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甲公司为上市公司，适用的所得税税率为25％，2×18年年度财务报告批准报出日为2×19年4月30日，2×18年所得税汇算清缴于2×19年5月30日完成。

题目
甲公司为上市公司，适用的所得税税率为25％，2×18年年度财务报告批准报出日为2×19年4月30日，2×18年所得税汇算清缴于2×19年5月30日完成。
其他资料如下：甲公司2×18年12月31日前因未履行合同被乙公司起诉，确认预计负债60万元并确认相关的递延所得税。
2×19年3月20日法院判决甲公司需偿付乙公司经济损失80万元，甲公司决定不再上诉并执行判决支付80万元。
假定该诉讼损失已经向主管税务机关申报税前扣除。
下列有关甲公司2×18年财务报表列报表述中不正确的是( )。

A.作为资产负债表日后事项调整2×18年财务报表
B.财务报表列报的预计负债80万元
C.财务报表列报的其他应付款80万元
D.财务报表列报的营业外支出80万元
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第1题：

税务师2019年4月在对某企业2018年度的税务检查中，发现2018年11月发生一笔对农村小学直接捐赠2万元（在税前扣除），在2018年度的企业所得税汇算清缴中未做纳税调整，企业2018年度财务报表已报出，且完成汇算清缴。已知该企业适用的企业所得税税率为25%。
<1>、请作出相关调整分录。


答案：
解析：
①借：以前年度损益调整5000（20000×25%）
贷：应交税费——应交所得税5000
②借：利润分配——未分配利润5000
贷：以前年度损益调整5000

第2题：

（2019年）甲企业适用的所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不变且企业能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，其2018年度财务报表批准报出日为2019年4月25日。2019年2月10日，甲企业调减了2018年计提的坏账准备100万元，该调整事项发生时，企业所得税汇算清缴尚未完成。不考虑其他因素，上述业务对甲企业2018年财务报表的影响说法正确的有（　）。

A.应收账款增加100万元
B.递延所得税资产增加25万元
C.应交所得税增加25万元
D.所得税费用增加25万元

答案：A,D
解析：
甲企业调减计提的坏账准备，可抵扣暂时性差异减少，因此应调减递延所得税资产，选项B不正确；企业计提的坏账准备不得在税前扣除，不会影响应交所得税的金额，因此选项C不正确。甲企业相关分录为：
　　借：坏账准备 　 100
　　　　贷：以前年度损益调整——信用减值损失　100
　　借：以前年度损益调整——所得税费用　　25
　　　　贷：递延所得税资产 25

第3题：

甲公司2012年11月8日销售一批商品给乙公司，取得收入120万元(不合税，增值税税率为17％)。甲公司发出商品后，按照正常情况已确认收入，并结转成本100万元。2012年12月31日，该笔货款尚未收到，甲公司已经对这项应收账款计提1％的坏账准备。2013年1月12日日后事项期间，由于产品质量问题，本批货物被退回，相关手续完备。公司适用的所得税税率为25％。甲公司2012年度财务报告批准报出日为2013年3月15日，2013年2月15日完成2012年度所得税汇算清缴。 要求：计算2013年该销售退回对报告年度净利润的影响并编制业务会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)


正确答案：×
计算对报告年度净利润的影响=(一120+100+120×117％×1％)×75％=一13．95(万元)。 (1)2013年1月12日,调整销售收入 借：以前年度损益调整——主营业务收入 120．0 应交税费——应交增值税(销项税额) 20．4 贷：应收账款(120×117％) 140．4 (2)调整销售成本 借：库存商品 100 贷：以前年度损益调整——主营业务成本 100 (3)调整坏账准备 借：坏账准备 1．40 贷：以前年度损益调整——资产减值损失(140．4×1％) 1．40 (4)调整所得税 借：应交税费——应交所得税[(120一100)×25％] 5 贷：递延所得税资产(1．40×25％) 0．35 以前年度损益调整——所得税费用 4．65 (5)将“以前年度损益调整”科目的余额转入利润分配： 借：利润分配——未分配利润 13．95 贷：以前年度损益调整(120一100一1．4—4．65) 13．95 (6)调整盈余公积： 借：盈余公积 1．40 贷：利润分配——未分配利润 1．40

第4题：

（2019年）甲公司适用的企业所得税税率为 25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化且能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，其 2×18年年度财务报表批准报出日为 2×19年 4月 15日。 2×19年 2月 10日，甲公司调减了 2×18年计提的坏账准备 100万元，该调整事项发生时，企业所得税汇算清缴尚未完成。不考虑其他因素，上述调整事项对甲公司 2×18年年度财务报表项目产生的影响有（　　）。

A.递延所得税资产减少25万
B.所得税费用增加25万
C.应交税费增加25万
D.应收账款增加100万

答案：A,B,D
解析：
资产负债表日后期间发生的调整事项，相应账务处理为：
借：坏账准备 　 100
　贷：以前年度损益调整——信用减值损失 100
借：以前年度损益调整——所得税费用 25
　贷：递延所得税资产 25
综上，应调整减少递延所得税资产项目 25万元，调整增加所得税费用项目 25万元。坏账准备属于应收账款的备抵科目，冲减的坏账准备调整增加应收账款项目金额 100万元。选项 A、 B和 D正确。

第5题：

甲公司2×17年财务报表于2×18年4月30日批准报出，2×17年的所得税汇算清缴于2×18年5月31日完成，所得税税率为25%。甲公司生产的产品，按照国家相关规定适用增值税先征后返政策，即先按规定征收增值税，然后按实际缴纳的增值税税额返还70%。2×17年甲公司实际缴纳增值税额100万元。2×18年4月，甲公司收到当地税务部门返还其2×17年度已交增值税款的通知。甲公司实际收到返还的增值税款应贷记的会计科目及其金额是（　）。

A.其他收益70万元
B.资本公积70万元
C.递延收益100万元
D.应交税费70万元

答案：A
解析：
企业收到的先征后返的增值税额应作为政府补助处理，且只能采用总额法核算，实际取得时，记入“其他收益”科目，金额＝100×70%＝70（万元）。

第6题：

20×2年10月1日甲公司应收乙公司售价1 000万元，增值税款160万元，20×2年年末已经按照5%计提了坏账，20×2年财务报告于20×3年4月30日批准对外报出，同日完成所得税汇算清缴工作，适用的所得税税率为25%，20×3年3月15日得知乙公司发生严重财务困难，预计货款只能收回30%，则该项业务对甲公司20×2年留存收益影响额为（　）万元 。

A.565.5
B.609
C.754
D.487.5

答案：A
解析：
对留存收益的影响额＝1160×（70％－5％）×（1－25％）＝565.5（万元）
借：以前年度损益调整——信用减值损失 754
　　贷：坏账准备　　　　[1160×（70%－5%）] 754
借：递延所得税资产　188.5
　　贷：以前年度损益调整——所得税费用 　188.5
借：利润分配——未分配利润　508.95
　　盈余公积　56.55
　　贷：以前年度损益调整　565.5

第7题：

甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化且能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，其2018年年度财务报表批准报出日为2019年4月15日。2019年2月10日，甲公司调减了2018年计提的坏账准备100万元，该调整事项发生时，企业所得税汇算清缴尚未完成。不考虑其他因素，上述调整事项对甲公司2018年年度财务报表项目产生的影响有()。

A.递延所得税资产减少25万
B.所得税费用增加25万
C.应交税费增加25万
D.应收账款增加100万

答案：A,B,D
解析：

第8题：

甲公司适用的所得税税率为25%，2017年3月在上年度财务会计报告批准报出前发现一台管理用固定资产未计提折旧，属于重大差错。甲公司所得税汇算清缴于财务报告批准报出日之后完成。该固定资产系2015年6月取得的，根据甲公司的折旧政策，该固定资产2015年应计提折旧100万元，2016年应计提折旧200万元。假定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，甲公司2016年度资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”应调减的金额为( )万元。

A.202.5

B.180

C.200

D.270


正确答案：A
甲公司2016年度资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”应调减的金额=(100+200)×75%×90%=202.5(万元)

第9题：

甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化且能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，其2018年年度财务报表批准报出日为2019年4月15日。2019年2月10日，甲公司调减了2X 18年计提的坏账准备100万元，该调整事项发生时，企业所得税汇算清缴尚未完成。不考虑其他因素，上述调整事项对甲公司2018年年度财务报表项目产生的影响有()。

A.递延所得税资产减少25万
B.所得税费用增加25万
C.应交税费增加25万
D.应收账款增加100万

答案：A,B,D
解析：
资产负债表日后期间发生的调整事项，相应账务处理为:借:坏账准备100贷:以前年度损益调整一信用减值损失100借:以前年度损益调整一-所得税费用25贷:递延所得税资产25综上，应调整减少递延所得税资产项目25万元，调整增加所得税费用项目25万元。坏账准备属于应收账款的备抵科目，冲减的坏账准备调整增加应收账款项目金额100万元。选项A、B和D正确。

第10题：

2×16年11月份甲公司与乙公司签订一项供销合同，由于甲公司未按合同发货，致使乙公司发生重大经济损失。甲公司2×16年12月31日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了500万元的赔偿款。2×17年2月10日（财务报告批准报出日为3月31日，所得税汇算清缴日为5月31日）经法院判决，甲公司需偿付乙公司经济损失600万元。甲公司不再上诉，赔偿款已支付。甲公司适用的所得税税率是25%。则关于甲公司该事项的会计处理，下列表述正确的是（　　）。

A.调减应交所得税150万元
B.调减营业外支出100万元
C.冲减递延所得税资产25万元
D.冲减银行存款600万元

答案：A
解析：
资产负债表日存在的诉讼事项在资产负债表日后期间结案的，应作为资产负债表日后调整事项处理，涉及损益的通过“以前年度损益调整”科目核算，并且不调整货币资金项目。调整分录：
借：以前年度损益调整——营业外支出　　　　 　　　　　100
　　预计负债　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　500
　贷：其他应付款　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　600
借：以前年度损益调整——所得税费用　　　　　　　 　　125
　贷：递延所得税资产 　　　　　　　　 　　　125（500×25%）
借：应交税费——应交所得税　　　　　　　　150（600×25%）
　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　 　　　　　　150
借：其他应付款　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　600
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　600
注：此分录不调整2×16年财务报表，实际支付的赔偿款应该作为当期事项进行核算。

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