违法和不良信息举报 联系客服
免费注册 登录

2017年4月，税务机关对某房地产开发公司开发的房产项目进行土地增值税清算。该房地产开发公司提供的资料如下。

题目
2017年4月，税务机关对某房地产开发公司开发的房产项目进行土地增值税清算。该房地产开发公司提供的资料如下。
（1）2016年6月，以17760万元拍得一宗土地使用权，并缴纳了契税。
（2）自2016年7月起，对受让土地50%的面积进行一期项目开发，发生开发成本6000万元、管理费用200万元、销售费用400万元、银行贷款凭证显示利息支出600万元，允许扣除的有关税金及附加290万元。
（3）2017年3月，该项目实现全部销售，共计取得不含税收入31000万元。
（其他相关资料：当地适用的契税税率为5%，不考虑土地价款抵减增值税销售额的因素，该项目未预缴土地增值税；其他房地产开发费用的计算扣除比例为5%）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）简要说明房地产开发成本包含的项目。
（2）简要说明房地产开发费用的扣除标准。
（3）计算该公司清算土地增值税时允许扣除的土地使用权支付金额。
（4）计算该公司清算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。
（5）计算该公司清算土地增值税时应缴纳的土地增值税。

如果没有搜索结果或未解决您的问题，请直接 联系老师 获取答案。
相似问题和答案

第1题：

2019 年 9 月，某市税务机关拟对辖区内某房地产开发公司开发的房产项目进行土地增值税清算。该房地产开发公司提供该房产开发项目的资料如下：
（1）2017 年 9 月支付政府 7000 万元土地出让金，取得用于该房地产开发项目的土地，并缴纳契税。
（2）2017 年 12 月开始动工建设，发生开发成本 5000 万元，其中，银行贷款凭证显示利息支出 1000万元。
（3）2019 年 6 月项目已销售可售建筑面积的 85%，共计取得含税收入 25500 万元；可售建筑面积的15%投资入股某酒店，约定共担风险、共享利益。
（4）公司已按照规定的预征率预缴了土地增值税 1200 万元。
（其他相关资料：该企业可抵扣的增值税进项税 1000 万元；当地适用的契税税率为 5%，省级政府规定其他开发费用的扣除比例为 5%）
要求：不考虑印花税，根据上述资料，按照要求（1）至要求（6）计算回答问题。
以下说法正确的是（ ）。

A.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除
B.税务机关应对清算补缴的土地增值税加收滞纳金
C.回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，应计入房地产企业的转让收入
D.房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本

答案：A,D
解析：
选项 B，根据规定，纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金。选项 C，回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，应抵减本项目拆迁补偿费。

第2题：

2019 年 9 月，某市税务机关拟对辖区内某房地产开发公司开发的房产项目进行土地增值税清算。该房地产开发公司提供该房产开发项目的资料如下：
（1）2017 年 9 月支付政府 7000 万元土地出让金，取得用于该房地产开发项目的土地，并缴纳契税。
（2）2017 年 12 月开始动工建设，发生开发成本 5000 万元，其中，银行贷款凭证显示利息支出 1000万元。
（3）2019 年 6 月项目已销售可售建筑面积的 85%，共计取得含税收入 25500 万元；可售建筑面积的15%投资入股某酒店，约定共担风险、共享利益。
（4）公司已按照规定的预征率预缴了土地增值税 1200 万元。
（其他相关资料：该企业可抵扣的增值税进项税 1000 万元；当地适用的契税税率为 5%，省级政府规定其他开发费用的扣除比例为 5%）
要求：不考虑印花税，根据上述资料，按照要求（1）至要求（6）计算回答问题。
该公司清算土地增值税时允许扣除的土地使用权支付金额是（ ）万元。

A.6400
B.6720
C.8000
D.7350

答案：D
解析：
该公司清算土地增值税时允许扣除的土地使用权支付金额=7000+7000×5%=7350（万元）

第3题：

计算该房地产开发公司土地增值税时允许扣除项目合计；


正确答案：×
取得土地使用权所支付金额=400+400×3%=412(万元) 开发成本=1600(万元) 开发费用=80+(412+1600)×5%=180.6(万元) 5600×5%×(1+7%+3%)=308(万元) 准予扣除项目合计=412+1600+180.60+308+(412+1600)×20%=2903(万元)

第4题：

（2017年）2017年4月税务机关对某房地产开发公司开发的房地产项目进行土地增值税清算，该房地产开发公司提供的资料如下：
　　（1）2016年6月以17760万元购得一宗土地使用权，并缴纳契税。
　　（2）自2016年7月起，对受让土地50%的面积进行一期项目开发，发生开发成本6000万元，管理费用200万元，销售费用400万元，银行贷款凭证显示利息支出600万元，允许扣除的有关税金及附加290万元。
　　（3）2017年3月该项目实现全部销售，共计取得不含税收入31000万元。
　　其他相关资料：当地适用的契税税率为5%；不考虑土地价款抵减增值税销售额的因素；该项目未预缴土地增值税。
　　要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
　　（1）简要说明房地产开发成本包含的项目。
　　（2）简要说明房地产开发费用的扣除标准。
　　（3）计算该公司清算土地增值税时允许扣除的土地使用权支付金额。
　　（4）计算该公司清算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。
　　（5）计算该公司清算土地增值税时应缴纳的土地增值税。


答案：
解析：
（1）房地产开发成本，包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等。
　　（2）

（3）取得土地使用权所支付的金额＝17760×（1＋5%）×50%＝9324（万元）
　　（4）房地产开发成本＝6000（万元）
　　房地产开发费用＝600＋（9324＋6000）×5%＝1366.2（万元）
　　允许扣除的税金及附加＝290（万元）
　　其他扣除项目＝（9324＋6000）×20%＝3064.8（万元）
　　允许扣除项目金额的合计数＝9324＋6000＋1366.2＋290＋3064.8＝20045（万元）
　　（5）增值额＝31000－20045＝10955（万元）
　　增值率＝10955÷20045×100%＝54.65%
　　适用税率40%，速算扣除系数5%
　　应纳土地增值税税额＝10955×40%－20045×5%＝3379.75（万元）

第5题：

2019 年 9 月，某市税务机关拟对辖区内某房地产开发公司开发的房产项目进行土地增值税清算。该房地产开发公司提供该房产开发项目的资料如下：
（1）2017 年 9 月支付政府 7000 万元土地出让金，取得用于该房地产开发项目的土地，并缴纳契税。
（2）2017 年 12 月开始动工建设，发生开发成本 5000 万元，其中，银行贷款凭证显示利息支出 1000万元。
（3）2019 年 6 月项目已销售可售建筑面积的 85%，共计取得含税收入 25500 万元；可售建筑面积的15%投资入股某酒店，约定共担风险、共享利益。
（4）公司已按照规定的预征率预缴了土地增值税 1200 万元。
（其他相关资料：该企业可抵扣的增值税进项税 1000 万元；当地适用的契税税率为 5%，省级政府规定其他开发费用的扣除比例为 5%）
要求：不考虑印花税，根据上述资料，按照要求（1）至要求（6）计算回答问题。
该公司清算土地增值税时允许扣除的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计是（ ）万元。

A.107.89
B.187
C.193.6
D.224.4

答案：A
解析：
该公司清算土地增值税时允许扣除的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=（1899.08-1000）×（7%+3%+2%）=107.89（万元）

第6题：

2019 年 9 月，某市税务机关拟对辖区内某房地产开发公司开发的房产项目进行土地增值税清算。该房地产开发公司提供该房产开发项目的资料如下：
（1）2017 年 9 月支付政府 7000 万元土地出让金，取得用于该房地产开发项目的土地，并缴纳契税。
（2）2017 年 12 月开始动工建设，发生开发成本 5000 万元，其中，银行贷款凭证显示利息支出 1000万元。
（3）2019 年 6 月项目已销售可售建筑面积的 85%，共计取得含税收入 25500 万元；可售建筑面积的15%投资入股某酒店，约定共担风险、共享利益。
（4）公司已按照规定的预征率预缴了土地增值税 1200 万元。
（其他相关资料：该企业可抵扣的增值税进项税 1000 万元；当地适用的契税税率为 5%，省级政府规定其他开发费用的扣除比例为 5%）
要求：不考虑印花税，根据上述资料，按照要求（1）至要求（6）计算回答问题。
计算该公司清算土地增值税时应补缴的土地增值税为（ ）万元。

A.2101
B.2298.2
C.3161.44
D.2654.1

答案：A,C
解析：
不含税收入=25500÷85%-1889.08=28110.92（万元）
增值额=28110.92-15295.39=12815.53（万元），增值率=12815.53÷15295.39×100%=83.79%，适用税率 40%，速算扣除系数 5%。
应纳土地增值税=12815.53×40%-15295.39×5%=4361.44（万元）
应补缴土地增值税=4361.44-1200=3161.44（万元）

第7题：

2019 年 9 月，某市税务机关拟对辖区内某房地产开发公司开发的房产项目进行土地增值税清算。该房地产开发公司提供该房产开发项目的资料如下：
（1）2017 年 9 月支付政府 7000 万元土地出让金，取得用于该房地产开发项目的土地，并缴纳契税。
（2）2017 年 12 月开始动工建设，发生开发成本 5000 万元，其中，银行贷款凭证显示利息支出 1000万元。
（3）2019 年 6 月项目已销售可售建筑面积的 85%，共计取得含税收入 25500 万元；可售建筑面积的15%投资入股某酒店，约定共担风险、共享利益。
（4）公司已按照规定的预征率预缴了土地增值税 1200 万元。
（其他相关资料：该企业可抵扣的增值税进项税 1000 万元；当地适用的契税税率为 5%，省级政府规定其他开发费用的扣除比例为 5%）
要求：不考虑印花税，根据上述资料，按照要求（1）至要求（6）计算回答问题。
该公司上述项目增值税的销项税是（ ）万元。

A.1899.08
B.2108.20
C.2435.10
D.2662.79

答案：A
解析：
该公司增值税的销项税=（25500÷85%-7000）÷(1+9%)×9%=1899.08（万元）

第8题：

对房地产开发公司进行土地增值税清算时，可作为清算单位的是( )。

A．规划申报项目

B．审批备案项目。

C．商业推广项目

D．设计建筑项目


正确答案：B
答案：B
解析：土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的
项目，以分期项目为单位清算。 
 

第9题：

2019年5月，某市税务机关拟对辖区内某房地产开发公司开发的房产项目进行土地增值税清算。
该房地产开发公司提供该房产开发项目的资料如下：
（1）2015年3月以8000万元拍得用于该房地产开发项目的一宗土地，并缴纳契税；因闲置1年，支付土地闲置费400万元。
（2）2016年3月开始动工建设，发生开发成本5000万元，其中包含银行贷款凭证显示与该项目相关的利息支出1000万元。
（3）2019年4月项目已销售可售建筑面积的80％，共计取得含税收入21000万元；可售建筑面积的20％投资入股某酒店，约定共担风险、共享利益。
（4）公司已按照规定的预征率预缴了土地增值税1200万元。
（其他相关资料：当地适用的契税税率为5％，省级政府规定其他开发费用的扣除比例为5％，该公司选择简易计税方法计算增值税，该公司在计算土地增值税时可扣除的与转让房地产有关的税金是150万元）
要求：根据上述资料，计算回答下列问题。
（1）该公司清算土地增值税时允许扣除的取得土地使用权支付的金额。
（2）该公司上述项目应缴纳的增值税。
（3）该公司计算土地增值税时可扣除项目金额合计。
（4）该公司清算土地增值税时应补缴的土地增值税。


答案：
解析：
（1）该公司清算土地增值税时允许扣除的取得土地使用权支付金额=8000+8000×5％=8400（万元）。
【知识点】土地增值税扣除项目金额
（2）该公司应该缴纳的增值税=21000/80％÷（1+5％）×5％=1250（万元）。
【知识点】房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理
（3）开发成本=5000-1000=4000（万元）
扣除项目金额=8400+4000+[1000+（8400+4000）×5％]+150+（8400+4000）×20％=16650（万元）。
【知识点】土地增值税扣除项目金额
（4）增值额=21000÷80％÷（1+5％）-16650=8350（万元），
增值率=8350÷16650×100％=50．15％，适用税率40％，速算扣除系数5％。
应纳土地增值税=8350×40％-16650×5％=3340-832．5=2507．5（万元）
应补缴土地增值税=2507．5-1200=1307．5（万元）。
【知识点】土地增值税应纳税额的计算

第10题：

.2019 年 7 月，某市税务机关拟对辖区内某房地产开发公司开发的房产项目进行土地增值税清算。该房
地产开发公司提供该房产开发项目的资料如下：
（1）2016 年 6 月以 8000 万元拍得用于该房地产开发项目的一宗土地，并缴纳了契税；因逾期未开发闲置 1 年，支付土地闲置费 400 万元。
（2）2017 年 5 月开始动工建设，发生房地产开发成本 5000 万元；发生与该项目相关的利息支出 1000 万元，并能够提供搞金融机构贷款证明。
（3）2018 年 6 月项目开始销售，当月售出可售建筑面积的 80%，共计取得收入价税合计金额为 18500 万元，已经缴纳了相应的增值税和附加税费（不考虑印花税）；将占可售建筑面积的 20%赠送给公司高管作为高管福利（当月月初留抵进项税为 900 万元）。
（4）该公司已在当地预缴了土地增值税 500 万元。
（当地适用的契税税率为 5%，省级政府规定其他开发费用的扣除比例为 5%。）
要求：根据上述资料，按照要求（1）至要求（6）计算回答问题。
（1）简要说明税务机关要求该公司进行土地增值税清算的理由。
（2）计算该公司清算土地增值税时允许扣除的取得土地使用权所支付金额。
（3）计算该公司清算土地增值税时允许扣除的与房地产转让相关的税金（不考虑印花税）。
（4）计算该公司清算土地增值税时补缴的土地增值税。


答案：
解析：
（1）80%的部分已出售，20%的部分赠送给高管应视同销售，相当于 100%销售，故需要进行土地增值税清算。
已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在 85%以上，或该比例虽未超过 85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；符合土地增值税清算条件，属于税务机关可以要求纳税人进行土地增值税清算的条件。（1 分）
（2）允许扣除的取得土地使用权所支付金额=8000+8000×5%（含契税）=8400（万元）（1 分）
（3）房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分红、偿债、换取非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产（土地增值税和增值税上都要视同销售），其收入按同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定。
该公司取得房地产销售收入应缴纳的增值税销项税额=（18500÷80%-8000）÷（1+10%）×10%=1375（万元）（1 分）
应缴纳的城建税和教育费附加和地方教育费附加=（1375-900）×（7%+3%+2%）=57（万元）（1 分）
（4）扣除项目金额=8400（取得土地使用权所支付的金额）+ 5000（房地产开发成本）+［1000+（8400+5000）×5%］（房地产开发费用）+ 57（与转让房地产相关的税金）+（8400+5000）×20%（房地产企业加计扣除项目）=17807（万元）（0.5 分）
此外，土地增值税计算增值额时用的收入应该为不含增值税销项税额的收入，包含视同销售收入=18500÷80%-1375=21750（万元）（0.5 分）
该房地产项目增值额=21750-17807=3943（万元）
增值率为 3943÷17807×100%=22.14%（0.5 分）
应补缴土地增值税金额=3943×30%-500=682.9（万元）（0.5 分）

更多相关问题
相关内容