析
正确答案： A
解析：
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相似问题和答案

第1题：

（2016年）2016年底，梁某按照县税务局要求缴纳一笔税款，2018年初，梁某发现多缴税款39万元，5月15日，梁某向县税务局提交要求退还多缴税款的书面申请。县税务局于5月25日作出不予退还税款的决定。梁某在复议机关市税务局作出维持县税务局不予退还的复议决定后，依法向法院起诉。下列关于本案复议与诉讼事项的说法中，正确的有（　）。

A.本案被告仅为县税务局
B.市税务局是诉讼中的第三人
C.梁某可以不经复议直接就县税务局不予退还税款的行为向法院提起诉讼
D.法院审理此案应当就县税务局作出的不予退还税款决定进行事实审和法律审，并可适用司法解释
E.法院应当在审查县税务局行政行为合法性的同时，一并审查市税务局复议决定的合法性

答案：D,E
解析：
本题考核行政复议、行政诉讼。经过复议的案件，复议机关维持原行政行为的，复议机关和作出原行政行为的机关为共同被告，故县税务局和市税务局是共同被告。所以选项A、B错误。行政机关不予退还税款的行为属于征税行为，行政相对人应当先向行政复议机关申请行政复议，对复议决定不服的，才可以向人民法院提起行政诉讼。所以选项C错误。
　　人民法院审理行政案件既审查事实问题也审查法律问题，并且可以适用最高人民法院的司法解释。所以选项D正确。人民法院应当在审查原行政行为合法性的同时，一并审查复议决定的合法性。人民法院对原行政行为作出判决的同时,应当对复议决定一并作出相应判决。所以选项E正确。

第2题：

位于甲省乙市丙县某建材公司是乙市所属企业，正在进行项目改造，依据《职业病防治法》的规定，该公司应在项目竣工验收后，向（ ）申报职业病危害项目变更。

A.乙市卫生行政部门
B.丙县卫生行政部门
C.乙市安全监管部门
D.丙县安全监管部门

答案：B
解析：
第十六条国家建立职业病危害项目申报制度。用人单位工作场所存在职业病目录所列职业病的危害因素的，应当及时、如实向所在地卫生行政部门申报危害项目，接受监督。职业病危害因素分类目录由国务院卫生行政部门制定、调整并公布。职业病危害项目申报的具体办法由国务院卫生行政部门制定。

第3题：

某个体户王某在甲市做生意时欠缴税款2800元，在没有交清所欠税款的情况下，便迁到乙市继续做生意。为追缴王某所欠税款，甲市税务局请求乙市税务局对王某代为追缴所欠税款2800元，并交纳滞纳金1260元。王某认为滞纳金太多，不合法律规定，因此对税务局的行为不服。此时，王某可以选择哪些救济途径？（ ）

A．向乙市税务局的上一级税务部门申请行政复议

B．向甲市税务局的上一级税务部门申请行政复议

C．王某可以向甲、乙两市的任何一个税务局的上一级税务部门申请行政复议

D．王某可以直接向乙市人民法院对乙市税务局提起行政诉讼


正确答案：B
依行政复议法原理，对委托行政行为不服的，应向委托机关的上一级机关或本级人民政府申请复议。又依据《税收征收管理法》第56条第l款的规定，对税务机关的行政行为不服，应向上一级行政机关申请复议而不得径行起诉。

第4题：

（2012年）2011年12月，甲市乙县税务局对锦绣服装公司进行税务检查时发现，该公司一笔账务处理异常。乙县税务局认为，该公司购进的某批布料用于非应税项目，其进项税额276,000元不应抵扣。乙县税务局决定：依法追缴该公司少缴的增值税税款，并加收相应的滞纳金。
2012年2月1日，乙县税务局向该公司送达《税务行政处罚事项告知书》，拟处少缴增值税税款的50％，即138,000元罚款。该《告知书》内容未涉及公司的听证权利问题。
次日，该公司法定代表人吴某和财务负责人楚某找到乙县税务局工作人员齐某，就有关事实和依据问题以口头形式向其作了全面的陈述和申辩，主要理由是：公司购进该批布料后，将其全部用于委托他人加工服装，收回后全部用于对外销售，并缴纳了增值税。齐某当场劝吴某和楚某不要再狡辩和发牢骚，吴某和楚某只好作罢。
2012年2月7日，吴某打电话给齐某说：“我们公司要求举行听证。”对此，齐某口头解释说：“你们有权要求听证，但是，法律规定听证要求得书面提出，3天的听证申请期限已经过了”。吴某听后就没有提交听证申请书。
2012年2月10日，乙县税务局向该公司送达《税务行政处罚决定书》，对该公司处以少缴增值税税款的50％，即138,000元的罚款。该公司对处罚不服，次日即向甲市税务局提出复议申请，请求撤销处罚决定。理由是：乙县税务局不依法告知听证权利和举行听证，对公司提出陈述和申辩意见不进行复核，处罚决定程序违法。甲市税务局复议人员在审查乙县税务局的税务行政处罚案卷时发现：没有锦绣服装公司提交的陈述申辩的书面材料和口头陈述申辩的笔录材料；在一份检查笔录上注明了“无陈述申辩”字样，但没有公司盖章或者公司有关人员签字。复议期间，乙县税务局不能提供对锦绣服装公司提出的陈述和申辩意见进行复核的证据。
3.若采取听证方式审理复议案件，则应符合《行政复议法实施条例》和《税务行政复议规则》明确规定的条件或者情形。这些条件或者情形是指（　　）。

A.因当事人的行为涉嫌构成犯罪而须将案件移送公安机关侦查
B.被申请人必须是省级以上税务机关
C.案件重大复杂
D.申请人提出要求或者复议机关认为有必要采取听证的方式审理
E.被申请人作出处罚决定构成滥用行政职权

答案：C,D
解析：
对重大、复杂的案件，申请人提出要求或者行政复议机构认为必要时，可以采取听证的方式审理。

第5题：

（2012年）2011年12月，甲市乙县税务局对锦绣服装公司进行税务检查时发现，该公司一笔账务处理异常。乙县税务局认为，该公司购进的某批布料用于非应税项目，其进项税额276,000元不应抵扣。乙县税务局决定：依法追缴该公司少缴的增值税税款，并加收相应的滞纳金。
2012年2月1日，乙县税务局向该公司送达《税务行政处罚事项告知书》，拟处少缴增值税税款的50％，即138,000元罚款。该《告知书》内容未涉及公司的听证权利问题。
次日，该公司法定代表人吴某和财务负责人楚某找到乙县税务局工作人员齐某，就有关事实和依据问题以口头形式向其作了全面的陈述和申辩，主要理由是：公司购进该批布料后，将其全部用于委托他人加工服装，收回后全部用于对外销售，并缴纳了增值税。齐某当场劝吴某和楚某不要再狡辩和发牢骚，吴某和楚某只好作罢。
2012年2月7日，吴某打电话给齐某说：“我们公司要求举行听证。”对此，齐某口头解释说：“你们有权要求听证，但是，法律规定听证要求得书面提出，3天的听证申请期限已经过了”。吴某听后就没有提交听证申请书。
2012年2月10日，乙县税务局向该公司送达《税务行政处罚决定书》，对该公司处以少缴增值税税款的50％，即138,000元的罚款。该公司对处罚不服，次日即向甲市税务局提出复议申请，请求撤销处罚决定。理由是：乙县税务局不依法告知听证权利和举行听证，对公司提出陈述和申辩意见不进行复核，处罚决定程序违法。甲市税务局复议人员在审查乙县税务局的税务行政处罚案卷时发现：没有锦绣服装公司提交的陈述申辩的书面材料和口头陈述申辩的笔录材料；在一份检查笔录上注明了“无陈述申辩”字样，但没有公司盖章或者公司有关人员签字。复议期间，乙县税务局不能提供对锦绣服装公司提出的陈述和申辩意见进行复核的证据。
1.根据相关法律规定，乙县税务局对该公司提出的陈述和申辩意见不进行复核，其法律后果有（　　）。

A.行政处罚决定不能成立
B.行政处罚决定成立但不生效
C.行政处罚决定成立且生效
D.行政处罚决定效力先定
E.行政处罚决定待生效

答案：A
解析：
行政机关及其执法人员在作出行政处罚决定之前，如拒绝听取当事人的陈述与申辩意见，该行政处罚决定“不成立”，当事人放弃陈述或申辩权利的除外。

第6题：

（2015年）甲税务局委托乙保险公司代征税款，纳税人对代征税款行为不服申请复议，复议机关是（ ）。

A.甲税务局
B.甲税务局上一级税务机关
C.乙保险公司
D.乙保险公司上级机构

答案：B
解析：
纳税人对乙保险公司代征税款行为不服，甲税务局为被申请人，所以，复议机关为甲税务局上一级税务机关。

第7题：

（2011年）亚利厨具公司系朱某投资的一人有限责任公司。在市税务局稽查局对该公司进行日常税务检查期间，朱某指使财务人员提供虚假资料，不如实反映情况。市税务局稽查局依法向该公司送达《税务行政处罚决定书》，决定对其罚款8000元。朱某认为，市税务局稽查局虽然在作出处罚决定前向公司送达了《税务行政处罚事项告知书》，但是未送达《责令改正税收违法行为通知书》，因此作出的行政处罚决定违反法定程序。朱某遂以该公司的名义向市税务局申请复议，请求撤销该处罚。下列关于该案件程序事项和处理的说法中，正确的有（ ）。

A.市税务局应将朱某与亚利厨具公司列为共同申请人
B.市税务局稽查局未送达《责令改正税收违法行为通知书》的做法违反了处罚与教育相结合原则
C.针对本案，市税务局稽查局应依法组织听证
D.市税务局作出复议决定不得加重处罚
E.市税务局应决定撤销该处罚，因为该处罚违反《税收征收管理法》和《行政处罚法》的程序要求

答案：B,D
解析：
朱某是一人有限责任公司的股东，其只能以公司的名义申请复议，所以朱某不是申请人。市国税局不能将朱某与亚利厨具公司列为共同申请人。所以选项A错误。行政机关未责令当事人改正或者限期改正违法行为即作出行政处罚的，虽然违反行政处罚的法律原则，但并不直接导致行政处罚程序违法，不会导致行政处罚行为的无效或撤销，所以选项B正确，选项E错误。对法人作出10000元以上罚款的行政处罚才适用税务行政处罚听证程序。所以选项C错误。根据“禁止不利变更原则”，行政复议机关在申请人的行政复议请求范围内，不得作出对申请人更为不利的行政复议决定。所以选项D正确。

第8题：

2012年12月，某公司对县税务局确定的企业所得税的应纳税所得额、应纳税额及在12月30日前缴清税款的要求极为不满，决定撤离该县，且不缴纳税款。县税务局得知后，责令该公司在12月15日前纳税。当该公司有转移生产设备的明显迹象时，县税务局责成其提供纳税担保。就该公司与税务局的纳税争议，下列说法正确的是：( ）

A.如该公司不提供纳税担保，经批准，税务局有权书面通知该公司开户银行从其存款中扣缴税款
B.如该公司不提供纳税担保，经批准，税务局有权扣押、查封该公司价值相当于应纳税款的产品
C.如该公司对应纳税额发生争议，应先依税务局的纳税决定缴纳税款，然后可申请行政复议，对复议决定不服的，可向法院起诉
D.如该公司对税务局的税收保全措施不服，可申请行政复议，也可直接向法院起诉

答案：B,C,D
解析：
本题综合考查税收保全措施与纳税争议处理。 A、B项：《税收征收管理法》第38条第1款规定：“税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：（一）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；（二）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。”据此，公司不提供纳税担保，税务局有权经批准后书面通知该公司开户银行冻结该公司的金额相当于应纳税款的存款，也可扣押、查封该公司的价值相当于应纳税款的产品，但不得直接在该公司的开户银行的存款中扣缴税款。故A项错误，B项正确。
C项：《税收征收管理法》第88条第1款规定：“纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。”故C项正确。
D项：《税收征收管理法》第88条第2款规定：“当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。”故D项正确。

第9题：

共用题干
2011年12月，甲市乙县国税局对锦绣服装公司进行税务检查时发现，该公司一笔账务处理异常。乙县国税局认为，该公司购进的某批布料用于非应税项目，其进项税额276000元不应抵扣。乙县国税局决定：依法追缴该公司少缴的增值税税款，并加收相应的滞纳金。2012年2月1日，乙县国税局向该公司送达《税务行政处罚事项告知书》，拟处少缴增值税税款的50%即138000元罚款。该《告知书》内容未涉及公司的听证权利问题。次日，该公司法定代表人吴某和财务负责人楚某找到乙县国税局工作人员齐某，就有关事实和依据问题以口头形式向其作了全面的陈述和申辩，主要理由是：公司购进该批布料后，将其全部用于委托他入加工服装，收回后全部用于对外销售，并缴纳了增值税。齐某当场劝吴某和楚某不要再狡辩和发牢骚，吴某和楚某只好作罢。2012年2月7日，吴某打电话给齐某说：“我们公司要求举行听证。”对此，齐某口头解释说：“你们有权要求听证，但是，法律规定听证要求得书面提出，3天的听证申请期限已经过了”。吴某听后就没有提交听证申请书。2012年2月10日，乙县国税局向该公司送达《税务行政处罚决定书》，对该公司处少缴增值税税款的50％即138000元罚款。该公司对处罚不服，次日即向甲市国税局提出复议申请，请求撤销处罚决定。理由是：乙县国税局不依法告知听证权利和举行听证，对公司提出陈述和申辩意见不进行复核，处罚决定程序违法。甲市国税局复议人员在审查乙县国税局的税务行政处罚案卷时发现：没有锦绣服装公司提交的陈述申辩的书面材料和口头陈述申辩的笔录材料；在一份检查笔录上注明了“无陈述申辩”字样，但没有公司盖章或者公司有关人员签字。复议期间，乙县国税局不能提供对锦绣服装公司提出的陈述和申辩意见进行复核的证据。

根据法律和有关规定，复议机关甲市国税局对此案的正确处理有()。
A、作出变更处罚决定的复议决定
B、作出驳回复议申请的复议决定
C、作出确认处罚决定违法的复议决定，同时决定给予国家赔偿
D、作出撤销处罚决定的复议决定，责令被申请人重新作出决定
E、作出撤销处罚决定的复议决定，但是不得责令被申请人重新作出决定

答案：C
解析：
本题考核行政处罚一般程序。行政机关及其执法人员在作出行政处罚决定之前，不依照《行政处罚法》第31条、第32条的规定向当事人告知给予行政处罚的事实、理由和依据，或者拒绝听取当事人的陈述、申辩，行政处罚决定不能成立；当事人放弃陈述或者申辩权利的除外。
本题考核行政复议决定。乙县国税局拒绝听取锦绣服装公司的陈述和申辩导致其作出的行政处罚决定不能成立，对此，复议机关应作出确认处罚决定违法的复议决定。【提示】此题出的不严谨，本案中原行政处罚不成立，那么复议机关应作出确认处罚决定违法的复议决定。但案例材料中并没有提到申请人向复议机关一并提出了赔偿请求的信息。因此，复议机关不应同时决定给予国家赔偿。
本题考核行政处罚听证程序。税务行政处罚听证必须以书面形式提出。所以选项A不符合规定，选项E符合规定。《行政处罚法》规定，当事人要求听证的，应在行政机关告知后3日内提出。但题目中并没有表明行政机关告知相对人有听证的权利，因此也就无法判断是否提出听证申请的期限已经经过。所以选项B不符合规定。《税务行政复议规则》规定，申请人申请行政复议的，必须依照税务机关根据法律、法规确定的税额、期限，先行缴纳或解缴税款和滞纳金，或提供相应的担保，才可以在缴清税款和滞纳金以后或所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内捏出行政复议申请。因此，提交罚款并不是申请复议的前置程序。所以选项C符合规定。行政机关必须充分听取当事人的意见，对当事人提出的事实、理由和证据，应当进行复核。所以不进行复核构成拒绝听取意见，选项D符合规定。
本题考核税务行政复议审查。对重大、复杂的案件，申请人提出要求或者行政复议机构认为必要时，可以采取听证的方式审理。

第10题：

共用题干
2011年12月，甲市乙县国税局对锦绣服装公司进行税务检查时发现，该公司一笔账务处理异常。乙县国税局认为，该公司购进的某批布料用于非应税项目，其进项税额276000元不应抵扣。乙县国税局决定：依法追缴该公司少缴的增值税税款，并加收相应的滞纳金。2012年2月1日，乙县国税局向该公司送达《税务行政处罚事项告知书》，拟处少缴增值税税款的50%即138000元罚款。该《告知书》内容未涉及公司的听证权利问题。次日，该公司法定代表人吴某和财务负责人楚某找到乙县国税局工作人员齐某，就有关事实和依据问题以口头形式向其作了全面的陈述和申辩，主要理由是：公司购进该批布料后，将其全部用于委托他入加工服装，收回后全部用于对外销售，并缴纳了增值税。齐某当场劝吴某和楚某不要再狡辩和发牢骚，吴某和楚某只好作罢。2012年2月7日，吴某打电话给齐某说：“我们公司要求举行听证。”对此，齐某口头解释说：“你们有权要求听证，但是，法律规定听证要求得书面提出，3天的听证申请期限已经过了”。吴某听后就没有提交听证申请书。2012年2月10日，乙县国税局向该公司送达《税务行政处罚决定书》，对该公司处少缴增值税税款的50％即138000元罚款。该公司对处罚不服，次日即向甲市国税局提出复议申请，请求撤销处罚决定。理由是：乙县国税局不依法告知听证权利和举行听证，对公司提出陈述和申辩意见不进行复核，处罚决定程序违法。甲市国税局复议人员在审查乙县国税局的税务行政处罚案卷时发现：没有锦绣服装公司提交的陈述申辩的书面材料和口头陈述申辩的笔录材料；在一份检查笔录上注明了“无陈述申辩”字样，但没有公司盖章或者公司有关人员签字。复议期间，乙县国税局不能提供对锦绣服装公司提出的陈述和申辩意见进行复核的证据。

本案锦绣服装公司、乙县国税局及有关人员的做法或者说法，符合法律和有关规定的有()。
A、吴某以电话方式提出听证要求
B、听证申请期限已过
C、该公司在不缴纳罚款情况下直接向甲市国税局提出复议申请
D、乙县国税局对该公司提出的陈述和申辩意见不进行复核，构成拒绝听取意见
E、听证要求必须书面提出

答案：C,D,E
解析：
本题考核行政处罚一般程序。行政机关及其执法人员在作出行政处罚决定之前，不依照《行政处罚法》第31条、第32条的规定向当事人告知给予行政处罚的事实、理由和依据，或者拒绝听取当事人的陈述、申辩，行政处罚决定不能成立；当事人放弃陈述或者申辩权利的除外。
本题考核行政复议决定。乙县国税局拒绝听取锦绣服装公司的陈述和申辩导致其作出的行政处罚决定不能成立，对此，复议机关应作出确认处罚决定违法的复议决定。【提示】此题出的不严谨，本案中原行政处罚不成立，那么复议机关应作出确认处罚决定违法的复议决定。但案例材料中并没有提到申请人向复议机关一并提出了赔偿请求的信息。因此，复议机关不应同时决定给予国家赔偿。
本题考核行政处罚听证程序。税务行政处罚听证必须以书面形式提出。所以选项A不符合规定，选项E符合规定。《行政处罚法》规定，当事人要求听证的，应在行政机关告知后3日内提出。但题目中并没有表明行政机关告知相对人有听证的权利，因此也就无法判断是否提出听证申请的期限已经经过。所以选项B不符合规定。《税务行政复议规则》规定，申请人申请行政复议的，必须依照税务机关根据法律、法规确定的税额、期限，先行缴纳或解缴税款和滞纳金，或提供相应的担保，才可以在缴清税款和滞纳金以后或所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内捏出行政复议申请。因此，提交罚款并不是申请复议的前置程序。所以选项C符合规定。行政机关必须充分听取当事人的意见，对当事人提出的事实、理由和证据，应当进行复核。所以不进行复核构成拒绝听取意见，选项D符合规定。
本题考核税务行政复议审查。对重大、复杂的案件，申请人提出要求或者行政复议机构认为必要时，可以采取听证的方式审理。

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