甲公司与乙公司签订了一项资产置换合同，甲公司将其持有的一项大型设备换入乙公司的一项无形资产。该项设备的账面原值为 1 000万元，已计提折旧200万元，固定资产减值准备100万元，公允价值为800万元（等于计税价格），甲公司换出该项设备支付的清理费用5万元。乙公司换出的无形资产的账面原值为1 200万元，已计提摊销500万元，未计提减值准备，公允价值为800万元，乙公司为换入设备发生的安装费用10万元，换入后作为固定资产核算。乙公司另向甲公司支付银行存款56万元。已知大型设备适用的增值税税率为13%，无形

题目

甲公司与乙公司签订了一项资产置换合同，甲公司将其持有的一项大型设备换入乙公司的一项无形资产。该项设备的账面原值为 1 000万元，已计提折旧200万元，固定资产减值准备100万元，公允价值为800万元（等于计税价格），甲公司换出该项设备支付的清理费用5万元。乙公司换出的无形资产的账面原值为1 200万元，已计提摊销500万元，未计提减值准备，公允价值为800万元，乙公司为换入设备发生的安装费用10万元，换入后作为固定资产核算。乙公司另向甲公司支付银行存款56万元。已知大型设备适用的增值税税率为13%，无形资产适用的增值税税率为6%。交易发生日，双方均已办妥资产所有权的划转手续，假设交换具有商业实质，下列说法中正确的有（　）。

A.甲公司换入无形资产的入账价值664万元
B.乙公司换入设备的入账价值为810万元
C.甲公司应确认损益100万元
D.乙公司应确认的损益为100万元

参考答案和解析

答案：B,D

解析：

由于甲公司换出资产的公允价值等于换入资产的公允价值，因此补价为 0，支付的银行存款均为增值税的金额，所以甲公司换入无形资产的入账价值＝800（万元），乙公司换入固定资产的入账价值＝800＋10＝810（万元），甲公司应确认的处置损益＝800－（1 000－200－100）－5＝95（万元）；乙公司应确认的损益＝800－（1 200－500）＝100（万元）。选项BD正确。会计考前超压卷，瑞牛题库软件考前一周更新，下载链接 www.niutk.com
甲公司的相关分录：
借：固定资产清理700
　　累计折旧200
　　固定资产减值准备100
　　贷：固定资产1 000
借：固定资产清理5
　　贷：银行存款5
借：无形资产800
　　应交税费——应交增值税（进项税额）48
　　银行存款56
　　贷：固定资产清理705
　　　　资产处置损益95
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）104
乙公司的相关分录：
借：固定资产810
　　应交税费——应交增值税（进项税额）104
　　累计摊销 500
　　贷：无形资产1 200
　　　　资产处置损益 100
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）48
　　　　银行存款66

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第1题：

甲公司以公允价值为150万元的固定资产换入乙公司公允价值为160万元的商品，另向乙公司支付补价37.2万元。甲公司换出固定资产的账面原价为230万元，已计提折旧 60万元，已计提减值准备20万元，清理过程中甲公司发生清理费用5万元。乙公司换出商品的账面余额为180万元，已计提减值准备30万元。增值税税率为17%，不考虑增值税以外的其他相关税费。假定该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。甲公司换入商品的入账价值为( )万元。

A．160

B．165

C．132.8

D．155

正确答案：A
解析：甲公司换入资产成本=换出资产公允价值+应支付的相关税费-可抵扣的增值
税进项税额+支付的补价=150-160×17%+37.2=160(万元)
甲公司的分录为：
借：固定资产清理                       150
累计折旧                         60
固定资产减值准备                     20
贷：固定资产                        230
借：固定资产清理                        5
贷：银行存款                         5
借：库存商品                         160
应交税费——应交增值税(进项税额)            27.2
营业外支出——处置非流动资产损失              5
贷：固定资产清理                      155
银行存款                        37.2

第2题：

2008年5月，甲公司以公允价值为150万元的固定资产换入乙公司公允价值为160万元的商品，另向乙公司支付补价37.2万元。甲公司换出固定资产的账面原价为230万元，已计提折旧60万元，已计提减值准备20万元，清理过程中甲公司发生清理费用5万元。乙公司换出商品的账面余额为180万元，已计提减值准备30万元，增值税税率为17%，不考虑增值税以外的其他相关税费。假定该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。甲公司换入商品的入账价值为( )万元。

A．160

B．165

C．132.8

D．155

正确答案：A
解析：甲公司换人资产成本=换出资产公允价值+应支付的相关税费-可抵扣的增值税进项税额+支付的补价=150-160×17%+37.2=160(万元)。

第3题：

甲公司以公允价值为120万元的固定资产换入乙公司公允价值为150万元的商品，另向乙公司支付现金55．5万元。甲公司换出固定资产的账面原价为200万元，已计提折旧 40万元，已计提减值准备20万元；在清理过程中发生清理费用5万元。乙公司换出商品的账面余额为160万元，已计提减值准备20万元。增值税税率为17％，不考虑增值税以外的其他相关税费。假定该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。甲公司换入商品的入账价值为( )万元。

A．100

B．120

C．155

D．150

正确答案：C
解析：换入资产成本＝换出资产公允价值+应支付的相关税费-可抵扣的增值税进项税额+支付的补价＝120+5-150×17％+55．5＝155(万元)。

第4题：

甲公司与乙公司签订了一项资产置换合同，甲公司将其持有的一项大型设备换入乙公司的一项无形资产。该项设备的账面原值为1 000万元，已计提折旧200万元，固定资产减值准备100万元，公允价值为800万元（等于计税价格），甲公司换出该项设备支付的清理费用5万元。乙公司换出的无形资产的账面原值为1 200万元，已计提摊销500万元，未计提减值准备，公允价值为800万元，乙公司为换入设备发生的安装费用10万元，换入后作为固定资产核算。乙公司另向甲公司支付银行存款80万元。已知大型设备适用的增值税税率为16%，无形资产适用的增值税税率为6%。假设交换具有商业实质，下列说法中正确的有（　）。

A.甲公司换入无形资产的入账价值664万元
B.乙公司换入设备的入账价值为810万元
C.甲公司应确认损益100万元
D.乙公司应确认的损益为100万元

答案：B,D

解析：

由于甲公司换出资产的公允价值等于换入资产的公允价值，因此补价为0，支付的银行存款均为增值税的金额，所以甲公司换入无形资产的入账价值＝800（万元），乙公司换入固定资产的入账价值＝800＋10＝810（万元），甲公司应确认的处置损益＝800－（1 000－200－100）－5＝95（万元）；乙公司应确认的损益＝800－（1 200－500）＝100（万元）。
甲公司的相关分录：
借：固定资产清理700
　　累计折旧200
　　固定资产减值准备100
　　贷：固定资产1 000
借：固定资产清理5
　　贷：银行存款5
借：无形资产800
　　应交税费——应交增值税（进项税额）48
　　银行存款80
　　贷：固定资产清理705
　　　　资产处置损益95
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）128
乙公司的相关分录：
借：固定资产810
　　应交税费——应交增值税（进项税额）128
　　累计摊销 500
　　贷：无形资产1 200
　　　　资产处置损益 100
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）48
　　　　银行存款90

第5题：

甲公司以一台生产设备换入乙公司持有的一项其他权益工具投资。换出生产设备的账面余额为1 800万元，已计提累计折旧800万元，未计提减值准备；公允价值为1 200万元。交换日，该其他权益工具投资的公允价值为1 500万元。甲公司支付乙公司银行存款144万元，同时为换入其他权益工具投资支付相关税费5万元。交易发生日，双方均已办妥资产所有权的划转手续，该交换具有商业实质。甲公司生产设备适用的增值税税率为13%。甲公司换入其他权益工具投资的入账价值为（　）。

A.1505万元
B.1356万元
C.1200万元
D.1500万元

答案：A

解析：

甲公司换入金融资产，应按照金融资产自身公允价值为基础计量其入账成本，因此换入其他权益工具入账成本＝公允价值＋相关交易费用＝1 500＋5＝1 505（万元）。甲公司的账务处理为：
借：其他权益工具投资——成本 1 505
　　贷：固定资产清理 1 000
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）156
　　　　资产处置损益 200
　　　　银行存款（144＋5）149
结转固定资产清理的分录略。

第6题：

甲公司以公允价值为250万元的固定资产换入乙公司公允价值为220万元的短期投资，另从乙公司收取现金30万无。甲公司换出固定资产的账面原价为300万元，已计提折旧20万元，已计提减值准备10万元；在清理过程中发生清理费用5万元。乙公司换出短期投资的账面余额为210万元，已计提跌价准备10万元。假定不考虑相关税费，甲公司换入短期投资的入账价值为（）万元。

A．212.6

B．220

C．239

D．242.60

正确答案：D

第7题：

要求：根据下述资料，回答下列各题。

甲、乙公司均为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。甲公司以公允价值（等于计税价格）为500万元的生产设备换入乙公司的一批原材料。甲公司换出设备的账面原价为700万元，于2011年初购入，已计提折旧220万元，已计提减值准备20万元；在清理过程中发生清理费用

5万元。乙公司换出原材料的账面余额为675万元，已计提存货跌价准备25万元，公允价值（等于计税价格）为600万元。甲公司另向乙公司支付补价117万元。甲公司将换入的资产作为原材料核算；乙公司将换入的设备作为固定资产核算。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。

甲公司换入原材料的入账价值为（）万元。查看材料

A.617

B.600

C.515

D.605

正确答案：B
甲公司换入原材料的入账价值=换出资产的公允价值+支付的补价+增值税销项税额一增值税进项税额=500+117+50{)X17％一600×17％=600(万元)

第8题：

甲公司以1台车床换入乙公司1台施工设备。甲公司换出车床的账面原价为1000万元，累计折旧为240万元，公允价值为800万元，未计提减值准备。乙公司换出施工设备的账面原价为1200万元，累计折旧为250万元，公允价值为720万元，已计提减值准备为200万元；另外，乙公司向甲公司支付补价80万元。假定不考虑相关税费，甲公司换入施工设备的入账价值为( )。

A．680万元

B．684万元

C．720万元

D．760万元

正确答案：B
解析：甲公司收到补价应确认的收益＝补价×(换出资产公允价值-换出资产账面价值-应交的税金及教育费附加)/换出资产的公允价值＝80×(800-760)/800＝4(万元)，则甲公司换入施工设备的入账价值＝(1000-240)+4-80＝684(万元)。

第9题：

甲公司以一台生产设备和一项专利权与乙公司的一台机床进行非货币性资产交换。有关资料如下：（1）甲公司换出生产设备的账面原值为1000万元，累计折旧额为250万元，未计提减值准备，公允价值为780万元；（2）甲公司换出专利权的账面原值为120万元，累计摊销额为24万元，未计提减值准备，公允价值为100万元；（3）乙公司换出机床的账面原值为1500万元，累计折旧额为750万元，计提减值准备为32万元，公允价值为700万元。甲公司另向乙公司收取银行存款180万元作为补价。假定该非货币性资产交换不具有商业实质，不考虑增值税等其他因素，甲公司对此业务进行的下列会计处理中，不正确的有（　）。

A.换入机床的入账价值是846万元
B.甲公司对换出的生产设备确认处置损益30万元
C.甲公司对换出的专利权确认处置损益4万元
D.换入机床的入账价值是666万元

答案：A,B,C

解析：

甲公司换入机床的入账价值＝（1000－250）＋（120－24）－180＝666（万元），因非货币性资产交换不具有商业实质，所以甲公司对换出的生产设备和专利权都不确认处置损益。

第10题：

A公司以一台甲设备换入B公司的一台乙设备。甲设备的账面原价为44万元，已计提折旧6万元，已计提减值准备5万元，其公允价值为40万元。乙设备的账面原价为60万元，已计提折旧10万元，已计提减值准备15万元。假定A公司和B公司的该项交换不具有商业实质，不考虑增值税等因素的影响。A公司换入的乙设备的入账价值为（　　）万元。

A.33
B.31
C.33.4
D.32.6

答案：A

解析：

因A公司与B公司的资产交换不具有商业实质，因此该项交换应以账面价值为基础进行计量。所以，A公司换入乙设备的入账价值=44-6-5=33（万元）。

题目

参考答案和解析

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