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税务师对某酒厂进行纳税审核时，发现该厂受托加工业务较多，下列情形中，不属于受托加工应税消费品的业务有（　　）。

题目
多选题
税务师对某酒厂进行纳税审核时，发现该厂受托加工业务较多，下列情形中，不属于受托加工应税消费品的业务有（　　）。
A

由酒厂提供原材料生产的酒

B

由酒厂以委托方名义购进原材料生产的酒

C

酒厂先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的酒

D

由委托方提供原料和主要材料，酒厂只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的酒

参考答案和解析
正确答案： C,A
解析：
委托加工的应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。
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第1题：

下列各项中，属于消费税委托加工业务范围的是( )。

A．受托方以委托方名义购进原材料加工的应税消费品

B．委托方提供原材料，受托方代垫辅助材料加工的应税消费品

C．受托方提供原材料加工的应税消费品

D．委托方向受托方购买原材料，并要求受托方加工的应税消费品


正确答案：B
解析：本题考核委托加工应税消费品的概念。委托加工应税消费品必须是委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫辅料加工应税消费品。选项ACD均不属税法规定的委托加工应税消费品的业务范围。

第2题：

下列业务中，属于酒厂受托加工业务的有( )。

A.由委托方提供原料，酒厂只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品
B.由酒厂以委托方的名义购进原材料生产的应税消费品
C.由酒厂提供原材料生产的应税消费品
D.酒厂先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品
E.由委托方提供主要材料，酒厂收取加工费并代垫部分辅助材料加工的应税消费品

答案：A,E
解析：
本题考查委托加工方式的消费税检查。委托加工的应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。

第3题：

下列业务中，属于酒厂受托加工业务的是（ ）。 A．由委托方提供原料和主要材料，酒厂只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品 B．由酒厂以委托方的名义购进原材料生产的应税消费品 C．由酒厂提供原材料生产的应税消费品 D．酒厂先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品


正确答案：A
确定是否为委托加工的-个重要标准就是是否以委托方名义购进原材料进行加工，或是否为委托方提供原材料，只有A符合标准。 

第4题：

下列各项中，符合委托加工应税消费品应纳消费税规定的有（　　）。

A.受托方（除个人外）应在向委托方交货时代收代缴消费税税款
B.受托方未代收代缴消费税的，委托方收回的应税消费品未销售时不缴纳消费税
C.受托方代委托方购进材料加工应税消费品，不属于税法上的委托加工业务
D.委托加工业务的消费税的计税依据是委托方销售同类应税消费品的平均价格

答案：A,C
解析：
选项B：对委托加工业务，受托方未代收代缴消费税的，委托方收回后不管是否已经销售均应补缴委托加工环节应纳的消费税；选项D：委托加工业务的消费税的计税依据以受托方同类应税消费品的销售价格或组成计税价格确定。

第5题：

下列业务中，属于酒厂受托加工业务的是()。

A:由委托方提供原料和主要材料，酒厂只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品
B:由酒厂以委托方的名义购进原材料生产的应税消费品
C:由酒厂提供原材料生产的应税消费品
D:酒厂先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品

答案：A
解析：
确定是否为委托加工的一个重要标准就是是否以委托方名义购进原材料进行加工，或是否为委托方提供原材料，只有选项A符合标准。

第6题：

2009年，注册税务师受托审核消费税时，认为委托加工应税消费品复合计征消费税的组成计税价格中不应包括的项目是（ ）。

A．委托方提供加工材料的实际成本

B．受托方代垫辅料的价格及收取的加工费

C．加工应税消费品应纳的从量消费税

D．受托方应纳的增值税


正确答案：D
实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1-比例税率)所以选项A、B、C均应包括。

第7题：

下列关与委托加工方式的纳税检查，说法不正确的是（ ）。

A.委托加工应税消费品于受托方交货时由委托方代收代缴消费税

B.委托加工应税消费品按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税

C.委托加工应税消费品没有同类消费品销售价格的按照组成计税价格计税

D.如果发现委托加工的应税消费品受托方没有代收代缴税款，委托方要补缴税款

答案：A
解析：
本题考查委托加工方式的检查。

A选项错误，应该是委托加工应税消费品于受托方交货时由受托方代收代缴消费税。

第8题：

注册税务师对某酒厂进行纳税审查时，发现该厂受托加工业务较多，下列情形中，不属于受托加工应税消费品业务的有( )。

A．由酒厂提供原材料生产的酒

B．由酒厂以委托方名义购进原材料生产的酒

C．酒厂先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的酒

D．由委托方提供原料和主要材料，酒厂只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的酒


正确答案：ABC

第9题：

下列各项中，符合委托加工应税消费品应纳消费税规定的有（ ）。

A.受托方（除个人外）应在向委托方交货时代收代缴消费税税款
B.受托方未代收代缴消费税的，委托方收回的应税消费品未销售时不缴纳消费税
C.受托方代委托方购进材料加工应税消费品，不属于税法上的委托加工业务
D.委托（非个人）加工业务的消费税的计税依据是委托方销售同类应税消费品的平均价格

答案：A,C
解析：
选项B：对委托加工业务，受托方未代收代缴消费税的，委托方收回后不管是否已经销售均应补缴委托加工环节应纳的消费税；选项D：委托（非个人）加工业务的消费税的计税依据以受托方同类应税消费品的销售价格或组成计税价格确定。

第10题：

下列属于委托加工应税消费品的是（　）。

A.委托方提供原材料，受托方代垫辅助材料加工的应税消费品
B.受托方以委托方名义购进原材料加工的应税消费品
C.受托方提供原材料加工的应税消费品
D.委托方向受托方购买原材料，并要求受托方加工的应税消费品

答案：A
解析：
委托加工应税消费品必须是委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫辅料加工应税消费品。

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