某商场销售A牌电冰箱零售价3510元/台，并可以旧换新，交回同品牌旧冰箱作价1000元，交差价2510元可取得全新A牌冰箱，该商场当月销售了100台，试作增值税的会计分录。

题目

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相似问题和答案

第1题：

某商场采取以旧换新方式销售电冰箱,每台零售价3000元,本月售出的电冰箱150台,旧电冰箱折价200元,共收回150台旧电冰箱,下列关于该业务的应纳增值税的计算不正确的有()

A、61025.64元

B、65384.62元

C、73500元

D、76500元

参考答案：ACD

第2题：

某商场采取以旧换新方式销售电冰箱,每台零售价3000元,本月售出的电冰箱150台,旧电冰箱折价200元,共收回150台旧电冰箱,该业务应纳增值税为()。

A、61025.64元

B、65384.62元

C、73500元

D、76500元

参考答案：B

第3题：

某商场为增值税一般纳税人，2006年7月采取以旧换新方式销售冰箱1台，旧冰箱折价100元，取得现金净收入为2100元．已知每台冰箱市场零售价格为2340元．此项业务的增值税销售额为【】

A．2000元

B．1709元

C．2340元

D．2100元

正确答案：A
[解析]本题的增值税销售额为2340／(1+17%)=2000(元)．

第4题：

共用题干
年初某家电商场决定新增电冰箱销售业务，据市场调查资料显示：作为同行企业的10家商场去年的销售状况基本上处于2000台、3000台、4000台的水平上，最高的达到5000台。通常每销售一台电冰箱平均可获利200元，而每积压一台电冰箱则损失100元。据此，给出预期获利表如表5-15所示。

依据乐观准则，该家电商场应进货()台。
A:2000
B:3000
C:4000
D:5000

答案：D

解析：

从表中可以看出，选择进货2000台，最大收益额为40万元；选择进货3000台，最大收益额为60万元；选择进货4000台，最大收益额为80万元；选择进货5000台，最大收益额为100万元。依据乐观准则，即大中取大，取最大收益额为100万元时为最满意的方案，即选择进货方案为5000台。

折中准则也称乐观系数准则或赫维斯准则，认为决策者不应按照某种极端的准则行事，而应在两种极端情况中求得平衡。具体的方法是根据决策者的估计，确定一个乐观系数a，a的取值范围是0＜a＜1。给最好的结果和最坏的结果分别赋予相应的权数。和（1-a），中间的结果不予考虑。然后用下列公式计算各个方案的折中损益值，并选择折中损益值最大的方案作为比较满意的方案。折中损益值=a*最大损益值+(1-a)*最小损益值，代人数据：进货2000台时，折中损益值=0.6*40+（1-0.6）*40=40（万元）；进货3000台时，折中损益值=0.6*60+（1-0.6）*30=48（万元）；进货4000台时，折中损益值=0.6*80+（1-0.6）*20=56（万元）；进货5000台时，折中损益值=0.6*100+（1-0.6）*10=64（万元）。进货5000台时的折中损益值（64万元）最大，因此，依据折中准则，应进货5000台。

进货2000台的最大后悔值为60万元；进货3000台的最大后悔值为40万元；进货4000台的最大后悔值为20万元；进货5000台的最大后悔值为30万元。其中，进货4000台的最大后悔值（20万元）最小，因此根据后悔值准则，该方案为最佳方案。

第5题：

某冰箱生产企业为增值税一般纳税人，2019年8月2日向某商场销售电冰箱100台，开具的增值税专用发票上注明价款200000元，双方约定商场在10日内付款可以享受2%的折扣，商场于8月10日实际支付不含税货款196000元；本月购进原材料取得的增值税专用发票上注明增值税税额合计为7720元。该冰箱生产企业当月应缴纳增值税（）元。

A.25600
B.18280
C.17760
D.25088

答案：B

解析：

销售货物以后发生的现金折扣，不得从增值税计税销售额中减除；该冰箱生产企业8月应缴纳增值税=200000×13%-7720=18280（元）。

第6题：

某家电超市采取以旧换新方式销售冰箱，正常每台零售价为5000元，本月售出冰箱150台，共回收150台旧冰箱，每台旧冰箱折价1000元，该业务应纳增值税为( )元。

A．87179.49

B．108974.36

C．127500

D．102000

正确答案：B
解析：采取以旧换新方式销售货物，按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货收购价格(金银首饰以旧换新除外，应以销售方实际收取的不含增值税价款征收增值税)。本题中，该家电超市应纳增值税为：5000×150÷(1+17%)×17%≈108974.36(元)。

第7题：

利成冰花电冰箱厂，为增值税一般纳税人，2008年6月份别发生下列经济业务，均按税法规定取得和开具相关票据，请分别说明以下销售方式增值税纳税规定，并计算出当期应纳增值税额。

(1)采取交款提货结算方式向甲家电商场销售A型电冰箱l00台，统一出厂价为5000元/台。由于商场购买的数量多，按照协议规定，厂家给予商场统一出厂价5%的优惠，货款全部以银行存款收讫；向乙家电商场销售A型电冰箱50台，为了尽快收回货款，厂家提供价税合计金额2%的现金折扣，乙家电商场及时付款享受了现金折扣。

(2)采取以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧电冰箱，销售A型电冰箱l0台，旧电冰箱作价1000元/台。

(3)采取还本销售方式销售A型电冰箱给消费者l5台，根据协议规定，5年后厂家应当将全部货款以价税合计总额退还给购货方。销售后，开出普通发票l5张，含税销售收入合计金额为87750元。

(4)以30台A型电冰箱向丙单位等价换取原材料，A型电冰箱成本每台3500元。双方均按l7%的税率开具了增值税发票。

(5)当月向丁商场销售A型电冰箱共200台。商场在对外销售时发现，有3台商品存在严重的质量问题，商场当即要求退货，该厂当天将电冰箱收回，并向商场开具了红字专用发票后退回货款。

(6)向戊商场赊销A型电冰箱80台，合同约定3个月内付清全款，协议当日提货，开具了增值税专用发票。

本月共发生可抵扣进项税额380000元(含从丙单位换人原材料应抵扣的进项税额)。假设上述增值税专用发票均已通过认证。

正确答案：
(1)税法规定，纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折旧额在同一张发票上分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。电视机厂采用商业折扣方式向甲家电商场销售产品，属于先打折后销售，实际上就是按每台4750元的单价销售，可按折扣后的金额计算增值税。对乙商场采取的是现金折扣方式，即先销售后折扣，折扣部分不得减除销售额。
销项税额：4750×100×17%+5000×50×17%=123250(元)
(2)税法规定，纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销额。
销项税额=5000×10×17%=8500(元)
(3)税法规定，纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出。
销项税额：87750÷(1+17%)×17%=12750(元)
(4)税法规定，纳税人采取以物易物方式销售货物的，双方都应作购销处理。以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。由于是等价交换，并且双方均开具增值税专用发票。该笔业务的销项税额和进项税额相等，即：5000 ×30×17%=25500(元)
(5)税法规定，销售货物并向购买方开具专用发票后，如发生退货或销售折让，购买方必须取得当地主管税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》送交销售方，作为销售方开具红字专用发票的合法依据。红字专用发票的存根联、记账联作为销售方扣减当期销项税额的凭证。本业务中，企业擅自开具红字增值税专用发票是不正确的，不得作为扣减销项税额的依据。
销项税额=5000×200×17%=170000(元)
(6)对赊销业务已经开具增值税专用发票的，应当于当期计算增值税销项税额。
销项税额=5000×80×17%=68000(元)
(7)综上，本月份应纳增值税=销项税额一进项税额
=(l23250+8500+12750+25500+170000+68000)-380000
=(408000-380000=28000(元)

第8题：

某商场2019年6月采取以旧换新方式销售冰箱,每台新冰箱不含增值税的市场零售价为4200元,共销售80台。同时,回收80台旧冰箱,每台旧冰箱折价300元。则该业务的销项税额为()元。

A.43680.0

B.57120.0

C.53760.0

D.61200.0

参考答案：A
解析：纳税基础与实务

第9题：

某商场2019年4月首饰部销售业务如下：釆用以旧换新方式销售金银首饰，该批首饰市场零售价13.56万元，旧首饰作价5.65万元，商场实际收到7.91万元；修理金银首饰取得含税收入2.26万元；零售镀金首饰取得收入6.78万元。该商场当月应纳消费税（??? ）万元。（金银首饰消费税税率5%）

A．0.35
B．0.45
C．0.60
D．0.75

答案：A

解析：

纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税；修理、清洗金银首饰不征收消费税；镀金首饰不属于零售环节征收消费税的金银首饰范围，不在零售环节计征消费税。
该商场当月应纳消费税＝7.91÷（1＋13%）×5%＝0.35（万元）。

第10题：

如果该家电、商场持平和心态，依据折中准则，当乐观系数为0.6时，该商场应进货（）台。
A:2000
B:3000
C:4000
D:5000

答案：D

解析：

某商场销售A牌电冰箱零售价3510元/台，并可以旧换新，交回同品牌旧冰箱作价1000元，交差价2510元可取得全新A牌冰箱，该商场当月销售了100台，试作增值税的会计分录。

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