如果注册会计师通过实施实质性程序发现某项认定存在错报,注册会计师应当考虑实质性程序发现的错报对评价相关控制运行有效性的影响,可能考虑的措施有(  )。

题目
如果注册会计师通过实施实质性程序发现某项认定存在错报,注册会计师应当考虑实质性程序发现的错报对评价相关控制运行有效性的影响,可能考虑的措施有(  )。

A.降低对相关控制的信赖程度
B.出具非无保留审计意见报告
C.扩大实质性程序的范围
D.得出内部控制运行无效的结论
参考答案和解析
答案:A,C
解析:
注册会计师应当考虑实施实质性程序发现的错报对评价相关控制运行有效性的影响,如降低对相关控制的信赖程度、调整实质性程序的性质、扩大实质性程序的范围等。
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第1题:

注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时,下列考虑正确的有( )。

A.控制环境和其他相关的控制越薄弱,注册会计师越不宜在期中实施实质性程序

B.针对某项认定实施实质性程序的目标就包括获取该认定的期中审计证据(从而与期末比较),注册会计师应在期中实施实质性程序

C.某项认定的重大错报风险越高,越应当考虑将实质性程序集中于期中实施

D.对于未决诉讼等或有事项的审计,应当在期末实施实质性程序


正确答案:ABD
解析:某项认定的重大错报风险越高,针对该认定所需获取的审计证据的相关性和可靠性要求也就越高,注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期末(或接近期末)实施。

第2题:

如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报,注册会计师应当考虑( )。

A.降低对相关控制的信赖程度

B.调整实质性程序的性质

C.扩大实质性程序的范围

D.对相关控制的运行有效性的评价是否适当


正确答案:ABCD

第3题:

壬注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序,进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的目的和类型,实施进一步审计程序的目的包括( )。

A.通过实施控制测试以确定内部控制运行的有效性

B.通过实施实质性程序以确定内部控制运行的有效性

C.通过实施控制测试以发现认定层次的重大错报

D.通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报


正确答案:AD
进一步审计程序的目的包括:通过实施控制测试以确定内部控制运行的有效性;通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报。

第4题:

在确定实质性程序的范围时,注册会计师应当考虑评估的认定层次重大错报风险和实施控制测试的结果。注册会计师评估的认定层次的重大错报风险越高,需要实施实质性程序的范围越小。如果对控制测试结果不满意,注册会计师应当考虑扩大实质性程序的范围。 ( )


正确答案:×
在确定实质性程序的范围时,注册会计师应当考虑评估的认定层次重大错报风险和实施控制测试的结果。注册会计师评估的认定层次的重大错报风险越高,需要实施实质性程序的范围越广。如果对控制测试结果不满意,注册会计师应当考虑扩大实质性程序的范围。

第5题:

注册会计师应当考虑实施实质性程序发现的错报对评价相关控制运行有效性的影响。如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别出的重大错报,通常表明内部控制存在重大缺陷,注册会计师应当就这些缺陷( )

A.与被审单位管理层和治理层进行沟通

B.给被审单位提交管理建议书

C.给被审单位内部控制出具保留意见审核报告

D.给被审单位内部控制出具否定意见审核报告


正确答案:A
只有接受被审单位委托对其与特定日期财务报表相关的内部控制有效性的认定进行审核时,才需要出具审核报告。

第6题:

下列关于确定实质性程序范围的说法中,正确的有( )。

A.评估的认定层次的重大错报风险越低,需要实施实质性程序的范围越广

B.评估的认定层次的重大错报风险越高,需要实施实质性程序的范围越广

C.对控制测试结果满意,注册会计师应当考虑扩大实质性程序的范围

D.对控制测试结果不满意,注册会计师应当考虑扩大实质性程序的范围


正确答案:BD

第7题:

D注册会计师在实施实质性程序后需要根据实质性程序的结果对前期控制测试结果进行重新考虑,下列陈述恰当的是( )。

A.如果实施实质性程序未发现某项认定存在错报,则说明与该认定有关的控制运行是有效的

B.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报,则说明与该认定有关的内部控制设计是无效的

C.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报,则应当降低评估的控制风险水平

D.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报,则应当调整实质性程序的性质、扩大实质性程序的范围


正确答案:D
解析:选项A不正确,如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报,这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的;选项B不正确,如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报,则说明与该认定有关的控制运行是无效的,而与该认定有关的内部控制设计可能是有效的;选项C不正确,如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报则应当提高而不是降低评估的控制风险水平;选项D正确,注册会计师可以通过调整实质性程序的性质、扩大实质性程序的范围等修正审计计划、修改审计程序最终降低检查风险。

第8题:

在确定实质性程序的范围时,注册会计师应当考虑评估的认定层次重大错报风险和实施控制测试的结果。注册会计师评估的认定层次的重大错报风险越高,需要实施实质性程序的范围越小。如果对控制测试结果不满意,注册会计师应当考虑扩大实质性程序的范围。( )

A.正确

B.错误


正确答案:B
解析:在确定实质性程序的范围时,注册会计师应当考虑评估的认定层次重大错报风险和实施控制测试的结果。注册会计师评估的认定层次的重大错报风险越高,需要实施实质性程序的范围越广。如果对控制测试结果不满意,注册会计师应当考虑扩大实质性程序的范围。

第9题:

下列关于实质性程序的结果对控制测试结果的影响表述正确的有( )。

A.如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报,这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的

B.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报,注册会计师可以得出控制运行有效的结论

C.如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别的重大错报,通常表明内部控制存在重大缺陷,注册会计师应当就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通

D.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报,注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑


正确答案:ACD
在选项B中,如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报,注册会计师应当评价控制运行有效性的影响,考虑是否降低相关控制的信赖程度、调整实质性程序的性质或者扩大实质性程序的范围等。

第10题:

下列有关实质性程序时间安排的说法中,错误的是()。

A.控制环境和其他相关的控制越薄弱,注册会计师越不宜在期中实施实质性程序
B.注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高,越应当考虑将实质性程序集中在期末或接近期末实施
C.如果实施实质性程序所需信息在期中之后可能难以获取,注册会计师应考虑在期中实施实质性程序
D.如果在期中实施了实质性程序,注册会计师应当针对剩余期间实施控制测试,以将期中测试得出的结论合理延伸至期末

答案:D
解析:
如果在期中实施了实质性程序,注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的实质性程序,或将实质性程序和控制测试结合使用,以将期中测试得出的结论合理延伸至期末。

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