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根据企业所得税法的规定，关于资产的税务处理表述错误的是（）。

题目
多选题
根据企业所得税法的规定，关于资产的税务处理表述错误的是（）。
A

新增的固定资产，应当自投入使用的当月计提折旧

B

新增的生产性生物资产，应当自投入使用的次月计提折旧

C

一般情况下无形资产的摊销年限不得低于10年

D

畜类生产性生物资产，折旧年限最低为5年

E

长期待摊费用，自支出发生月份的当月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年

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第1题：

根据企业所得税的规定；以下关于资产税务处理的表述，说法正确的是( )。

A．生产性生物性资产计提折旧的起止时间与固定资产不相同

B．企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以选用个别计价法

C．单独估价作为固定资产入账的土地，可以提取折旧

D．固定资产的残值率，统一为原价的5%


正确答案：B
解析：选项A，是相同的，折旧均从次月起开始计提，从停止使用的次月起停止计提；选项B，企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种；选项C，单独估价作为固定资产入账的土地不得计提折旧；选项D，固定资产的残值，企业应当根据固定资产的性质和使用情况合理确定，一经确定，不得变更。

第2题：

按照现行外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，下列关于企业资产的税务处理表述正确的有（ ）。

A．企业接受捐赠的固定资产，不得提取折旧

B．企业盘盈的固定资产，可以提取折旧

C．企业无形资产的摊销年限不得少于10年

D．企业的开办费应当从生产、经营月份的次月起在不少于5年的期限内摊销


正确答案：BD
企业接受捐赠的固定资产，可以计提折旧；作为投资或受让使用的无形资产，在协议、合同中规定有使用年限的，可以按照该使用年限分期摊销；没有规定使用年限的，或者是自行开发的无形资产，摊销年限不得少于10年。 

第3题：

根据企业所得税的规定，以下关于资产税务处理的表述，说法正确的是( )。

A．生产性生物资产计提折旧的起止时间与固定资产相同

B．企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以选用后进先出法

C．单独估价作为固定资产入账的土地，可以提取折旧

D．消耗性生物资产按直线法计提的折旧，准予扣除


正确答案：A
解析：选项A中的相同指的是折旧均从次月起开始计提，从停止使用的次月起停止计提；选项B，企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种，不包括后进先出法；选项c，单独估价作为固定资产入账的土地不得计提折旧；选项D，消耗性生物资产，无需计提折旧。

第4题：

下列关于投资资产和存货的税务处理表述错误的是（）。

A.企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除
B.企业在转让或处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除
C.企业使用或销售存货，按照规定计算的存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除
D.企业使用或销售的存货的成本计算方法，可以自由选择，随意变更

答案：D
解析：
本题考查资产的税务处理。企业使用或销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用，不得随意变更。

第5题：

根据企业所得税法的规定，下列关于企业债务重组的税务处理说法不正确的是（　）。

A.以非货币资产清偿债务的，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务
B.债权转为股权的，应分解为两项业务，即债务清偿和股权投资
C.凡是债务清偿额低于债务计税基础的确认为债务人的重组所得；相反则作为债权人的重组损失
D.一般性税务处理方法下，企业分立相关企业的亏损可以相互结转弥补

答案：D
解析：
一般性税务处理方法，企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补。

第6题：

根据企业所得税法的规定，下列关于无形资产的税务处理，不正确的是（ ）。

A．外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础

B．通过债务重组方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

C．自创商誉的摊销年限不得低于10年

D．在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除


正确答案：C
选项C，企业自创商誉是不得计算摊销费用的。

第7题：

根据企业所得税法对外投资业务的规定，企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本在计算应纳税所得额时，准予扣除。（　）


答案：对
解析：
本题表述正确。

第8题：

根据《企业所得税法》的规定，下列关于无形资产的税务处理正确的有( )。

A．外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础

B．通过债务重组方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

C．自创商誉的摊销年限不得低于10年

D．在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除


正确答案：ABD
解析：本题考核无形资产税务处理。选项C，企业自创商誉不得计算摊销费用。

第9题：

根据企业所得税法律制度的规定，县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按规定进行管理的，企业可以作为不征税收入进行税务处理，如果该资产属于非货币性资产，应按政府确定的（　　）计算不征税收入。

A.公允价值
B.接收价值
C.成本价格
D.市场价格

答案：B
解析：
县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按规定进行管理的，企业可作为不征税收入进行企业所得税处理。其中，该项资产属于非货币性资产的，应按政府确定的接收价值计算不征税收入。

第10题：

下列关于资产要素的表述中，错误的是（）。

  • A、预期在未来发生的交易或者事项不形成资产
  • B、符合资产定义和资产确认条件的项目，允许进行税务处理
  • C、符合资产定义但不符合资产确认条件的项目，不允许进行税务处理
  • D、按照税法规定，与经营活动无关的资产，也要计算折旧、摊销费用，并可以税前扣除

正确答案:D

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