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通常情况下，注册会计师应当与治理层沟通的事项包括（　）。

题目
通常情况下，注册会计师应当与治理层沟通的事项包括（　）。

A.注册会计师的责任
B.计划的审计范围和时间
C.审计工作中发现的重大问题
D.注册会计师的独立性
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第1题：

在与治理层沟通A注册会计师的责任时，下列表述中正确的有( )。

A．A注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通

B．A注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任

C．A注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告过程监督职责相关的重大事项

D．A注册会计师通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序


正确答案：ACD
解析：本题考查的是对注册会计师与治理层沟通的责任的理解。选项B不正确，注册会计师的责任是对管理层在治理层监督下编制的财务报告发表审计意见，其对财务报告的审计并不能减轻管理层和治理层的责任。

第2题：

通常情况下，注册会计师应当直接与治理层沟通的事项包括( )。

A．注册会计师的责任

B．计划的审计范围和时间

C．审计工作中发现的问题

D．注册会计师的独立性


正确答案：ABCD
解析：注册会计师应当直接与治理层沟通的事项包括： (1)注册会计师的责任； (2)计划的审计范围和时间； (3)审计工作中发现的问题； (4)注册会计师的独立性。

第3题：

在注册会计师与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任时,下列事项中,应当包括的有()。

A、注册会计师负责对管理层在治理层监督下编制的财务报表形成和发表意见

B、财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任

C、治理层应当向注册会计师通报治理层知晓的内部控制重大缺陷

D、治理层应当向注册会计师通报治理层知晓的重大舞弊行为


答案：AB

第4题：

共用题干
A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在考虑与治理层沟通时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

在与治理层沟通A注册会计师的责任时，下列表述中正确的有()。
A:A注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通
B:A注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任
C:A注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告过程监督职责相关的重大事项
D:A注册会计师通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序

答案：A,C,D
解析：
本题考核的是注册会计师“与治理层沟通”的对象。选项C错误，注册会计师可以在与治理层沟通特定事项前，先与内部审计人员讨论有关事项，并不是绝对禁止的；选项D错误，注册会计师在根据审计准则的规定与治理层沟通特定事项前，通常先与管理层沟通进行讨论，除非该事项不适合与管理层讨论，选项D的说法过于绝对，并不是先要必须与管理层沟通的。
本题考核的是“与治理层沟通”时注册会计师的责任。选项B错误，注册会计师承担的责任是其自身的，并不能够减轻或代替治理层的责任。
本题考核的是注册会计师“与治理层沟通”的内容。选项A注册会计师可以与治理层讨论其总体审计策略，获得其支持，但是不应该讨论其具体审计计划，否则会丧失掉审计程序的效果，所以错误；选项B注册会计师可以与治理层讨论重要性的概念，但是不应该讨论重要性的具体底线和金额，所以错误。
本题考核的是注册会计师确定“与治理层沟通”的时间。对于注册会计师注意到的内部控制设计和运行中的重大缺陷，应尽快与管理层或治理层沟通。所以选项C错误。

第5题：

下列关于注册会计师与治理层的沟通的说法中，正确的有（ ）。

A.注册会计师应当将审计准则中要求的注册会计师的独立性以书面形式与治理层沟通
B.对于计划事项的沟通，通常在审计业务的早期阶段进行
C.注册会计师应当及时将审计过程中发现的值得关注的内部控制缺陷向治理层进行口头汇报
D.注册会计师应当与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任

答案：A,B,D
解析：
选项C，值得关注的内部控制缺陷应当以书面形式与治理层沟通。

第6题：

癸注册会计师负责审计K公司2009年度财务报表，遇到以下关于审计沟通的问题，请代为作出正确的判断。

注册会计师应当就与财务报表审计相关，且根据职业判断认为与治理层责任相关的重大事项，以适当的方式及时与治理层进行明晰的沟通。注册会计师与治理层沟通的主要目的包括( )。

A．就审计范围和时间以及注册会计师、治理层和管理层各方在财务报表审计和沟通中的责任，取得相互了解

B．及时向治理层告知审计中发现的与管理层责任相关的事项

C．及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项

D．共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息


正确答案：ACD
解析：注册会计师与治理层沟通的主要目的是：(1)就审计范围和时间以及注册会计师、治理层和管理层各方在财务报表审计和沟通中的责任，取得相互了解；(2)及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项；(3)共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息。

第7题：

对于与治理层沟通相关的重大事项，注册会计师需要与治理层进行明晰的沟通，其沟通的目的不包括( )。

A、就审计范围和时间以及注册会计师、治理层、管理层各方在财务报表审计和沟通中的责任，取得相互了解

B、及时向治理层告知注册会计师的具体审计计划，以便取得更高效的审计效率

C、及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项

D、共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息


答案：B
解析：为了保持审计程序的不可预见性，避免损害审计的有效性，注册会计师不能就具体的审计计划与治理层沟通，所以选项B错误。

第8题：

管理层与治理层就应当由注册会计师沟通的事项进行的沟通,可减轻注册会计师沟通这些事项的责任。()

此题为判断题(对，错)。


答案：错误

第9题：

在与治理层沟通过程中，注册会计师的做法中正确的有（　）。

A.注册会计师在承接业务时就应当与治理层沟通
B.在与治理层沟通某些事项前，注册会计师应就这些事项与管理层讨论
C.在与治理层沟通某些事项前，注册会计师应与内部审计人员讨论相关事项
D.对于审计中发现的与财务报表相关的事项，应当在最终完成审计工作前沟通

答案：A,D
解析：
选项B，管理层的胜任能力或诚信问题与管理层讨论是不适当的；选项C，如果被审计单位设有内部审计，注册会计师可以在与治理层沟通前与内部审计人员讨论相关事项。

第10题：

下列有关在审计过程中发现违反法律法规的情况，注册会计师需要与治理层沟通的表述中，正确的是（　）。

A.注册会计师应当与治理层沟通审计过程中注意到的所有违反法律法规的事项（除非法律法规禁止）
B.治理层全员参与管理被审计单位，注册会计师已就发现的违反法律法规的事项与管理层进行了沟通，注册会计师仍需将此事项与治理层进行沟通
C.沟通应当采用书面形式，将书面文件送至治理层签收，并将文件副本及签收记录作为审计工作底稿予以保管
D.如果根据判断认为需要沟通的违反法律法规行为是故意和重大的，注册会计师应当就此尽快向治理层通报

答案：D
解析：
选项A，注册会计师应当与治理层沟通审计过程中注意到的有关违反法律法规的事项（除非法律法规禁止），但不必沟通明显不重要的事项；选项B，如果治理层全部成员参与管理被审计单位，因而知悉注册会计师已沟通的、涉及识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的事项，此时就没有必要与治理层进行沟通；选项C，沟通“通常”采用书面形式，将书面文件送至治理层签收，并将文件副本及签收记录作为审计工作底稿予以保管。

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