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某税务师在2019年5月对某工业企业2018年度年终结账后的纳税情况进行审查时发现，该企业2018年9月将用于管理费用支

题目
多选题
某税务师在2019年5月对某工业企业2018年度年终结账后的纳税情况进行审查时发现，该企业2018年9月将用于管理费用支出的50000元记人到“长期待摊费用”，该项“长期待摊费用”项目已于2018年11月开始摊销记人“生产成本”。该企业各月份均无在产品余额，但有一定的完工产品库存和完工产品出售情况，税务师进行2018年账务调整时，应借记“以前年度损益调整”账户，贷记（  ）账户。
A

生产成本

B

长期待摊费用

C

库存商品

D

本年利润

E

原材料

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相似问题和答案

第1题：

注册税务师代理审查企业上年度的纳税情况，对其借账应如何进行调账?


正确答案：

第2题：

注册税务师代理审查企业上的年度的纳税情况，对其借账应如何进行调账？


正确答案：
1、对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，分以下两种情况：
　　(1)如果在上年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，可运用红字冲销法、补充便当法或综合账务调法加以调整，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容。(2分)
　　(2)如果上一年度决定报表编制之后发现的，需区别不同情况进行调整。
对于不影响上年利润的项目，可以直接进行调整。(1分)
对于影响上年利润的项目，应通过“以前年度损益调整”科目进行调整。(1分)
2、对上一年度错账且不影响上一年度的税收，但与本年度核算和税收相关，可根据上一年度账项的借漏金额影响本年度税收情况相应调整本年度有关账项。(1分)

第3题：

税务机关对某工业企业所得税纳税情况进行检查，该企业2006年度营业收入净额为1600万元，在“管理费用——业务招待费”明细账上累计发生数为12万元，在“销售费用”账户中反映交际应酬费合计为3万元，则税务机关审查后，认为该企业仅此一项，应调增应纳税所得额为( )万元。

A．4.2

B．7

C．7.2

D．10.2


正确答案：C
解析：全年销售收入1600万元，扣除比例为3‰，业务招待费准予扣除限额为=1600×0.003+3＝7.8(万元)，应调增应纳税所得额(12+3)-7.8=7.2(万元)。

第4题：

某税务师事务所受托对某企业进行纳税审查时，发现该企业某月份将管理部门领用的原材料8000元，计入生产成本，经核实该企业当月期末材料结存成本为60000元，期末在产品结存成本为10000元，期末产成品结存成本为70000元，本期销售成本发生额为160000元，则税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊率为（ ）。

A.5%
B.3.3%
C.2.7%
D.4.4%

答案：B
解析：
在“材料”账户贷方、“生产成本”账户借方查出的错误额，即多计成本的问题，会影响期末在产品结存成本、期末产成品结存成本和本期产品销售成本，分摊率=多计生产成本数额8000/（期末在产品结存成本10000+期末产成品结存成本70000+本期产品销售成本160000）×100%=3.3%。

第5题：

税务机关对某工业企业所得税纳税情况进行检查，该企业上年度销售收入1600万元，检查发现在“管理费用-业务招待费”明细账上累计发生数为12万元已全额扣除，应调增应纳税所得额( )万元。

A.4.8
B.7.2
C.8
D.12

答案：A
解析：
本题考查企业所得税不得税前扣除项目的检查。业务招待费的扣除限额=min{年销售(营业)收入的5‰，实际发生额的60%}=min{1600×5‰，12×60%}=7.2(万元)，因此，业务招待费应调增应纳税所得额=12-7.2=4.8(万元)。

第6题：

某电冰箱生产企业，2005年度纳税调整前所得为90万元。经某注册税务师审查，发现 11月企业将一批彩电通过当地政府机关捐赠给受灾山区，计入“营业外支出”账户的金额为40万元。该企业2005年度应缴纳企业所得税( )万元。

A．29.7

B．41.61

C．42.01

D．42.9


正确答案：C

第7题：

税务机关对某工业企业所得税纳税情况进行检查，该企业2006年度营业收入净额为1600万元，在"管理费用-业务招待费"明细账上累计发生数为12万元，在"销售费用"账户中反映交际应酬费合计为3万元，则税务机关审查后，认为该企业仅此一项，应调增应纳税所得额为（ ）万元。

A. 4.2

B. 7

C. 7.2

D. 10.2


正确答案：C

第8题：

注册税务师在2008年5月对某工业企业2007年度年终结账后的纳税情况进行审核时发现，该企业2007年8月将用于职工福利支出的300000元记入到“长期待摊费用”，该项“长期待摊费用”项目已于2007年10月开始摊销计人“生产成本”。该企业各月份无在产品余额，但有一定的完工产品库存和完工产品出售情况，注册税务师进行账务调整时，应借记“应付职工薪酬”账户，贷记（ ）账户。

A．生产成本

B．长期待摊费用

C．库存商品

D．本年利润

E．以前年度损益调整


正确答案：BCE
2007年8月正确的账务处理应当是借记“应付职工薪酬”账户，但是企业计入了“长期待摊费用”，并进行了摊销。账务调整时应当把已经记错的账户转入“应付职工薪酬”，由于2007年已经结账，且无在产品余额，所以冲减了“长期待摊费用”、“库存商品”、“以前年度损益调整”账户。

第9题：

税务机关对某工业企业所得税纳税情况进行检查，该企业上年度销售收入1600万元，检查发现在“管理费用一业务招待费”明细账上累计发生数12万元已全额扣除，该企业应调增应纳税所得额（ ）万元。

A.4.8
B.7.2
C.8
D.12

答案：A
解析：
本题考查企业所得税税前准予扣除项目的检查。业务招待费的扣除限额＝min{年销售收入的5‰，实际发生额的60％}＝min{1600 x 5‰，12 x 60％}＝7.2（万元），因此，业务招待费应调增应纳税所得额＝12－7.2＝4.8（万元）。

第10题：

税务师在2019年5月对某工业企业2018年度(年终结账后)的纳税情况进行审核时发现，该企业2018年8月将用于职工福利支出的300000元计入“长期待摊费用”，该项“长期待摊费用”项目已于2018年10月开始摊销计入“生产成本”。该企业各月份无在产品余额，但有一定的完工产品库存和完工产品出售情况，税务师进行账务调整时，应借记“应付职工薪酬”账户，贷记( )账户。

A.生产成本
B.长期待摊费用
C.库存商品
D.本年利润
E.以前年度损益调整

答案：B,C,E
解析：
还原企业2018年的错误账务处理进行分析。
2018年8月将职工福利支出错计入“长期待摊费用”时：
借：长期待摊费用　　　　　　　　　300000
　贷：银行存款等　　　　　　　　　　300000
2018年10月摊销时：
借：生产成本
　贷：长期待摊费用
产品完工入库时：
借：库存商品
　贷：生产成本
产品出售时：
借：主营业务成本
　贷：库存商品
年终结账时：
借：本年利润
　贷：主营业务成本
由于“长期待摊费用”未摊销完，所以应冲减尚未摊销的“长期待摊费用”。
由于2018年各月份无在产品余额，“生产成本”结转至“库存商品”，所以与“生产成本”无关。
由于2018年有一定的完工产品库存，所以应冲减“库存商品”。
由于2018年有一定的完工产品出售，所以应冲减“以前年度损益调整”。
假设2018年完工产品未出售，而是在2019年出售了，应冲减2019年的“主营业务成本”或“本年利润”。

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