生产企业进料加工复出口货物增值税退（免）税的计税依据，按出口货物的到岸价（CIF）扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金

生产企业进料加工复出口货物增值税退（免）税的计税依据，按出口货物的离岸价（FOB）扣除出口货物耗用的海关保税进口料件的金额后确定。

生产企业进料加工复出口货物，其增值税的退（免）税计税依据按出口货物的离岸价（FOB）扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定。

（1）计算当期进项税额
进口环节海关代征增值税=500×（1+10%）×13%=71.50（万元）
国内采购环节的进项税额为182万元，进料加工保税进口料件由于没有缴纳过增值税，因此计算不得免征和抵扣税额时不能与纳过税的情况一样对待，需要计算不得免征和抵扣税额抵减额。进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额=1000×23%=230（万元）
出口货物当期不得免征和抵扣税额=（1000-230）×（13%-10%）=23.10（万元）
上期留抵税额50万元
当期准予抵扣的进项税额合计
=71.50+182-23.10+50=280.40（万元）。
（2）计算当期销项税额
出口货物免税
内销货物销项税额=1200×13%=156（万元）
（3）当期应纳税额=156-280.4=-124.40（万元）
由于进料加工保税进口料件享受了免税的优惠，计算出口货物免抵退税的限额时要扣减进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额。
当期免抵退税额=（1000-230）×10%=77（万元）
由于期末留抵税额124.40万元>当期免抵退税额77万元
当期应退税额=77（万元）
（4）当期免抵税额=0
当期留抵税额=124.4-77=47.40（万元）。