填空题某橡胶厂是增值税一般纳税人，本月销售汽车轮胎取得货款，开具的增值税专用发票上注明价款200万元，销售农用拖拉机通用轮胎取得含税收入100万元，以成本价转给统一核算的门市部汽车轮胎一批，成本价为60万元，门市部当月全部售出，开具普通发票上注明货款金额74.88万元，已知汽车轮胎适用消费税率为3%，则该橡胶厂本月应纳消费税税额为（）。

题目

填空题

某橡胶厂是增值税一般纳税人，本月销售汽车轮胎取得货款，开具的增值税专用发票上注明价款200万元，销售农用拖拉机通用轮胎取得含税收入100万元，以成本价转给统一核算的门市部汽车轮胎一批，成本价为60万元，门市部当月全部售出，开具普通发票上注明货款金额74.88万元，已知汽车轮胎适用消费税率为3%，则该橡胶厂本月应纳消费税税额为（）。

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第1题：

某汽车轮胎厂下设立一非独立核算门市部，该厂将一批汽车轮胎移交门市部，计价60万元。门市部零售取得含增值税的销售收入77.22万元。（汽车轮胎的消费税税率为3%）该企业应纳消费税为( )。

A．1.8万元

B．2.32万元

C．1.98万元

D．7.72万元

正确答案：C
解析：本题考核应纳消费税税额的计算。企业非独立核算门市部销售应税消费品应按门市部零售价计征消费税，因此该企业应纳消费税=77.22÷（1+17%）×3%=1.98（元）。

第2题：

某轮胎制造厂为增值税一般纳税人，2004年5月发生如下经济业务：

(1)销售汽车轮胎1 000个，开具的增值税专用发票上注明销售额28万元，货物已发出；款项已收取。企业管理部门用车使用同型号轮胎200个，已移送使用。

(2)从橡胶厂购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明价款20万元、增值税 3.40万元，取得运输部门开具的普通发票上注明支付运输费用2万元，原材料已验收入库。

(3)进口汽车内胎500个，完税价格10万元，取得海关开具的完税凭证，货物已验收入库。

(4)领用进口汽车内胎的40%，与本企业生产的汽车外胎连续生产汽车轮胎，本月销售 400条，取得不含税销售额10万元。货已发出，款项已收取。

(5)销售农用拖拉机专用轮胎，取得不含税销售额15万元；销售子午线轮胎，取得不含税销售额5万元。

(提示：汽车内胎进口关税税率为30%，消费税税率为10%，取得的合法扣税凭证已在当月通过税务机关的认证)

要求：

(1)根据税法规定，计算该厂本期进口环节应纳增值税、消费税税额。

(2)根据税法规定，计算该厂本期内销环节应纳增值税、消费税税额。

正确答案：(1)计算进口环节应纳税额 1)进口环节应纳关税＝10万元×30％＝3万元 2)进口环节应纳消费税＝[(10＋3)÷(1－10％)×10％]万元＝1.44万元 3)进口环节应纳增值税：[(10＋3＋1.14)×17％]万元＝2.46万元 (2)计算内销环节应纳税额 1)计算应纳增值税为应纳税额＝[(28＋28÷1000×200)×17％＋10×17％＋(15＋5)×17％－(3.40＋2× 7％＋2.46)]万元＝(5.7l＋1.70＋3.40－6)万元＝4.81万元
(1)计算进口环节应纳税额 1)进口环节应纳关税＝10万元×30％＝3万元 2)进口环节应纳消费税＝[(10＋3)÷(1－10％)×10％]万元＝1.44万元 3)进口环节应纳增值税：[(10＋3＋1.14)×17％]万元＝2.46万元 (2)计算内销环节应纳税额 1)计算应纳增值税为应纳税额＝[(28＋28÷1000×200)×17％＋10×17％＋(15＋5)×17％－(3.40＋2× 7％＋2.46)]万元＝(5.7l＋1.70＋3.40－6)万元＝4.81万元

第3题：

某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2000年8月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价 60万元。门市部将其零售，取得含税销售额77．22万元。汽车轮胎的消费税税率为10%，该项业务应缴纳的消费税额为( )。

A．5．13万元

B．6万元

C．6．60万元

D．7．72万元

正确答案：C
解析：轮胎厂通过自设非独立核算门市部销售自产应税消费品，应按门市部对外销售额计算消费税，由于门市部零售价是含增值税的价格，需要先换算再计税，应纳税额=77．22÷(1+ 17%)×10%=6．6(万元)。

第4题：

某轮胎厂系增值税一般纳税人，2010年4月销售汽车轮胎，开具的增值税专用发票上注明的价款为1000万元，销售农用拖拉机专用轮胎，开具普通发票取得收入500万元，将成本价为130万元的汽车轮胎转给非独立核算的门市部，当月全部出售，开具普通发票注明价款为258．5万元。轮胎的消费税税率为3％，则下列表述正确的有( )。

A．农用拖拉机专用轮胎不征收消费税

B．该企业本月缴纳的消费税为122．09万元

C．该企业本月缴纳的消费税为36．63万元

D．该企业本月缴纳的增值税为280．21万元

正确答案：ACD
解析：本题考核消费税的征收范围，特殊计税规定。农用拖拉机通用轮胎征收消费税，农用拖拉机专用轮胎不征收消费税；转让给非独立核算门市部的轮胎按照门市部实际对外销售额计征消费税。
该轮胎厂应缴纳消费税=[1000+258．5÷(1+17％)]×3％=36．63(万元)
该轮胎厂应缴纳增值税=1000×17％+500÷ (1+17％)×17％+258．5÷(1+17％)×17％=280．21(万元)

第5题：

A化工厂为增值税一般纳税人,2016年3月销售化妆品给小规模纳税人,开具的普通发票上注明的价款为36万元;销售化妆品给某商业企业,开具的专用发票上注明的价款为80万元,增值税税额为13.60万元;以成本价转给下属非独立核算的门市部化妆品30万元,门市部当月取得含税收入42万元。要求:计算该化工厂2016年3月应纳的消费税。

参考答案：(1)应纳消费税额=36÷(1+17%)×30%=9.23(万元)
(2)应纳消费税额=80×30%=24(万元)
(3)应纳消费税额=42÷(1+17%)×30%=10.77(万元)该化工厂3应纳的消费税税额=9.23+24+10.77=44(万元)

第6题：

某橡胶厂(增值税一般纳税人)，2009年8月销售汽车轮胎取得货款，开具的增值税专用发票上注明价款为200万元，销售农用拖拉机通用轮胎取得含税收入100万元，以成本价转给统一核算的门市部汽车轮胎一批，成本价为60万元，门市部当月全部售出，开具普通发票上注明货款金额74.88万元，已知汽车轮胎适用消费税率为3％，则该橡胶厂本月应纳消费税税额为( )万元。

A．11.24

B．10.92

C．10.81

D．10.48

正确答案：D
解析：应纳消费税额=200×3％+100÷(1+17％)×3％+74．88÷(1+17％)×3％= 10.48(万元)

第7题：

某橡胶厂系增值税一般纳税人，本月销售汽车轮胎取得货款，开具的增值税专用发票上注明价款为200万元，销售农用拖拉机轮胎取得含税收入100万元，以成本价转给统一核算的门市部汽车轮胎一批，成本价为60万元，门市部当月全部售出，开具普通发票上注明货款金额74.88万元，已知汽车轮胎适用消费税率为10%，则该橡胶厂本月应纳消费税税额为（）。

A．32.04

B．35.25万元

C．33.4万元

D．34.95万元

正确答案：D
含税销售额的换算及自设非独立核算门市部计税的规定。
计算过程=200×10%+100÷（1+17%）×10%+74.88÷（1+17%）×10%=34.95（万元）

第8题：

某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人,下设一非独立核算的门市部,2000年8月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部,计价60万元。门市部将其零售,取得含税销售收入77.22万元,轮胎的消费税率为10%,则该项业务应缴纳的消费税额为()。

A、5.13万元

B、6万元

C、6.6万元

D、7.72万元

参考答案：C

第9题：

某轮胎厂系增值税一般纳税人，2009年4月销售汽车轮胎，开具的增值税专用发票上注明的价款为1000万元，销售收割机专用轮胎，开具普通发票取得收入600万元，将成本价为130万元的机动车轮胎转给非独立核算的门市部，当月全部出售，开具普通发票注明价款为258.5万元。则下列表述正确的有( )。(轮胎消费税税率是3%)

A．收割机专用轮胎不征收消费税

B．收割机通用轮胎属于应征消费税项目

C．该企业本月缴纳的消费税为122.09万元

D．该企业本月缴纳的消费税为36.63万元

E．该企业本月缴纳的增值税为280.2l万元

正确答案：ABD
解析：收割机通用轮胎征收消费税，收割机专用轮胎不征收消费税；转让给非独立核算门市部的轮胎按照门市部实际对外销售额计征消费税。
该轮胎厂应缴纳消费税=[1000+258.5÷(1+17%)]×3%=36.63(万元)
该轮胎厂应缴纳增值税=1000×17%+600÷(1+17%)×17%+258.5÷(1+17%)×17%=294.74(万元)

第10题：

某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2009年5月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，门市部将其零售，取得含税销售额77．22万元。汽车轮胎的消费税率为10%，该项业务应缴纳的消费税额是（）万元。

A．5．13

B．6

C．6．60

D．7．72

正确答案：C
C将含税销售额换算成不含税销售额=77．22/(1 17%)?10%=6．6(万元)。

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