问答题（一）某百货公司兼营批发、零售、服务等业务，分设家电组、黄金珠宝组、化妆护肤组，在财务部分账核算，统一纳税。2010年6月发生如下业务：（1）家电组采用交款提货方式零售彩电，取得现金收入80000元；以旧换新方式销售电冰箱，实际收到零售金额40000元（已扣除了2000元旧冰箱折价款）；当月从厂家进货家电，增值税发票注明增值税15300元，其中10%奖励给本企业先进员工；当月小家电修理费收取现金27846元。（2）黄金珠宝组当月零售翡翠手镯，零售金额55000元；零售包金手镯，零售金额5000元

题目

问答题

（一）某百货公司兼营批发、零售、服务等业务，分设家电组、黄金珠宝组、化妆护肤组，在财务部分账核算，统一纳税。2010年6月发生如下业务：（1）家电组采用交款提货方式零售彩电，取得现金收入80000元；以旧换新方式销售电冰箱，实际收到零售金额40000元（已扣除了2000元旧冰箱折价款）；当月从厂家进货家电，增值税发票注明增值税15300元，其中10%奖励给本企业先进员工；当月小家电修理费收取现金27846元。（2）黄金珠宝组当月零售翡翠手镯，零售金额55000元；零售包金手镯，零售金额5000元；零售18K金镶宝石首饰，零售金额50000元；以旧换新销售24K足金首饰，实际收零售额70000元（已扣除了30000元的旧的金饰品的折价款）；当月采购珠宝取得的增值税专用发票上注明税额23800元。（3）化妆护肤组进口高档化妆品一批，货值500000元，空运及保险费用13560元，化妆品关税税率25%，入境后自口岸至厂区运费3000元，取得货运代理发票。批发和零售化妆品，不含税收入1000000元，支付批发货物的运费10000元和装卸费1000元，取得相关发票；本月一次性收取与销售量无关的某品牌化妆品的上架费100000元。假定上述相关需要认证的发票均经过认证。计算黄金珠宝组实现的增值税和消费税。

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相似问题和答案

第1题：

某首饰商城为增值税一般纳税人，2019年4月份发生的经营业务如下：
（1）采取以旧换新方式销售玉石首饰，旧首饰作价18万元，实际收取含税金额30万元；采取以旧换新方式销售金银首饰，新首饰零售价60万元，实际收取含税金额48万元。
（2）零售镀金项链和银手镯组成的套装礼盒，取得零售收入79.1万元，其中镀金项链收入33.9万元，银手镯收入45.2万元。
（3）从生产企业购进一批铂金首饰，取得的增值税专用发票上注明价款10万元、增值税1.3万元，商城将该批首饰进行抛光和包装处理后作为福利发放给职工（商城没有同类铂金首饰的销售价格，成本利润率为6%）。
（4）当月零售珍珠项链800条，取得零售收入27.12万元；零售黄金钻石戒指100个，取得零售收入135.6万元（其中含黄金钻石戒指的包装盒收入10.4万元）；零售包金手镯300个，取得零售收入67.8万元。
要求：根据上述资料，回答下列问题。

（4）该首饰商城当月应缴纳的消费税合计金额为（）万元。

A.6.18
B.12.25
C.15.18
D.10.68

答案：B

解析：

珍珠项链和包金手镯在生产环节征收消费税，在零售环节不征收消费税；金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税。该首饰商城当月应缴纳的消费税合计金额=2.12+3.5+0.63+135.6÷（1+13%）×5%=12.25（万元）。

第2题：

某首饰商城为增值税一般纳税人，2019年4月份发生的经营业务如下：
（1）采取以旧换新方式销售玉石首饰，旧首饰作价18万元，实际收取含税金额30万元；采取以旧换新方式销售金银首饰，新首饰零售价60万元，实际收取含税金额48万元。
（2）零售镀金项链和银手镯组成的套装礼盒，取得零售收入79.1万元，其中镀金项链收入33.9万元，银手镯收入45.2万元。
（3）从生产企业购进一批铂金首饰，取得的增值税专用发票上注明价款10万元、增值税1.3万元，商城将该批首饰进行抛光和包装处理后作为福利发放给职工（商城没有同类铂金首饰的销售价格，成本利润率为6%）。
（4）当月零售珍珠项链800条，取得零售收入27.12万元；零售黄金钻石戒指100个，取得零售收入135.6万元（其中含黄金钻石戒指的包装盒收入10.4万元）；零售包金手镯300个，取得零售收入67.8万元。
要求：根据上述资料，回答下列问题。

（1）该首饰商城采取以旧换新方式销售首饰应缴纳的消费税为（）万元。

A.2.12
B.2.65
C.3.10
D.4.78

答案：A

解析：

玉石首饰在生产环节征收消费税，在零售环节不征收消费税，所以第（1）笔业务只对“采取以旧换新方式销售的金银首饰”征收消费税；纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。该首饰商城采取以旧换新方式销售金银首饰应缴纳的消费税=48÷（1+13%）×5%=2.12（万元）。

第3题：

某集团企业下设一百货商场（一般纳税人），主要从事批发、零售业务。该商场位于市区，商场内分设了烟酒食品区、化妆护肤区、珠宝首饰区、服装区、家电区、运动器材区等，2013年10月发生如下业务：
（1）烟酒食品区本月零售白酒共1500瓶（每瓶1斤），取得含税销售收入585000元；销售其他食品取得含税收入共计367800元。
（2）商场本月进口高挡化妆品一批，货价500000元，支付采购中介佣金8000元、空运及保险费用13560元，化妆品关税率巧％，入境后自口
岸运至商场支付运费3000元，取得增值税普通发票。本月批发和零售化妆品，共取得不含税收入1000000元，并为客户提供运输劳务，取得收入30000元，同货物的价款一并开具增值税普通发票，进口的高档化妆品已经取得了海关缴款凭证。
（3）珠宝首饰区当月零售裴翠手镯，零售金额35000元；零售18K金镶嵌首饰，零售金额30000元；旧换新销售24K足金首饰，实际收到零售额70000元（已扣除30000元的旧金首饰的折价款），当月采购珠宝首饰，取得增值税专用发票注明增值税23800元。
（4）该商场为甲服装厂销售服装，本月向顾客销售服装取得含税销售收入150000元，平价与服装厂结算（甲服装厂向商场开具了增值税专用发
票），并按照零售额的25％向厂家收取返还收入，商场向甲服装厂开具了增值税普通发票。另一次性收取服装厂20000元的上架宣传费。
（5）家电区采用交款提货方式零售彩电，取得含税收入80000元；以旧换新方式销售电冰箱，实际收到零售金额40000元（已扣除2000元旧
冰箱折价款）；当月从厂家购进家电，取得增值税专用发票上注明增值税15300元，其中10%奖励给本企业先进员工；当月修理小家电收取
的修理费价税合计金额为27846元。
（6）该商场与A高尔夫球厂签订了一批高尔夫球及球具的代销协议，本月商场将该批高尔夫球及球具全部销售，取得不含税销售收入120000
元。本月月末向A企业开具了代销清单，并取得了A企业开具的增值税专用发票。（已知相关消费税税率情况如下：白酒，20%加0.5元/500克；化妆品，30%；金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品，5%；其他贵重首饰和珠宝玉石，10%；高尔夫球及球具，10%）
假定上述取得的增值税专用发票均经过认证。要求；根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）计算业务（1）的销项税额。
（2）计算商场进口化妆品应缴纳的关税、增值税、消费税合计数。
（3）计算珠宝首饰区当月销售业务应缴纳的消费税。
（4）计算该商场10月应缴纳的增值税。
（5）计算商场10月应缴纳的消费税。
（6）计算商场10月应缴纳的营业税。
（7）计算商场10月份应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加。
（8）集团企业负责人接受税务顾问的建议，决定在11月单独设立从事运输业务的子公司（一般纳税人），负责为商场的客户提供运输劳务。假
定11月份向客户提供运输劳务，应向客户收取的含税运输收入为600000元，从集团企业的角
度来考虑，11月份单独设立运输公司可以比原来少纳多少增值税？

答案：

解析：

（1）业务（1）销项税＝（585000＋367800）÷（1＋17%）×17%＝138441.03（元）
（2）进口关税＝（500000＋8000＋13560）×25％＝130390（元）
进口消费税＝（500000＋8000＋13560＋130390）/（1－30%）×30%＝279407.14（元）
进口增值税＝（500000＋8000＋13560＋130390﹚ / （1－30%）× 17%＝158330.71（元）
进口三税合计＝130390＋279407.14＋158330.71＝568127.85（元）
（3）珠宝首饰区销售业务应纳消费税＝（50000＋70000）÷（1＋17%）×5%＝ 5128.21（元）
（4）本月销项税＝138441.03＋1000000×17%＋30000÷（1＋17%）× 17%＋（55000＋50000＋70000）÷ （1＋17%）×17%＋150000÷ （1＋17%）×17%＋（80000＋40000＋2000＋27846）（1＋ 17%） × 17%＋120000×17%＝402194.72（元）
本月准予抵扣的进项税＝158330.71＋23800＋150000÷（1 ＋17%）×17%－150000×25%÷（1＋17%）× 17%＋15300×（1－10%）＋120000×17%＝232646.86（元）
本月应纳增值税＝402194.72－232646.86＝169547.86（元）
（5）白酒、化妆品、高尔夫球以及裴翠手镯是在生产销售环节缴纳消费税的，商场销售上述货物不缴纳消费税。只有金银首饰在零售环节缴
纳消费税。
本月应缴纳的消费税＝（50000＋70000）÷（1＋17%）×5%＝5128.21（元）
（6）收取服装厂的上架宣传费按服务业缴纳营业税。
本月应缴纳营业税＝20000×5%＝1000（元）
（7）商场10月份应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加合计；（169547.86＋5128.21＋1000）×（7%＋3%＋2%）＝ 21081.13( 元）
（8）单独设立运输公司之前，收取的运费收入应缴纳的增值税＝600000÷（1＋17%）× 17%＝87179.49（元）；单独设立运输公司之后，收取的运费收入应缴纳的增值税＝600000÷（1＋11%）×11%＝59459.46（元），则11月份单独设立运输公司可以少纳增值税：87179.49－
59459.46＝27720.03（元）

第4题：

某百货公司兼营批发、零售、服务等业务，分设家电组、黄金珠宝组、化妆护肤组，在财务部分账核算，统一纳税。2010年6月发生如下业务：（1）家电组采用交款提货方式零售彩电，取得现金收入80000元；以旧换新方式销售电冰箱，实际收到零售金额40000元（已扣除了2000元旧冰箱折价款）；当月从厂家进货家电，增值税发票注明增值税15300元，其中10%奖励给本企业先进员工；当月小家电修理费收取现金27846元。（2）黄金珠宝组当月零售翡翠手镯，零售金额55000元；零售包金手镯，零售金额5000元；零售18K金镶宝石首饰，零售金额50000元；以旧换新销售24K足金首饰，实际收零售额70000元（已扣除了30000元的旧的金饰品的折价款）；当月采购珠宝取得的增值税专用发票上注明税额23800元。（3）化妆护肤组进口高档化妆品一批，货值500000元，空运及保险费用13560元，化妆品关税税率25%，入境后自口岸至厂区运费3000元，取得货运代理发票。批发和零售化妆品，不含税收入1000000元，支付批发货物的运费10000元和装卸费1000元，取得相关发票；本月一次性收取与销售量无关的某品牌化妆品的上架费100000元。假定上述相关需要认证的发票均经过认证。计算进口化妆品应向海关缴纳的关税、增值税和消费税是多少？

正确答案: 化妆品进口应缴的关税、增值税和消费税
进口关税
＝（500000＋13560）×25%＝513560×25%
＝128390（元）
进口消费税
＝（500000＋13560＋128390）/（1－30%）×30%
＝917071.43×30%
＝275121.43（元）
进口增值税
＝917071.43×17%
＝155902.14（元）

第5题：

正确答案: 化妆护肤组当期应纳的增值税＝1000000×17%－（10000×7%＋155902．14）＝13397．86（元）

第6题：

某首饰商城为增值税一般纳税人，2019年4月份发生的经营业务如下：
（1）采取以旧换新方式销售玉石首饰，旧首饰作价18万元，实际收取含税金额30万元；采取以旧换新方式销售金银首饰，新首饰零售价60万元，实际收取含税金额48万元。
（2）零售镀金项链和银手镯组成的套装礼盒，取得零售收入79.1万元，其中镀金项链收入33.9万元，银手镯收入45.2万元。
（3）从生产企业购进一批铂金首饰，取得的增值税专用发票上注明价款10万元、增值税1.3万元，商城将该批首饰进行抛光和包装处理后作为福利发放给职工（商城没有同类铂金首饰的销售价格，成本利润率为6%）。
（4）当月零售珍珠项链800条，取得零售收入27.12万元；零售黄金钻石戒指100个，取得零售收入135.6万元（其中含黄金钻石戒指的包装盒收入10.4万元）；零售包金手镯300个，取得零售收入67.8万元。
要求：根据上述资料，回答下列问题。

（2）该首饰商城销售套装礼盒应缴纳的消费税为（）万元。

A.1.5
B.2
C.3.5
D.5

答案：C

解析：

金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税。该首饰商城销售套装礼盒应缴纳的消费税=79.1÷（1+13%）×5%=3.5（万元）。

第7题：

某百货公司兼营批发、零售、服务等业务，分设家电组、黄金珠宝组、化妆护肤组，在财务部分账核算，统一纳税。2010年6月发生如下业务：（1）家电组采用交款提货方式零售彩电，取得现金收入80000元；以旧换新方式销售电冰箱，实际收到零售金额40000元（已扣除了2000元旧冰箱折价款）；当月从厂家进货家电，增值税发票注明增值税15300元，其中10%奖励给本企业先进员工；当月小家电修理费收取现金27846元。（2）黄金珠宝组当月零售翡翠手镯，零售金额55000元；零售包金手镯，零售金额5000元；零售18K金镶宝石首饰，零售金额50000元；以旧换新销售24K足金首饰，实际收零售额70000元（已扣除了30000元的旧的金饰品的折价款）；当月采购珠宝取得的增值税专用发票上注明税额23800元。（3）化妆护肤组进口高档化妆品一批，货值500000元，空运及保险费用13560元，化妆品关税税率25%，入境后自口岸至厂区运费3000元，取得货运代理发票。批发和零售化妆品，不含税收入1000000元，支付批发货物的运费10000元和装卸费1000元，取得相关发票；本月一次性收取与销售量无关的某品牌化妆品的上架费100000元。假定上述相关需要认证的发票均经过认证。计算该公司本月应向税务机关申报缴纳增值税和消费税是多少？

正确答案: 该公司本月应纳增值税
＝8002.50＋2353.85＋13397.86
＝23754.21（元）
该公司本月应纳消费税
＝5128.21（元）

第8题：

某首饰商城为增值税一般纳税人，2019年4月份发生的经营业务如下：
（1）采取以旧换新方式销售玉石首饰，旧首饰作价18万元，实际收取含税金额30万元；采取以旧换新方式销售金银首饰，新首饰零售价60万元，实际收取含税金额48万元。
（2）零售镀金项链和银手镯组成的套装礼盒，取得零售收入79.1万元，其中镀金项链收入33.9万元，银手镯收入45.2万元。
（3）从生产企业购进一批铂金首饰，取得的增值税专用发票上注明价款10万元、增值税1.3万元，商城将该批首饰进行抛光和包装处理后作为福利发放给职工（商城没有同类铂金首饰的销售价格，成本利润率为6%）。
（4）当月零售珍珠项链800条，取得零售收入27.12万元；零售黄金钻石戒指100个，取得零售收入135.6万元（其中含黄金钻石戒指的包装盒收入10.4万元）；零售包金手镯300个，取得零售收入67.8万元。
要求：根据上述资料，回答下列问题。

（3）该首饰商城将铂金首饰用于职工福利应缴纳的消费税为（）万元。

A.0.50
B.0.53
C.0.63
D.10.6

答案：C

解析：

用于职工福利的金银首饰，应按纳税人销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税；没有同类金银首饰销售价格的，按组成计税价格计算纳税。该首饰商城将铂金首饰用于职工福利应缴纳的消费税=（10+1.3）×（1+6%）÷（1-5%）×5%=0.63（万元）。

第9题：

正确答案: 家电组应纳增值税＝（80000＋40000＋2000＋27846）/（1＋17%）×17%－15300×（1－10%）＝21772．5－13770＝8002．50（元）

第10题：

正确答案: 该公司本月应纳增值税＝8002.50＋2353.85＋13397.86＝23754.21（元）
该公司本月应纳消费税＝5128.21（元）

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