单选题在对可疑的舞弊性销售进行测试时，下列哪项测试提供的证据最不重要（）。A 通过存货移运单据样本从存货追查至开票再追查至销售日记帐B 通过比较一定时期的销售额和毛利来对销售业务实施分析性复核C 对注销和销货退回进行分析，并比较过去几年的余额D 向客户函证销售业务并对客户没有答复的业务进行调查

题目

单选题

在对可疑的舞弊性销售进行测试时，下列哪项测试提供的证据最不重要（）。

通过存货移运单据样本从存货追查至开票再追查至销售日记帐

通过比较一定时期的销售额和毛利来对销售业务实施分析性复核

对注销和销货退回进行分析，并比较过去几年的余额

向客户函证销售业务并对客户没有答复的业务进行调查

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第1题：

甲公司的会计记录显示，2×10年12月某类存货销售激增，导致该类存货库存数量下降为零。A注册会计师对该类存货采取的以下措施中，难以发现可能存在虚假销售的是（）。

A．计算该类存货2×10年12月的毛利率，并与以前月份的毛利率进行比较

B．进行销货截止测试，并检查期后是否存在大额的销售退回

C．仍将该类存货列入监盘范围并进行重点抽查

D．选择2×10年12月大额销售客户寄发询证函

正确答案：A
如果虚构收入，同时又结转了相应的成本，产品销售的毛利率一般不会发生较大的变化；但由于结转了成本会导致相关的存货账面数减少，所以通过对存货监盘，如果发现实际盘点数量大于该项存货的账面记录数，就有可能发现虚假销售的情况。此外。选项BD的检查程序，一般也都可能发现虚假销售的情况。

第2题：

赊销业务发生频繁，但赊销审批制度健全，审批人员业务素质较高，严格执行既定的审批标准。开具销售发票及登记相关账簿的财务人员认真负责，入账及时，经常核对。则罗兰应当采取的主要实质性测试程序为( )。

A．计算并比较重要客户的销售额

B．索取全部销售凭证逐一追查至销售明细账

C．检查大额赊销业务的收入确认是否正确

D．分析性复核、检查、计算、函证结合进行

正确答案：AC
解析：固有及控制风险均低时，应评估相应的可接受检查风险为高水平，从而应以分析性复核(A)和交易测试(C)为主。

第3题：

<3>、乙公司的会计记录显示，2010年12月某类存货销售激增，导致该类存货库存数量下降为零。B注册会计师对该类存货采取的以下措施中，可以发现存在虚假销售的有（）。

A.计算该类存货2010年12月的毛利率，并与以前月份的毛利率进行比较

B.仍将该类存货列入监盘范围并进行重点抽查

C.选择2010年12月大额销售客户寄发询证函

D.进行销货截止测试，并检查期后是否存在大额的销售退回

正确答案：BCD

【正确答案】：BCD
【答案解析】：如果虚构收入，同时又结转了相应的成本，产品销售的毛利率一般不会发生较大的变化；但由于结转了成本会导致相关的存货账面数减少，所以通过对存货监盘，如果发现实际盘点数量大于该项存货的账面记录数，就有可能发现虚假销售的情况。此外，选项BD的检查程序，一般也都可能发现存在虚假销售的情况。

第4题：

在对可疑的舞弊性销售进行测试时，下列哪项测试提供的证据最不重要？

A.将发运货单与出库数、开票数和销售日记帐进行追踪核对。
B.通过比较一定时期的销售额和毛利来对销售业务实施分析性测试。
C.对注销和销货退回进行分析，并比较过去几年的金额。
D.向客户函证销售业务并对没有答复的进行调查。

答案：A

解析：

A正确，将发运货单与出库数、开票数和销售日记账进行追踪核对，仅能说明发出的货物已经入账，不能排除虚构销售的可能，无法证明是否存在舞弊，因此A选项证据最不重要。B不正确，通过比较和分析性程序，可以发现销售员是否有异常情况并查出异常的原因，从而确定是否存在舞弊。C不正确，通过分析不正常的销售业务并与过去几年金额比较，也可发现舞弊性销售。D不正确，函证客户，可以发现虚构的销售，从而发现舞弊。

第5题：

在不考虑连续审计，上期期末未实施监盘程序的情况下，下列各项追加审计程序中，可以为存货期初余额提供充分、适当的审计证据的有（　　）。

A.充分利用被审计单位内部相关的凭证并辅之于函证程序
B.对期初存货项目进行计价测试
C.对销售毛利以及存货截止进行测试
D.实施监盘程序，确定当前存货数量并调节至期初存货数量

答案：B,C,D

解析：

下列一项或多项审计程序可以为存货期初余额提供充分、适当的审计证据：（1）监盘当前的存货数量并调节至期初存货数量；（2）对期初存货项目的计价实施审计程序；（3）对毛利和存货截止实施审计程序。

第6题：

D注册会计师负责对丙公司2008年度财务报表进行审计，在各业务循环的测试过程中，B注册会计师需要对以下内部控制关键点进行判断。

检查所有销售业务是否均登记入账，最有效的程序是( )。

A．从销售单追查至主营业务收入明细账

B．从发运凭证追查至主营业务收入明细账

C．从销售单追查至发运凭证

D．从发运凭证追查至销售发票

正确答案：B
解析：选项A不能证实收入的完整性认定；选项C追查至主营业务收入明细账；选项D应从发运凭证追查至销售发票再追查至主营业务收入明细账。

第7题：

下列控制活动中，不属于检查性控制的是（　　）。

A.针对销售业务，每月末向客户寄送对账单
B.管理层定期执行存货盘点，以确定永续盘存记录的可靠性
C.开具销售发票前，销货发票上的价格根据价格清单上的信息确定
D.系统每天比较运出货物的数量和开票数量，如果发现差异，系统会生成报告，开票主管复核和追查导致差异的原因

答案：C

解析：

选项C属于预防性控制，不属于检查性控制。

第8题：

对无法实施函证的应收账款,注册会计师可以实施的最为有效的审计程序是( )。

A．执行分析性复核

B．扩大符合性测试范围

C．审查与销售有关的凭证及文件

D．进行销售业务的截止性测试

正确答案：C

第9题：

某内部审计师正对某部门的经营业绩进行审计。该部门的销售、毛利和净利润均存在超常增长的情形。若内部审计师仍怀疑存在虚构销售业务以虚增上报利润的情形，以下哪项审计程序最无效？

A.进行实物盘点。
B.按月编制存货清单并根据永续盘存记录调查反常的存货变动情况。
C.按月编制销售变动状况及毛利明细表，通过调查销售的相关支持文件来检查存在的超常销售额及超常毛利的月份。
D.对年终销售及购货业务进行截止性测试。

答案：B

解析：

A不正确。进行实物盘点可以查明在账面上已经销售的产品是否已经出库，或者是否合理地改变了所有权，从而有助于判断是否存在虚构销售业务的行为。B正确。永续盘存记录和存货清单都是书面记录，两者的编制基础是一致的，因而对这两种记录进行调查不能有效地发现虚构销售业务的行为。C不正确。通过这种分析性程序，以及检查超常销售额的超常毛利月份的具体销售情况，有助于发现虚构销售业务的问题。D不正确。通过这种截止性测试可以有效地判断是否存在虚假销售。

第10题：

根据客户采购订单，货物从仓库运出，然后经核对过的送货单和采购订单被送至开票部门来准备销售发票，送货单既没有被清点也没有预先编号。针对这一控制弱点应扩大采取哪项实质性测试？

A.从被审计单位登记簿中抽取销售发票，并审查相应的送货单
B.从仓库抽取送货单并追查至相应的销售发票
C.加总销售登记簿中的金额并追查至总账金额
D.追查销售发票中的数量和价格至客户采购订单，并进行延伸和加总测试

答案：B

解析：

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