多选题甲公司2013年度实现净利润240万元，税后利息费用为75万元，折旧与摊销为60万元，经营营运资本增加80万元，净经营性长期资产增加100万元。下列各项计算结果中，正确的有（）。A甲公司2013年的税后经营净利润为315万元B甲公司2013年的营业现金毛流量为375万元C甲公司2013年的营业现金净流量为295万元D甲公司2013年的实体现金流量为135万元

题目

多选题

甲公司2013年度实现净利润240万元，税后利息费用为75万元，折旧与摊销为60万元，经营营运资本增加80万元，净经营性长期资产增加100万元。下列各项计算结果中，正确的有（）。

甲公司2013年的税后经营净利润为315万元

甲公司2013年的营业现金毛流量为375万元

甲公司2013年的营业现金净流量为295万元

甲公司2013年的实体现金流量为135万元

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相似问题和答案

第1题：

A公司目前想对甲公司进行价值评估，甲公司2012年的有关资料如下： (1)销售收入1000万元，销售成本率（不含折旧与摊销）为60%,销售和管理费用（不含折旧与摊销）占销售收入的15%,折旧与摊销占销售收人的5%，债权投资收益为20万元，股权投资收益为10万元（估计不具有可持续性）。资产减值损失为14万元（金融活动），公允价值变动损益为2万元（金融活动），营业外收支净额为5万元。 (2)资产负债表中的年末数，经营现金为40万元，其他经营流动资产为200万元，经营流动负债为80万元，经营长期资产为400万元，经营长期负债为120万元。 (3)甲公司的平均所得税税率为20%，加权平均资本成本为10%,可以长期保持不变。要求： (1)预计2013年的税后经营利润比2012年增长10%,计算2013年的税后经营利润。 (2)预计2013年的经营营运资本增长率为8%,计算2013年的经营营运资本增加数额； (3)预计2013年的净经营长期资产增长率为5%,计算2013年的净经营长期资产增加数额； (4)预计2013年的折旧与摊销增长10%，计算2013年的营业现金毛流量、营业现金净流量和实体现金流量； (5)假设从2014年开始，预计实体现金流量每年增长10%，从2016年开始，实体现金流量增长率稳定在5%,不査资金价值系数表，计算甲公司在2013年初的实体价值。

正确答案：
(1)进行价值评估，预计经营利润时，不考虑不具有可持续性的项目，也不考虑债权投资收益，所以，2013年的税后经营利润=1000×(1—60%—15%—5%)×(1-20%)×(1+10%)=176(万元）。
(2)2013年的经营营运资本增加数额=(40+200—80)×8%=12.8(万元）
(3)2013年的净经营长期资产增加数额=(400-120)×5%=14(万元）
(4)2013年的折旧与摊销=1000×5%×(1+10%)=55(万元）
2013年的营业现金毛流量=176+55=231(万元）
2013年的营业现金净流量=231—12.8=218.2(万元）
2013年的资本支出=14+55=69(万元）
2013年的实体现金流量=218.2—69=149.2(万元）
(5)甲公司在 2013年初的实体价值
=149.2×(P/F,10%,1)+149.2×(1+10%)×(P/F,10%,2)+149.2×(1+10%)×(1+10%)×(P/F,10%,3)+149.2×(1+10%)×(1+10%)×(1+5%)/ ×(P/F,10%,3)
=149.2×(P/F,10%,1)+149.2×(P/F,10%,1)+149.2×(P/F,10%,1)+149.2×(1+5%)/ ×(P/F,10%,1)
=149.2×(P/F,10%,1)×24=149.2/(1+10%)×24=3255.27(万元）

第2题：

某公司2006年息税前经营利润为2200万元，所得税税率为33%，折旧与摊销为70万元，经营流动资产增加360万元，经营流动负债增加115万元，金融流动负债增加55万元，经营长期资产总值增加650万元，经营长期债务增加214万元，金融长期债务增加208万元，税后利息48万元。则下列说法正确的有（）万元。

A．经营现金毛流量为1544

B．经营现金净流量为1299

C．实体现金流量为863

D．股权现金流量为1078

正确答案：ABCD
经营现金毛流量＝息前税后经营利润＋折旧与摊销＝2200×（1－33%）+70＝1544（万元）
经营现金净流量＝经营现金毛流量－经营营运资本增加
＝经营现金毛流量－（经营流动资产增加－经营流动负债增加）
＝1544－（360－115）＝1299（万元）
实体现金流量＝经营现金净流量－资本支出
＝经营现金净流量－（经营长期资产总值增加－经营长期债务增加）
＝1299－（650－214）＝863（万元）
股权现金流量＝实体现金流量－税后利息+净金融负债增加
＝实体现金流量－税后利息+（金融流动负债增加+金融长期债务增加）
＝863－48+（55+208）＝1078（万元）。

第3题：

某公司2009年税前经营利润为1000万元，所得税税率为25%，折旧与摊销为100万元，经营性流动资产增加300万元，经营性流动负债增加120万元，金融性流动负债增加70万元，长期资产值增加400万元，经营性长期债务增加200万元，金融性长期债务增加230万元，利息费用30万元；假设公司不保留额外金融资产，则下列说法不正确的是( )。

A．2009年经营活动现金毛流量为850万元

B．债务流量为270万元

C．实体现金流量为370万元

D．股权现金流量为647.5万元

正确答案：B
解析：经营活动现金毛流量=税后经营净利润+折旧与摊销=1000×(1-25%)+100=850(万元)
   经营活动现金净流量=经营活动现金毛流量-经营营运资本增加=经营活动现金毛流量-(经营现金增加+经营流动资产增加-经营流动负债增加)=850-(50+250-120)=670(万元)
   实体现金流量=经营活动现金毛流量-净经营性营运资本增加-资本支出=经营活动现金毛流量-净经营性营运资本增加-(长期净经营资产增加+折旧摊销)=850-(50+250-120)-(400-200+100)=370(万元)
   债务现金流量=税后利息-债务净增加=30×(1-25%)-(70+230)=-277.5(万元)
   股权现金流量=实体现金流量-债务现金流量
   =370-(-277.5)=647.5(万元)

第4题：

【本题知识点已不在2017 年考试大纲范围】甲公司2011 年的税后经营净利润为250 万元，折旧和摊销为55 万元，经营营运资本净增加80 万元，分配股利50 万元，税后利息费用为65 万元，净负债增加50 万元，公司当年未发行权益证券。下列说法中，正确的有（）。

A.公司2011 年的营业现金毛流量为225 万元
B.公司2011 年的债务现金流量为50 万元
C.公司2011 年的实体现金流量为65 万元
D.公司2011 年的净经营长期资产总投资为160 万元

答案：C,D

解析：

2011 年的营业现金毛流量=250+55=305(万元)，所以选项A 不正确；2011 年的债务现金流量=65-50=15(万元)，所以选项B 不正确；2011 年的股权现金流量=50-0=50(万元)，2011 年的实体现金流量=15+50=65( 万元) ，所以选项C 正确； 2011 年净经营长期资产总投资(2013 年教材改为了资本支出)=305-80-65=160(万元)，所以选项D 正确。

第5题：

甲公司对某投资项目的分析与评价资料如下：该投资项目适用的所得税税率为25%，年税后营业收入为1000万元，税后经营付现成本为400万元，税后经营净利润为375万元。那么，该项目年营业现金净流量为（　　）万元。

A.675
B.775
C.1125
D.1375

答案：A

解析：

税后经营净利润=税前经营利润×（1-25%），所以，税前经营利润=税后经营净利润/（1-25%）=375/（1-25%）=500（万元），而税前经营利润=税前营业收入-税前经营付现成本-折旧=1000/（1-25%）-400/（1-25%）-折旧=800-折旧，所以，折旧=800-500=300（万元），营业现金净流量=税后经营净利润+折旧=375+300=675（万元），或营业现金净流量=税后营业收入-税后经营付现成本+折旧×税率=1000-400+300×25%=675（万元）。

第6题：

某公司2003年息税前营业利润为1000万元，所得税税率为40%，折旧与摊销为100万元，流动资产增加300万元，无息流动负债增加120万元，有息流动负债增加70万元，长期资产总值增加500万元，无息长期债务增加200万元，有息长期债务增加230万元，税后利息20万元。则下列说法正确的有( )。

A．营业现金毛流量为700万元

B．营业现金净流量为520万元

C．实体现金流量为220万元

D．股权现金流量为500万元

正确答案：ABCD
解析：营业现金毛流量＝息前税后利润＋折旧与摊销＝1000×(1－40%)＋100＝700 (万元)
营业现金净流量＝营业现金毛流量－营业流动资产增加＝营业现金毛流量－(流动资产增加－无息流动负债增加)＝700－(300－120)＝520(万元)
实体现金流量＝营业现金净流量－资本支出＝营业现金净流量－(长期资产总值增加－无息长期债务增加)＝520－(500－200)＝220(万元)
股权现金流量＝实体现金流量－税后利息＋有息债务净增加＝实体现金流量－税后利息＋(有息流动负债增加＋有息长期债务增加)＝220－20＋(70＋230)＝500(万元)

第7题：

C公司目前想对甲公司进行价值评估，甲公司今年的有关资料如下：
（1）营业收人1007.5万元，营业成本率为60%，销售、管理费用（含折旧与摊销）占营业收入的15%，营业税金及附加占营业收入的5%，投资收益为30万元（有20万元属于金融损益，经营性投资收益具有可持续性，金融性投资收益不具有可持续性）。资产减值损失为14万元（有
1.5万元属于金融损益），公允价值变动收益为2万元（有0.5万元属于金融损益），营业外收支净额为4.5万元。
（2）年末的经营现金为40万元，其他经营流动资产为200万元，经营流动负债为80万元，经营长期资产为400万元，经营长期负债为120万元。
（3）甲公司的平均所得税税率为20%，加权平均资本成本为10%，可以长期保持不变。
要求：
（1）计算甲公司今年的税后经营净利润；
（2）为了预计明年的税后经营净利润，需要对今年的税后经营净利润进行修正，计算今年的修正后的税后经营净利润；
（3）假设明年的税后经营净利润可以在今年的修正后的税后经营净利润基础上增长10%，预计明年的税后经营净利润；
（4）预计甲公司明年的经营营运资本比今年增加8%，计算明年的经营营运资本增加数额；
（5）预计明年的净经营长期资产比今年增加5%，计算明年的净经营长期资产增加数额；
（6）计算明年的实体现金流量；
（7）假设从预计第二年开始，实体现金流量每年增长10%，从预计第四年开始，实体现金流量增长率稳定在5%，不查系数表，计算甲公司在明年年初的实体价值。

答案：

解析：

（1）计算税后经营利润时，不考虑金融损益，所以，有20万元的投资收益、1.5万元的资产减值损失、0.5万元的公允价值变动收益不能考虑。
今年的税前经营利润
=营业收入 - 营业成本 - 营业税金及附加 - 销售和管理费用 - 资产减值损失（12.5万元）+营业外收支净额（4.5万元）+投资收益（10万元）+公允价值变动收益（1.5万元）
=1007.5×（1 - 60% - 5% - 15%） - 12.5+4.5+10+1.5=205（万元）
今年的税后经营净利润=205×（1 - 20%）=164（万元）
（2）进行价值评估，预计税后经营净利润时，不考虑不具有可持续性的项目，“资产减值损失”、“营业外收支”和“公允价值变动收益”通常不具有可持续性，不能考虑。因此，
今年修正后的税后经营净利润=（205+12.5 - 4.5 - 1.5）×（1 - 20%）= 169.2（万元）
（3）明年的税后经营净利润 =169.2×（1+10%）=186.12（万元）
（4）明年的经营营运资本增加 =（40+200 - 80）×8%=12.8（万元）
（5）明年的净经营长期资产增加=（400 - 120）×5%=14（万元）
（6）明年的实体现金流量 =税后经营净利润 - 净经营长期资产增加 - 经营营运资本增加 =186.12 - 14 - 12.8=159.32（万元）
（7）甲公司在明年年初的实体价值 =159.32×（P/F，10%，1）+159.32×（1+10%）×（P/F，10%，2）+159.32×（1+10%）×（1+10%）×（P/F，10%，3）+159.32×（1+10%）×（1+10%）×（1+5%）/（10%-5%）×（P/F，10%，3）
=159.32×（P/F，10%，1）+159.32×（P/F，10%，1）+159.32×（P/F，10%，1）+159.32×（1+5%）/（10% - 5%）×（P/F，10%，1）=159.32×（P/F，10%，1）×24=159.32/（1+10%）×24=3476.07（万元）

第8题：

C公司目前想对甲公司进行价值评估，甲公司今年的有关资料如下： (1)营业收入1007.5万元，营业成本率为60%,销售、管理费用（含折旧与摊销）占营业收入的15%，营业税金及附加占营业收入的5%,投资收益为30万元（有20万元属于金融损益，经营性投资收益具有可持续性，金融性投资收益不具有可持续性）。资产减值损失为14万元（有1.5万元属于金融损益），公允价值变动收益为2万元（有0.5万元属于金融损益），营业外收支净额为4.5万元。 (2)年末的经营现金为40万元，其他经营流动资产为200万元，经营流动负债为80万元，经营长期资产为400万元，经营长期负债为120万元。 (3)甲公司的平均所得税税率为20%,加权平均资本成本为10%,可以长期保持不变。要求： (1)计算甲公司今年的税后经营利润； (2)为了预计明年的税后经营利润，需要对今年的税后经营利润进行修正，计算修正后的今年的税后经营利润； (3)假设明年的税后经营利润可以在今年的修正后的税后经营利润基础上增长10%,预计明年的税后经营利润； (4)预计甲公司明年的经营营运资本比今年增加8%,计算明年的经营营运资本增加数额； (5)预计明年的净经营长期资产比今年增加5%,计算明年的净经营长期资产增加数额； (6)计算明年的实体现金流量； (7)假设从预计第二年开始，实体现金流量每年增长10%，从预计第四年开始，实体现金流量增长率稳定在5%，不查系数表，计算甲公司在明年年初的实体价值。

正确答案：
(1)计算税后经营利润时，不考虑金融损益，所以，有20万元的投资收益、1.5万元的资产减值损失、0.5万元的公允价值变动收益不能考虑。
今年的税前经营利润
=营业收入一营业成本一营业税金及附加一销售和管理费用一资产减值损失（12.5万元）+营业外收支净额（4.5万元）+投资收益（10万元）+公允价值变动收益（1.5万元）
=1007.5×(1-60%-5%-15%)-12.5+4.5+10+1.5=205(万元）
今年的税后经营利润=205×(1-20%)
=164(万元）
(2)进行价值评估，预计税后经营利润时，不考虑不具有可持续性的项目，“资产减值损失”、“营业外收支”和“公允价值变动收益”通常不具有可持续性，不能考虑。因此，
修正后的今年税后经营利润=(205+12.5—4.5-1.5)×(1-20%)=169.2(万元）
(3)明年的税后经营利润
=169.2×(1+10%)=186.12(万元）
(4)明年的经营营运资本增加
=(40+200—80)×8%=12.8(万元）
(5)明年的净经营长期资产增加=(400-120)×5%=14(万元）
(6)明年的实体现金流量
=税后经营利润一净经营长期资产增加一经营营运资本增加
=186.12-14-12.8=159.32(万元）
(7)甲公司在明年年初的实体价值
=159.32×(P/F,10%,1)+159.32×(1+10%)×(P/F,10%,2)+159.32×(1+10%)×(1+10%)×(P/F,10%,3)+159.32×(1+10%)×(1+10%)×(1+5%)/(10%—5%)×(P/F,10%,3)
=159.32×(P/F，10%,1)+159.32×(P/F,10%,1)+159.32×(P/F,10%,1)+159.32×(1+5%)/(10%-5%)×(P/F,10%,1)
=159.32×(P/F,10%,1)×24=159.32/(1+10%)×24=3476.07(万元)

第9题：

甲公司20×1年的税后经营净利润为250万元，折旧与摊销为55万元，经营营运资本净增加80万元，分配股利50万元，税后利息费用为65万元，净负债增加50万元，公司当年未发行权益证券。下列说法中，正确的有（）。

A.公司20×1年的营业现金毛流量为225万元
B.公司20×1年的债务现金流量为50万元
C.公司20×1年的实体现金流量为65万元
D.公司20×1年的资本支出为160万元

答案：C,D

解析：

20×1年的营业现金毛流量＝税后经营净利润＋折旧与摊销＝250＋55＝305（万元），所以选项A的说法不正确； 20×1年的债务现金流量＝税后利息费用－净负债增加＝65－50＝15（万元），所以选项B的说法不正确； 20×1年实体现金流量＝债务现金流量＋股权现金流量＝债务现金流量＋（股利分配－股权资本净增加）＝15＋（50－0）＝65（万元），所以选项C的说法正确；营业现金毛流量－经营营运资本增加－资本支出＝实体现金流量
　　， 20×1年资本支出＝营业现金毛流量－实体现金流量－经营营运资本增加＝305－80－65＝160（万元），所以选项D的说法正确。

第10题：

某公司20×0年税前经营利润为1000万元，平均所得税税率为25%，折旧与摊销为100万元，经营流动资产增加300万元，经营流动负债增加120万元，短期净负债增加70万元，经营长期资产原值增加500万元，经营长期债务增加200万元，长期净负债增加230万元，税后利息费用20万元，则下列说法正确的有（　）。

A.营业现金毛流量为850万元
B.营业现金净流量为670万元
C.实体现金流量为370万元
D.股权现金流量为650万元

答案：A,B,C,D

解析：

营业现金毛流量＝税后经营利润＋折旧与摊销＝1000×（1－25%）＋100＝850（万元）；营业现金净流量＝营业现金毛流量－经营营运资本增加＝营业现金毛流量－（经营流动资产增加－经营流动负债增加）＝850－（300－120）＝670（万元）；实体现金流量＝营业现金净流量－资本支出＝营业现金净流量－（经营长期资产原值增加－经营长期债务增加）＝670－（500 －200）＝370（万元）；股权现金流量＝实体现金流量－税后利息费用＋净负债增加＝实体现金流量－税后利息费用＋（短期净负债增加＋长期净负债增加）＝370－20＋（70＋230）＝650（万元）。

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