甲公司为增值税一般纳税人， 2× 20年 3月 31日甲公司购入一台不需安装的设备，购买价款为 200万元（不含税），增值税税额为 26万元，购入后投入行政管理部门使用。预计使用年限为 5年，预计净残值为 0，会计采用年限平均法计提折旧。税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限及预计净残值与会计规定相同，则 2× 20年 12月 31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额为（　　）万元。

2016年12月31日该设备的账面价值=200-200÷5×2=120（万元），计税基础=200-200×40%-（200-200×40%）×40%=72（万元），账面价值大于计税基础，则应纳税暂时性差异余额=120-72=48（万元）。

2×18年12月31日
资产账面价值=2 000-2 000÷10×1=1 800（万元）；
资产计税基础=2 000-2 000×2/10=1 600（万元）；
递延所得税负债余额=（1 800-1 600）×15%=30（万元）。
借：所得税费用 30
贷：递延所得税负债 30
2×19年12月31日
资产账面价值=2 000-2 000÷10×2=1 600（万元）；
资产计税基础=2 000-2 000×2/10-1 600×2/10=1 280（万元）；
递延所得税负债余额=（1 600-1 280）×15%=48（万元）。
借：所得税费用 18
贷：递延所得税负债 18（48-30）

2009年12月31日设备的账面价值＝20－20/5×3＝8（万元），计税基础＝20－20×5/15－20×4/15－20×3/15＝4（万元），应纳税暂时性差异余额＝8－4＝4（万元）。

该项固定资产2×18年12月31日的计税基础=4200-4200×2/20=3780（万元），2×19年12月31日的计税基础=3780-3780×2/20=3402（万元）。

2021年12月31日该设备的账面价值=200-200÷5×2=120（万元），计税基础=200-200×40%-（200-200×40%）×40%=72（万元），2021年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额=120-72=48（万元）。

2×19年12月31日该设备的账面价值=200-200÷5=160（万元），计税基础=200-200×2/5=120（万元），2×19年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额=160-120=40（万元）。

2×18年12月31日该设备的账面价值=200-200÷5×9/12 =170（万元），计税基础=200-200×40%×9/12=140（万元），2×18年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额=170-140=30（万元）。