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某企业采用债务法对所得税进行核算,适用的所得税税率为33%。2007年年初递延所得税负债账

题目

某企业采用债务法对所得税进行核算，适用的所得税税率为33%。2007年年初递延所得税负债账面余额为l00万元，2007年发生应纳税暂时性差异50万元、转回应纳税暂时性差异150万元。 2007年12月31日“递延所得税负债”账面余额为 （ ）万元。

A．0

B．67

C．83.5

D．116.5

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第1题：

某企业对所得税采用债务法核算。上年适用的所得税率为40%，“递延税款”科目贷方余额为8000元。本年适用的所得税率为33%，会计利润总额高于应纳税所得额的时间性差异为10000元。该企业本年“递延税款”科目发生额为（ ）元。

A．贷方3300

B．贷方4700

C．贷方1900

D．借方1400


正确答案：C
由于税率变动而调整“递延税款”余额的金额（借方）＝8000÷40%×（40%－30%）＝1400元；本期发生的会计利润总额高于应纳税所得额的时间性差异对所得税的影响额（贷方）＝10000×33%＝3300元，该企业本年“递延税款”科目发生额为＝3300－1400＝1900（贷方）。 

第2题：

某企业采用债务法核算所得税，上期期末“递延税款”科目的贷方余额为2640万元，适用的所得税税率为40%。本期发生的应纳税时间性差异溪2400万元，本期适用的所得税税率为33%。本期期末“递延税款”科目余额为（ ）万元。

A．1386（贷方）

B．2970（贷方）

C．3432（贷方）

D．3600（贷方）


正确答案：B

第3题：

某企业采用债务法对所得税进行核算,适用的所得税率为25%。本年年初递延所得税负债账面余额为100万元,本年发生应纳税暂时性差异50万元、转回应纳税暂时性差异150万元,计算本年末递延所得税负债账面余额。


参考答案：解:本年末递延所得税负债账面余额=75万元因为:本年递延所得税负债发生额=(50-150)×25%=-25所以:本年末递延所得税负债账面余额=100-25=75万元

第4题：

甲公司采用债务法核算所得税，上期期末“递延所得税负债”账户的贷方余额为330万元；本期发生的可抵减暂时性差异为100万元，适用的所得税率为33%。则甲公司本期期末“递延所得税负债”账户的贷方余额为( )万元。

A．430

B．297

C．141.9

D．363


正确答案：B
解析：甲公司本期“递延所得税负债”账户的贷方余额=330-100×33%=297(万元)

第5题：

华德公司采用资产负债表债务法核算所得税，上期适用所得税税率为15%，期末“递延所得税负债”科目的贷方余额为3600元，本期新发生应纳税时间性差异4200元，本期适用的所得税税率为25%，本期期末“递延所得税负债”科目的贷方余额为 ( )元。

A．4320

B．5706

C．6534

D．7050


正确答案：D
解析：本期期末“递延所得税负债”科目的贷方余额为：3600+3600/15%×(25%- 15%)+4200×25%=7050(元)

第6题：

某企业采用债务法核算所得税，上期期末“递延税款”科目的贷方余额为2640万元，适用的所得税税率为40%。本期发生的应纳税时间性差异为2400万元，本期适用的所得税税率为33%。本期期末“递延税款”科目余额为( )万元。

A．1386(贷方)

B．2970(贷方)

C．3432(贷方)

D．3600(贷方)


正确答案：B
解析：2640+2400×33%+2640/40%×(33%—40%)=2970(贷方)。

第7题：

某股份有限公司采用债务法核算所得税，上期期末“递延所得税负债”科目的贷方余额为2 500.4万元，适用的所得税税率为38%；本期发生的应纳税时间性差异为1 200万元，适用的所得税税率为30%。该公司本期期末“递延所得税负债”科目的余额为( )万元。

A．2 334

B．2 645.2

C．2 860.4

D．2 956.4


正确答案：A
解析：在所得税采用债务法核算的情况下，刘于以前年度确认入账的递延所得税资产或负债，应当按照现行所得税税率进行调整；对于当年发生的时间性差异则按本期适用的税率计算递延所得税资产或负债。本题中本期期末“递延所得税负债”科目的余额=(2 500.4/ 38%+1 200)×30%=2 334(万元)。

第8题：

某企业对所得税采用债务法核算。上午适用的所得税率为33%，“递延税款”科目贷方余额为8250元。本年适用的所得税率为40%，会计利润总额高于应纳税所得额的时间性差异为2500元。该企业本年“递延税款”科目发生额为( )元。

A．贷方1000

B．贷方1750

C．贷方2750

D．借方1750


正确答案：C
解析：2500×40%+8260/33%(40%-33%)=2750(贷方)。

第9题：

艾坚公司采用资产负债表债务法核算所得税,2014年年初“递延所得税资产”账户余额660万元,所得税税率33%,2014年年初所得税率由原来的33%改为24%,本期转回可抵扣暂时性差异300万元,艾坚公司2014年递延所得税资产的本期发生额是()万元。

A、借记300

B、贷记252

C、借记390

D、贷记360


参考答案：B

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