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下列关于企业改制重组行为中，需要缴纳契税的是（　　）。

题目
单选题
下列关于企业改制重组行为中，需要缴纳契税的是（　　）。
A

对非公司制企业经批准整体改建有限责任公司或股份有限公司，改建后的公司承受原企业土地、房屋权属

B

两个公司合并改建为一个公司，且原投资主体存续的，合并后的公司承受原合并各方的土地、房屋权属

C

经有关部门批准的债权转股权的企业，债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属

D

以出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重组企业、事业单位划拔用地

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第1题：

以下有关企业改制重组行为契税政策的表述，错误的是（ ）。

A．企业改制重组过程中，同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的无偿划转，不征收契税

B．政府主管部门对国有资产进行行政性调整和划转过程中发生的土地、房屋权属转移，不征收契税

C．对非债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属，应一律按规定征收契税

D．有限责任公司整体改建为股份有限公司，对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属，按规定征收契税


正确答案：CD
对非债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属，凡妥善安置原企业30％以上职工的，减半征收契税；全部安置原企业职工的，免征契税；有限责任公司整体改建为股份有限公司，对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税。　 

第2题：

企业改制重组过程中，同一投资主体内部所属企业之间划转房屋权属的，不征收契税。（　　）


答案：对
解析：
企业改制重组过程中，同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的无偿划转，不征收契税。自然人与其个人独资企业、一人有限责任公司之间土地、房屋权属的无偿划转属于同一投资主体内部土地、房屋权属的无偿划转，可比照上述规定不征收契税。

第3题：

下列关于企业改制重组行为中，需要缴纳契税的有( )。

A．对国有、集体企业经批准改建成全体职工持股的有限责任公司或股份有限公司承受原企业土地、房屋权属

B．企业分立中，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属

C．对国有控股公司以部分资产投资组建新公司，且该国有控股公司占新公司股份85%以上的，对新公司承受该国有控股公司的土地、房屋权属

D．破产企业依照有关法律、法规的规定实施破产后，非债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属


正确答案：D
解析：企业破产清算期间，对债权人(包括破产企业职工)承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税；对非债权人承受破产企业土地、房屋归属的，征收契税。

第4题：

企业分立、合并、重组、改制、撤销等经济行为涉及资产或产权结构重大变动情况的，需要进行清产核资。


正确答案:正确

第5题：

企业改制重组有哪些契税减免政策？


正确答案: （1）企业公司制改造。非公司制企业，按照《公司法》规定，整体改建为有限责任公司（含国有独资公司）或股份有限公司，或者有限责任公司整体改建为股份有限公司的，对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税。非公司制国有独资企业或国有独资有限责任公司，以其部分资产与他人组建新公司，且该国有独资企业（公司）在新设公司中所占股份超过50%的，对新设公司承受该国有独资企业（公司）的土地、房屋权属，免征契税。国有控股公司以部分资产投资组建新公司，且该国有控股公司占新公司股份85%以上的，对新公司承受该国有控股公司土地、房屋权属免征契税。
（2）企业股权转让。在股权转让中，单位、个人承受企业股权，企业土地、房屋权属不发生转移，不征收契税。
（3）企业合并。两个或两个以上的企业，依据法律规定、合同约定，合并改建为一个企业，且原投资主体存续的，对其合并后的企业承受原合并各方的土地、房屋权属，免征契税。
（4）企业分立。企业依照法律规定、合同约定分设为两个或两个以上投资主体相同的企业，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属，不征收契税。
（5）经国务院批准实施债权转股权的企业，对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属，免征契税。县级以上人民政府或国有资产管理部门批准的国有资产划转（行政性调整和划转）过程中发生的土地、房屋权属转移，不征收契税。
（6）企业改制重组过程中，同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的无偿划转，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的无偿划转，不征收契税。但是，以出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重组企业划拨用地的，不属于财税[2008]175号文件规定的免税范围，由土地使用权的承受方按规定缴纳契税。

第6题：

下列关于契税的减免规定中说法错误的是（ ）。

A.城镇职工第一次购买的公有住房超出国家规定标准面积的部分按规定缴纳契税

B.因不可抗力丧失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税

C.个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税

D.事业单位按照国家有关规定改制为企业，原投资主体存续并在改制后企业中出资（股权、股份）比例超过75%的，对改制后企业承受事业单位土地、房屋权属，免征契税

答案：D
解析：
本题考查契税的减免。

事业单位按照国家有关规定改制为企业，原投资主体存续并在改制后企业中出资（股权、股份）比例超过50%的，对改制后企业承受事业单位土地、房屋权属，免征契税。

第7题：

(2013真题) 企业改制重组过程中，同一投资主体内部所属企业之间划转房屋权属的，不征收契税。（）


答案：对
解析：
本题考查的是契税－其他有关具体规定。企业改制重组过程中，同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的无偿划转，不征收契税。自然人与其个人独资企业、一人有限责任公司之间土地、房屋权属的无偿划转属于同一投资主体内部土地、房屋权属的无偿划转，可比照上述规定不征收契税。

第8题：

下列关于企业改制重组行为中，需要缴纳契税的有( )。

A．经国务院批准实施债权转股权的企业，对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属

B．破产企业依照有关法律、法规的规定实施破产后，非债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属

C．政府主管部门对国有资产进行行政性调整和划转过程中发生的土地、房屋权属转移

D．企业改制重组过程中，同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的无偿划转


正确答案：B
解析：企业依照有关法律、法规的规定实施注销、破产后，债权人(包括注销、破产企业职工)承受注销、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税；对非债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属，凡按照《劳动法》等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工，其中与原企业30%以上职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税；与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，免征契税。

第9题：

在企业改制重组中，个人转让股权，在缴纳个人所得税之前可以办理工商变更登记么？


正确答案: 个人持有的非上市企业股权，其转让所得作为“财产转让所得”，应纳税所得额为“转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额”，按20%的所得税率征税。根据《关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》（国税函[2009]285号）规定，对个人股东股权转让所得提出了以下具体征税要求：
①完税成为工商部门办理股权变更登记的前置程序。在签订股权转让协议并完成股权转让交易以后至企业变更股权登记之前，负有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受让方，应到主管税务机关办理纳税（扣缴）申报，并持税务机关开具的股权转让所得缴纳个人所得税完税凭证或免税、不征税证明，到工商行政管理部门办理股权变更登记手续。
②股权交易各方已签订股权转让协议，但未完成股权转让交易的，企业在向工商行政管理部门申请股权变更登记时，应填写《个人股东变动情况报告表》并向主管税务机关申报。
③个人股东股权转让所得个人所得税以发生股权变更企业所在地地税机关为主管税务机关。纳税人或扣缴义务人应到主管税务机关办理纳税申报和税款入库手续。
④税务机关应加强对股权转让所得计税依据的评估和审核。对扣缴义务人或纳税人申报的股权转让所得相关资料应认真审核，判断股权转让行为是否符合独立交易原则，是否符合合理性经济行为及实际情况。对申报的计税依据明显偏低（如平价和低价转让等）且无正当理由的，主管税务机关可参照每股净资产或个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额核定。

第10题：

下列税种中，企业以股权收购方式进行并购重组时需缴纳的有（）

  • A、企业所得税
  • B、增值税
  • C、营业税
  • D、印花税
  • E、契税

正确答案:A,D

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