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某企业采用“买一赠一”方式销售空调5000台，每台空调不含税价格3000元，赠送价值300元的电风扇，另外收取50元每台

题目
单选题
某企业采用“买一赠一”方式销售空调5000台，每台空调不含税价格3000元，赠送价值300元的电风扇，另外收取50元每台的空调安装费，假定均为不含税价，企业的以下处理正确的是(    )。
A

安装费不需要计算缴纳企业所得税

B

赠送的电风扇应视同销售缴纳企业所得税

C

企业所得税应确认15250000元的收入

D

企业所得税应确认16250000元的收入

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第1题：

某商场以“买一赠一”方式销售货物。本期销售A商品50台，每台售价（含税）23400元，同时赠送B 商品50件（B 商品不含税单价为1200元/件）。AB商品适用税率均为17%。该商场此项业务应申报的销项税额是（ ）元。

A、170000

B、178718

C、180000

D、180200


正确答案：D
（23400÷（1+17%）+1200）×50×17%=180200元。

第2题：

某生产厂家以“买二赠一”方式销售货物。本期销售A商品50台，每台售价（含税）58500元，同时赠送B商品25件（B商品不含税单价为1500元/件）。B商品适用税率均为17%。该生产厂家此项业务应申报的销项税额为（）元。

A.450000

B.455100

C.431375

D.425000


参考答案：C
 以“买二赠一”方式销售货物，所赠送的货物要视同销售，计算增值税。 此项业务应申报的销项税额=58500÷（1+17%）×50×17%+25×1500×17%=431375（元）

第3题：

某大型电器商场是一般纳税人，本月将外购的空调10台，用于职工奖励，外购价为每台5200元(不含税价)，该商场对外销售空调含税售价为每台6435元，关于企业所得税中收入的确认，下列说法正确的是( )。

A．不确认收入

B．应按52000元确认收入

C．以64350元作价税分离后确认收入

D．以64350元确定销售收入


正确答案：B
解析：企业发生因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产的情形时，属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。

第4题：

某市百货公司为增值税一般纳税人，2010年6月发生以下业务：

(1)采取买一送一方式销售电视机，共销售150台，每台价格3000元(不含税)，每台赠送价格400元(不含税)的电饭煲一只，负责运输上门，收取送货运费10000元；

(2)当月逾期的包装物押金23400元。

(3)促销某型号洗衣机100台，每台价格1600元(不含税)，全部销售给某使用单位，已开具增值税专用发票。由于一次购货较大，给予10%折扣，折扣金额开在一张发票上。

(4)购进一批小家电，取得增值税专用发票注明价款10万元。

要求：计算该商场2010年6月应纳的增值税税额。


正确答案：
(1)本月商场可以抵扣的增值税进项税=10×17%=1.7(万元)
(2)本月商场发生的增值税销项税=(0.3+0.04)×150×17%+1÷(1+17%)×17%+2.34÷(1+17%)×17%+0.16×100×(1-10%)×17%=11.6(万元)
(3)本月商场应缴纳的增值税=11.6-1.7=9.9(万元)

第5题：

某家电销售企业为增值税一般纳税人。2015年6月销售H型空调80台，每台含税价款2925元;采取“以旧换新”方式销售同型号空调20台，每台旧空调作价585元，实际每台收取款项2340元。根据增值税法律制度的规定，该企业当月上述业务增值税额为()元。

A.40800

B.42500

C.47736

D.49725


【参考答案】B【解析】销项税额=【2925*80/(1+17%)+(2340+585)*20/(1+17%)】*17%=42500(元)。

第6题：

某家电零售企业向某宾馆销售挂壁式空调50台，送货上门并安装调试，每台收取劳务费30元。对该家电零售企业的这一销售行为应征收（）。

A.增值税

B.消费税

C.财产税

D.劳务税


参考答案：A

第7题：

某商场以“买一赠一”方式销售货物。本期销售A商品50台，每台售价(含税)23400元，同时赠送B商品50件(B商品不含税单价为1200元/件)。AB商品适用税率均为 17%。该商场此项业务应申报的销项税额是( )元。

A．170000

B．178718

C．180000

D．180200


正确答案：D
解析：[23400÷(1+17%)+1200]×50×17%=180200(元)。

第8题：

某商场以“卖一赠一”方式销售货物,本期销售A货物50台,每台售价4680元(含税),同时赠送B货物50件(账面售含税价格每件23.40元),A、B货物适用税率均为17%。该商场此项业务应申报的销项税额是()。

A、34170元

B、34000元

C、33830元

D、32830元


参考答案：A

第9题：

2010年8月，业务员齐某所在城市天气炎热，空调和冰箱市场紧缺。齐某声称他有门路以优惠价格购买质量优良的嘉意牌冰箱和空调；于是单位里有很多人委托齐某代买冰箱和空调，齐某按冰箱每台2400元向李某等10人预收了代购冰箱价款，按空调每台2600元向丁某等12人预收了空调价款。而后便与嘉意电器厂联系，以每台2400元购买空调12台，以每台2600元购得冰箱10台，剩余价款400元，齐某没有返还而自己留下，并向李某等10人交付了冰箱，向丁某等12人交付了空调。丁某等12人得知此事后，要求齐某返还每台空调多收的200元钱。齐某以自己没有实际占有2400元钱为抗辩，而只愿返还400元钱，因而发生争议，丁某等12人于是起诉至法院。

请分析：

(1)本案中存在哪些法律关系？

(2)本案应如何处理？


正确答案：
本案中主要存在：(1)不当得利法律关系、侵权法律关系、委托合同关系、买卖合同关系。具体如下：李某等10人每人以2400元的价格得到了价值2600元的冰箱；丁某等12人每人以2600元的价格得到了价值2400元的空调；齐某留下的400元与李某等10人每人占到的200元的便宜，均为丁某等l2人多预付的价款，故为不当得利。齐某擅自处理侵犯了丁某等12'人的合法权益，属侵权行为。李某等10人与丁某等12人委托齐某购买冰箱、空调，系委托合同，是委托人和受托人的约定，由受托人处理委托人事务的合同。齐某受李某、丁某等之托向嘉意电器厂购买空调、冰箱，是买卖合同关系。
(2)根据《合同法》第406条的规定，有偿的委托合同，因受托人的过错给委托人造成损失的，委托人可以要求赔偿损失；无偿的委托合同，因受托人的故意或者重大过失给委托人造成损失的，委托人可以要求赔偿损失。受托人超越权限给委托人造成损失的，应当赔偿损失。本案中齐某应返还向丁某等12人每人多收的200元钱。《民法通则》第92条规定：“没有合法根据，取得不当利益，造成他人损失的，应当将取得的不当利益返还受损失的人。”因此，李某等10人应每人向齐某支付200元，齐某留下的400元也应返还。

第10题：

某企业采用“买一赠一”方式销售空调5000台，每台空调价值3000元，赠送价值300元的电风扇，另外收取50元每台的空调安装费，假定售价为不含税价，企业的以下处理不正确的是（ ）。

A．安装费不需要计算缴纳企业所得税

B．赠送的电风扇应视同销售缴纳企业所得税

C．所得税应确认15213675．21元的收入

D．所得税应确认15000000元的收入


正确答案：C
买一赠一方式销售货物所得税应以所销售的货物的总价按各项商品的公允价的比例来分摊确认销售收入，而收取的50元/台的安装费，是销售货物的同时收取的，这个50元是含税价，所以，要价税分离。所得税中的收入=5000×(3000-1-50/1．17)=15213675．21(元)。

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